關于加強國有企業財務內部控制制度的思考

李蕾

摘要：隨著市場經濟的迅速發展，內部控制已經成為現代化企業經營管理的重要組成部分之一，因而完善企業內部控制機制是保障現代企業穩定健康長久發展的必要條件。財務內部控制制度建設主要是針對企業內部控制機制建設的一項重要工作內容，財務內部控制制度的建設效果和企業未來的經營發展具有直接性的聯系，因此只有保障財務內部控制制度的有效性才能推動企業進一步發展，缺乏合理性、時效性的財務內部控制制度自然會對企業經營發展造成阻力。基于此，本文首先對建立企業內部控制的相關原則進行分析，并概述國有企業財務內部控制制度建設的重要性，梳理分析企業財務內部控制制度建設存在的問題，從而提出相應的解決措施，保障企業穩定有效發展。

關鍵詞：國有企業;財務內部控制;問題對策

引言

財務部門對于現代企業而言是具有重要意義的部門，企業全部資金的管理工作都由財務部門負責，財務部門主要對企業內部資金的流動以及具體支出情況進行整合、核算工作，同時根據資金使用情況以及相關的資料信息編制成財務報告，主要是便于為企業管理層決策以及投融資活動提供有效的參考依據。同時為了有效避免各項財務風險，保障企業全部資金的安全性，以及保障企業財務數據信息的真實性、全面性、完善性，構建合理有效的財務內部控制制度是必要手段。國有企業作為我國經濟的重要組成部分，不僅是我國經濟組成的主體，更是我國經濟發展的重要支撐力量，為推動我國經濟發展提供巨大動力。基于此，本文就如何強化國有企業財務內部控制制度進行探討。

一、構建企業內部控制制度的原則

（一）相互牽制原則

現代企業每一項完善的經濟活動，都需要通過具備制衡關系的控制流程才能有效完成活動內容。從橫向角度來看，應當派遣兩個獨立存在的部門或者工作人員進行辦理，在辦理過程中部門或者工作人員能進行相互監督;從縱向角度來看，應當由相互不隸屬的兩個部門或者職位進行，保障其上下級之間的相互監督、制衡。此外，對于實施、管理等不相容職位需要進行分離管控。

（二）協作配合原則

企業各部門及工作人員都需要進行相互協作，各職位以及各流程都需要保障其協調性，各項業務流程和辦理工作都需要保障銜接的緊密性，從而保障企業經營管理活動有效且有序地開展。想要保障這一原則能夠落實到位，尤其需要避免只重視質量而忽視工作效率的現象，應當做到相互牽制且相互制衡的狀態，在確保企業工作效率和質量的前提下有效完成運營工作。

（三）程序化定位原則

現代企業應當根據內部業務活動的屬性以及功能將各項經營管理活動規劃為多個具體的職位，并且根據職位具備的屬性授予相應的權限，保障實施流程的規范性、合理性，同時明確核查標準，實現權、責、利的統一性。從而形成“事事有人管，人人有專職，具有統一標準”的原則，并根據此制定出有效的獎懲機制，提升企業全體工作人員的責任感，保障企業工作效率和質量[1]。

（四）企業成本效益原則

企業需要保障實施內部控制的成本要低于產生的最終效益，爭取實現內部控制成本的最小化，企業經濟效益的最大化。

（五）層次效益原則

正確認識企業內部控制層次和工作效率之前的關系，避免出現借助“人海戰術”提升內部控制效果的情況。以高效為著手點，科學合理的設計內部控制層次，明確層次之間的職責分配，且不斷強化各層次的責任感，從而提高企業內部控制的效率和質量。

