新個稅背景下的納稅籌劃思考

馮雯

【摘 ?要】目前，我國居民生活水平不斷提升，國民收入也在持續(xù)上漲，在大家都開始慢慢過上好日子時，社會貧富差距的問題也日益凸顯，為了維持社會良好秩序，確保和諧社會的可持續(xù)發(fā)展，國家不斷優(yōu)化個稅方案，2019年1月1日起，我國將執(zhí)行新的個人所得稅法，希望通過新個稅，提高國民的納稅意識，增加國家收入，同時減輕個人納稅負(fù)擔(dān)，提高社會滿意度。

【關(guān)鍵詞】新個稅背景;納稅籌劃;策略

1.個人所得稅納稅籌劃的意義及必要性

1.1個人所得稅納稅籌劃對企業(yè)發(fā)展有益

納稅是每個公民的義務(wù)，作為單位，有義務(wù)對單位員工所應(yīng)交納的個人所得稅進(jìn)行代扣，但從員工的意識來看，他們對個人所得稅的理解和扣除并沒有認(rèn)真研究和思考過，只在乎每個月能到手多少工資，可見，員工對于到手薪資數(shù)額的渴求遠(yuǎn)大于如何去理解個稅交納，只要保證員工的到手薪資，并想辦法降低他們的個稅成本，增加工資收入，對員工來說有很大的激勵意義。

1.2減少單位的納稅支出

員工的工資由單位支出，員工所應(yīng)交納的個人所得稅也是由單位支出的，做好個人所得稅籌劃，可以通過優(yōu)化納稅方案，減少單位的現(xiàn)金支出，增加單位的資金流動合理性，給單位提供更多的發(fā)展機(jī)會和時間機(jī)會。

1.3減少違法亂紀(jì)的問題發(fā)生

優(yōu)化個人所得稅籌劃，可以對個人所得稅進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，減少偷稅、漏水的行為發(fā)生，同時從單位層面引導(dǎo)員工增強(qiáng)納稅意識，打造誠信納稅的渠道，有利于減少單位違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，對單位來說是長期健康發(fā)展的保障。

2.新個稅背景下個稅籌劃策略

2.1用足用好專項扣除項目

（1）用足用好三險一金項目扣除。三險一金的繳費(fèi)基數(shù)，往往是按照納稅人上一年度的月平均工資繳納，但不得低于全省上一年度職工月平均工資的60%，不得高于全省上一年度職工月平均工資的300%。納稅人三險一金繳費(fèi)基數(shù)應(yīng)盡量保持在300%的最高限額內(nèi)，以避免產(chǎn)生不得抵扣金額，額外增加稅收負(fù)擔(dān)。住房公積金作為納稅人的一項隱性收入，可以適當(dāng)提高繳存比例，以獲得更多的減稅效應(yīng)。

（2）用足用好專項附加扣除。專項附加扣除可以由單位在發(fā)工資時按月預(yù)扣稅款時辦理，也可以于次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報辦理。不管采用哪一種辦理方式，納稅人都應(yīng)充分了解6項專項附加扣除的扣除范圍、扣除標(biāo)準(zhǔn)、扣除方式等，認(rèn)真填寫相關(guān)信息采集表，準(zhǔn)確提供各項扣除資料。企業(yè)作為代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)依照相關(guān)規(guī)定及時接收和審查員工提供的各項扣除資料，并將這些信息進(jìn)行落實(shí)，使納稅人切實(shí)享受到減稅收益。

（3）用足用好依法確定的其他扣除。根據(jù)現(xiàn)行國家相關(guān)政策規(guī)定，單位為任職或受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金中的個人部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)（該基數(shù)不得超過所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%）4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，可從應(yīng)納稅所得額中扣除。個人購買未獲得稅優(yōu)識別碼的商業(yè)健康險不得稅前扣除。因此，納稅人在購買商業(yè)健康險時應(yīng)特別關(guān)注其是否符合國家規(guī)定。