二、國有企業財務內部控制制度建設的重要性

（一）提升企業資金安全性，有效防范風險

財務內部控制制度建設主要是針對企業財務工作以及相關工作流程進行合理的規定，保障企業財務工作的開展過程能夠具有合理的依據和機制，使得各環節的實施能夠更加順暢、規范、合理。尤其是財務內部控制制度能夠保障資金支出收付工作的規范性，將其職責合理規劃到資金運行的各個環節當中，明確認識到資金收付環節的職位以及工作人員的職責，確定相應工作人員的職責和職權，促使資金運行各環節當中工作人員能夠形成相互監督、相互制衡的狀態，從而保障資金收付工作的合理性、合法性，提高企業資金安全性，有效避免各種財務風險問題。

（二）提升國有企業財務工作效率

企業制定財務內部控制制度后，從而促使企業各部門崗位的職責職權都能規劃明確清晰，財務工作人員都能各司其職;保障企業財務部門業務開展能夠更加規范，便于財務工作人員按照規定，合理開展工作，有效地避免不必要的環節。此外，也能夠有效推動其余部門的工作效率，在保障企業財務部門工作流程規范下，企業各部門在財務部門辦理相關工作時能夠直接按照流程執行，不僅能夠節約時間，還能提升工作效率。并且企業其他部門按照財務部門相關規定準備資料，可以減少財務部門的工作任務，降低工作強度的同時提升工作效率[2]。

（三）有效避免企業違規風險問題

企業在構建財務內部控制制度后，能夠有效地規范企業整體財務工作內容，能夠明確認識不同工作內容適合的財務內部控制制度，哪些工作內容不符合財務內部控制制度。其中對于符合財務內部控制制度規定的工作內容可以進行有效開展，對于不符合財務內部機制規定的工作內容則需要及時阻止。同時，企業內部可以根據制定的財務內部控制制度相互監督，這樣的方式可以有效避免出現違規現象。

（四）有利于提升企業決策支持水平

財務內部控制制度能夠有效提升企業財務工作人員的專業能力以及工作效率，提高企業財務工作人員處理各項財務數據信息的專業水準。通過構建財務內部控制制度能夠提升企業財務工作整體的實施水平，保障財務工作開展的質量，能提高企業財務數據信息的質量。從而能夠進一步向企業管理層人員提供更加有力的參考數據，幫助企業管理人員作出更加符合企業發展的決策，推動企業實現穩定健康發展;同時還能夠針對企業投資方、政府相關部門等提出更加有效精確的財務數據信息，有助于其借助財務信息為企業制定最優化的投資規劃。

三、國有企業內部控制制度存在的主要問題

（一）國有企業財務內部控制制度缺乏完善性

目前，由于我國部分國有企業管理模式不符合現代企業機制管理的相關要求，甚至部分企業長期處于封閉狀態，這樣的情況都會導致企業整體管理工作存在混亂的情況，繼而使得企業財務部門工作落實不到位。基于此，首先會導致企業財務工作人員綜合素養水平較低，對財務工作效率產生不好的影響，導致企業財務內部控制制度缺乏完善性，未構建出完善有效地財務內部控制體系。目前部分國有企業財務工作模式處于粗放化形式，其隨意性較大，無法發揮財務部門的監管效用，財務工作潛在的風險問題較大，對企業財務的安全性產生阻力[3]。

（二）國有企業財務內部控制制度流于形式

由于我國部分國有企業整體管理程度不足，有部分是根據企業管理層要求構建的財務內部控制制度，但是基于這種情況制定的制度和企業實際發展脫節，從而造成國有企業財務內部控制制度流于形式，無法發揮其最大化效用;還有部分國有企業建立的財務內部控制制度未結合企業實際發展情況及需求，導致既定的財務內部控制制度不符合企業情況，不能發揮其作用;還有部分國有企業根據自身實際情況建立了相對合理的財務內部控制制度，但是在實際實施過程中，因為企業管理能力不足，無法按照既定的制度實施，從而使其財務內部控制制度流于形式。

（三）企業財務內部控制制度不滿足當前時代發展要求

由于部分國有企業雖然根據管理層要求構建了財務內部控制制度，但是由于制定的機制缺乏適用性，或者部分企業并未將其進行應用，從而導致企業財務內部控制制度無法進行優化升級，與企業實際發展情況脫節;還有部分國有企業結合自身情況構建財務內部控制制度，但是隨著企業發展規模的擴大，現有的財務內部控制制度已經不滿足當前時代發展要求，甚至會對企業正常的經營發展產生阻力。

（四）企業管理層權限位于內部控制制度之上

部分國有企業雖然建立了財務內部控制制度，企業財務部門以及其他部門都能夠按照規定執行財務內部控制制度，但是企業管理層卻對執行制度缺乏重視，并不按照制度的相關內容展開工作，甚至越過制度對企業各部門進行直接的管理，忽視引發各項風險對企業帶來的損失[4]。使得企業管理權限位于內部控制制度之上，不僅對于企業財務和業務工作的開展造成不好的影響，而且會對企業經營發展產生威脅，甚至帶來破產的可能性。

（五）企業缺乏有效地內部控制基礎

首先，人為判斷產生的偏差是一定存在的，目前由于企業財務工作人員自身能力有限，且缺少嚴謹的審核流程，企業資金安全性也存在隱患。其次，進行會計核算過程中，容易出現過于重視核算業務工作，忽視企業運營活動的分析。最后，企業業務活動的變化會導致企業賬務不能完全反映出具體的經營情況，逐漸淡化了財務內部控制對于企業實際定位。

（六）企業財務內部缺乏風險智能化的管控

由于企業財務內部控制制度的實施需要企業全體工作人員在后續工作過程中嚴格進行，財務工作人員需要重點考量如何發揮內部控制效用。目前企業財務工作人員對于潛在風險了解不足，控制手段缺乏合理性。部分財務工作人員不重視流程控制，忽視業務流程的管控，使得企業財務管控工作存在滯后性。

四、國有企業強化內部控制制度的措施

（一）構建完善的財務內部控制制度

首先，國有企業應當培養具有較高素養水平的財務工作人員，提高企業基礎的財務管理水平，對于條件優越的企業而言，可以針對財務部門內配以專門的內部控制工作人員。其次，為了保障企業財務工作的規范性，規范企業財務工作全部環節，科學規劃企業財務工作人員的職責，同時為了保障財務工作相應的監管職能能夠落實到位，為了有效提升企業財務工作效率，國有企業需要構建符合企業實際情況的財務內部控制制度。保障企業財務部門相關工作流程、工作核心內容、潛在風險點的合理性，并且保障企業財務管理流程能夠有序進行，使得各項工作都能落實到位;保障企業潛在風險點能得到有效管控，避免出現嚴重的財務風險[5]。總之，只有構建完善的財務內部控制制度，才能推動企業財務工作的開展。

（二）嚴格實施企業財務內部控制制度

國有企業應當對自身實際發展情況具有明確的認識，根據構建財務內部控制制度的相關規定及內容，建立符合企業發展需求且有效的財務內部控制制度。在構建完善且有效的財務內部控制制度后，需要將其積極引進企業各項業務活動當中，要配以專門的機構負責監管財務內部控制制度實際實施的情況，尤其是企業財務部門更加應當按照相關規定進行，并且及時向監管部門反映實施過程中所得的信息內容。只有按照建立的財務內部控制制度的內容進行，才能最大化發揮財務內部控制制度的效用，且保障企業財務各項工作有效開展。此外，通過根據財務工作能夠更加高效的辦理企業各項工作，有效提升經濟效益。

（三）不斷修訂更新財務內部控制制度

企業建立財務內部控制制度后，不能使其一成不變，對于正在應用、勉強應用、落后理念使其無法應用的財務內部控制制度內容，都需要建立專門的機構，設置專門的工作人員對其存在的問題進行優化升級，從而保障建立的財務內部控制制度一直能夠滿足現代企業不斷前進發展的要求。由于現代企業都是處于一直向前不斷發展的情況，因而企業內部財務工作以及相關的業務工作的實施環節以及實際需求都會隨著企業發展的變化而變化，尤其是面對企業業務活動迅速增長階段，以往制定的規定會對企業經營發展產生阻力，所以企業需要根據不同發展階段的需求調整相應的財務內部控制制度，從而才能夠促使企業財務內部控制制度緊跟企業發展形勢，而不會使財務內部控制制度僵化，阻礙現代國有企業正常的經營發展。