2.2注重個稅納稅籌劃的風(fēng)險管理

任何事物都有兩面性，個稅納稅籌劃也是如此。納稅籌劃做得好，既可以更好地發(fā)揮國家個稅的功能，還可以提高納稅人的收益;做得不好，就可能損害國家利益，也會讓個人信用受損，甚至?xí)斐蛇`法后果。因此，個稅納稅籌劃的風(fēng)險管理必不可少。為此，納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)注意三點(diǎn)：（1）加強(qiáng)個稅法及其配套政策方面的培訓(xùn)，確保納稅工作的開展在法律框架內(nèi)進(jìn)行。納稅籌劃與偷稅漏稅的本質(zhì)區(qū)別就是合法性，因此，必須掌握相關(guān)的法律政策，確保納稅籌劃的合法性。目前，個稅納稅人和扣繳義務(wù)人沒有專業(yè)的稅法知識，必須請稅務(wù)專家進(jìn)行專門的培訓(xùn)，提高納稅籌劃的合法性。（2）構(gòu)建信息化全面的酬金發(fā)放和個稅納稅籌劃機(jī)制。納稅籌劃需要將納稅人的個人信息與個稅的法律政策相匹配，每一個人的情況不同，能夠享受的優(yōu)惠政策也不同，而不同的優(yōu)惠政策有可能存在交叉。可以說，個稅納稅籌劃是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程。利用信息化手段，構(gòu)建全面的酬金發(fā)放和個稅納稅籌劃機(jī)制，不僅可以提高納稅籌劃的效率，還可以提高納稅籌劃的效果。（3）要及時更新納稅籌劃方案。由于不同個人、不同的經(jīng)濟(jì)事務(wù)所適用的稅率不盡相同，在稅務(wù)改革不斷深化下，個稅法也會進(jìn)行修正。雖然我國個稅法已經(jīng)歷經(jīng)七次修正，但是這肯定不會是最終版。與此同時，為了新個稅法的實(shí)施，國家還會陸續(xù)出臺新的政策。這就要求個稅納稅籌劃隨之不斷更新，確保納稅籌劃的時效性。

2.3應(yīng)稅工資福利化

（1）應(yīng)充分利用個稅中可以稅前扣除的各項補(bǔ)貼、津貼規(guī)定。如：差旅費(fèi)津貼不屬于工資薪金性質(zhì)，不用征收個人所得稅;個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)，不用征收個人所得稅;按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)不用征收個人所得稅;個人因公務(wù)用車和通訊制度改革取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，允許按照各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后征收個人所得稅。

（2）應(yīng)降低職工名義工資。根據(jù)稅法規(guī)定，工資薪金所得包括個人因任職或受雇取得的工資薪金、獎金分紅、津貼補(bǔ)貼等。如果企業(yè)可以為職工承擔(dān)部分生活費(fèi)用或工作成本，則可以降低職工的名義工資，減少職工的個稅負(fù)擔(dān)，提高職工的實(shí)際工資。企業(yè)可以為職工免費(fèi)提供或低價出租職工宿舍，提供職工食堂、理發(fā)室、健身房、醫(yī)務(wù)室等集體設(shè)施，為職工衣食住行提供便利。企業(yè)還可以為職工配備工作用電腦、手機(jī)等必需用品，報銷符合規(guī)定的交通費(fèi)、餐飲費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，從而降低職工的工作和生活成本，獲得更多的可支配收入。

2.4規(guī)避個稅交納中的不良影響

我們都知道，個人所得稅要交納多少，國家有規(guī)范的計算標(biāo)準(zhǔn)，主要根據(jù)應(yīng)納稅稅額和稅率來綜合計算，應(yīng)納稅額屬于變量，稅率是國家規(guī)定的不變量，任何人不能改變，而影響應(yīng)納稅額的因素很多，籌劃人員可以根據(jù)應(yīng)納稅額的可變特點(diǎn)，做好優(yōu)化方案，減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。新個稅方案公布以來，個人所得稅的稅額發(fā)生了巨大變化，如何控制應(yīng)納稅額，是減少個人所得稅負(fù)擔(dān)的關(guān)鍵。總的來說，通過籌劃，可以有效減少應(yīng)納稅所得額，從而減輕納稅負(fù)擔(dān)。

2.5建立健全納稅籌劃工作體系，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平顯著提升

若要做好納稅籌劃體系的完善以及健全等方面的工作，應(yīng)該注重對納稅籌劃工作的基本特點(diǎn)以及原理等方面的內(nèi)容。具體包括：一是要及時抓住事前稅務(wù)籌劃方面的特點(diǎn)，納稅籌劃工作是一項事前做好有效、事后做無用功的工作，基于這個特點(diǎn)，我們應(yīng)該把握好它的時效性;二是要了解稅務(wù)籌劃的前提條件，最關(guān)鍵的一個先決條件就是合理合法，我們要仔細(xì)鉆研新常態(tài)的一切規(guī)定，在保證不違反新常態(tài)的情況下，進(jìn)行以經(jīng)濟(jì)效益提升為目的的稅務(wù)籌劃工作;三是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)制度與新常態(tài)的完美融合，并且不斷地建立與稅務(wù)籌劃相關(guān)的配套措施，為稅務(wù)籌劃工作制造好的工作環(huán)境和氛圍。

3.結(jié)束語

新個稅改革背景下企業(yè)納稅籌劃存在很多方面的問題，諸如：企業(yè)納稅籌劃存在突出的風(fēng)險、納稅籌劃風(fēng)險完全被忽略、納稅籌劃意識淡薄等方面的問題，對新個稅改革背景下企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生了不利的效果。對此，應(yīng)該加強(qiáng)問題解決，提高企業(yè)納稅籌劃工作水平。

參考文獻(xiàn)

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