（四）強化財務內部控制制度對企業管理層的制約

企業財務內部控制制度對企業工作人員具有制約效用，能夠保障企業工作人員都可以有效地參與財務內部控制制度的建設及后續實施工作，但是對于企業管理層人員的制約力而言就較為薄弱了，管理層作為建立財務內部控制制度的人員，如果管理人員按照規定嚴格執行，則會起到引導作用;而如果不按照規定執行，則會對實施該機制產生極為嚴重的阻力。基于此，為了保障財務內部控制制度有效實施，企業應當設置專門的機制強化財務內部控制制度對企業的制約力度，避免權力凌駕于制度之上，使企業管理層對實施財務內部控制制度起到引導效用[6]。

（五）夯實企業財務內部控制基礎

首先，有效實施內部控制是在確保內部控制規劃有效的前提下，內部控制能夠根據之前設計的步驟嚴格的實施，從而為實現內部控制目標提供有力保障。其次，檢查內部控制是否有效的方法主要是審閱機制和流程文件。但是該方式應當遵守三點原則：一是全面性原則。內部控制評價工作應當包括其設計與實施，需要涉及企業全部業務活動;二是重要性原則。評價工作以全面評價為基礎，重視企業重大業務活動以及高風險區域;三是適應性原則，主要是企業組織結構或者管理職能的變動，以及業務優化審計或者機制內容的調整。

（六）完善企業風險評估工作的相關內容

首先，需要對年度評估出存在的風險問題進行重點劃分，并且保障相應的管控措施落實到位。其次，隨著企業發展規模的擴大，業務活動以及資金周轉都不斷加大，相應潛在的風險問題也逐漸增加，從而增加了引發各項風險的概率。企業子公司以及工作人員基數都在逐漸增加，同時也增加了成本失控的風險。則要求企業財務工作人員積極參與到業務管控工作當中，結合業務活動開展的實際情況，構建出符合企業需求的財務內部控制，從而對企業資產、資金以及預算等多方面著手保障企業財務工作的安全性。最后，強化監管力度。隨著企業不斷的發展，面對嚴峻的市場競爭環境，財務需要對海量數據進行篩選、分析，從而幫助企業管理層做出更加精確的決策。

結語

綜上所述，財務內部控制制度建設是現代企業內部控制體系當中最為關鍵的一部分，關系到企業運營發展的全局，對于企業發展具有推動作用。通過構建科學有效的財務內部控制制度，不僅有利于企業更加有效地開展財務管理工作，而且有利于提高企業市場競爭水平。國有企業需要提升對自身財務內部控制制度建設工作的重視程度，并且保障構建的財務內部控制體系能夠滿足企業發展的實際需求。此基礎之上不斷完善內部控制體系，對企業財務內部控制制度進行完善和創新，能夠最大程度發揮出內部控制作用，從而推動企業經營發展，提升經濟效益。

參考文獻：

[1]陳長生.加強施工企業內部控制制度建設的思考[J].現代營銷（下旬刊），2018（12）：140-141.

[2]宋云.關于國有資產管理部門內控制度建設的思考[J].財會學習，2018（2）：219-220.

[3]張榮.關于國企內控制度建設的思考[J].現代國企研究，2018，142（16）：15.

[4]梁占海.淺談企業財務內部控制體系建設[J].齊魯珠壇，2017（06）：56-57.

[5]張向麗，池國華.企業內部控制與機構投資者羊群行為：“反向”治理效果及異質性分析[J].財貿研究，2019（1）：99-100.

[6]王佳陽.淺議國企深化改革進程中內部審計的變革[J].財會學習，2019（2）：110.