云會計下企業內部控制存在的問題及對策研究

摘要：隨著大數據和互聯網的發展，云會計應運而生，這極大地推動了企業內部控制的發展，但這同時也讓企業內部控制面臨著新的挑戰。本文針對云會計下企業內部控制的問題，提出了相關對策。之所以對企業在云會計下內部控制存在的問題及對策進行研究，是為了讓企業可以更好地應用云會計，提升企業內部控制系統的完善性，從而提高企業內部控制的水平。

關鍵詞：云會計;內部控制;問題;對策

中圖分類號：F275 ????????文獻標識碼：A

收稿日期：2020-03-14

作者簡介：周石桃（1997- ），女，碩士研究生，研究方向：會計學。

信息技術的高速發展下，網絡化、數據化成為會計信息化系統發展的趨勢。傳統會計逐漸沒落，以云計算為基礎的云會計憑借著其高效、便捷、低成本、信息共享等特性，贏得了企業財務人員的青睞。云會計以其“按需服務，按需付費”的理念實現了云會計服務商、軟件服務商，用戶三者的共贏，降低了企業的工作成本低，為企業縮減了費用的支出。其辦公時間和地點的靈活性擺脫了傳統會計的局限性。會計信息化簡化了會計工作者的工作任務，會計人員從繁雜的數據處理中解脫出來，能夠用更多的時間放在企業業務的處理上，提高了其關注度和工作效率。云會計服務商對企業數據的實時更新、保護，提高了企業數據的可靠性并滿足企業信息化拓展的需要。云會計的應用為企業會計處理帶來便利的同時，企業內部控制存在著一些問題。需要對這些問題進行研究并提出對策。

1 相關理論概述

1.1 云會計的內涵

對于云會計的定義，程平，何雪峰認為云會計是基于互聯網的一個虛擬會計信息系統，通過這個虛擬化的平臺為客戶提供會計核算、會計管理和會計決策等服務。[1]云會計是在大數據和互聯網的推動和企業信息處理的需要下產生的。與傳統會相比，云會計將資源整合得更具針對性和實用性，基于信息技術的發展，云會計具備信息共享、信息實時更新的特色。

1.2 內部控制要素

《企業內部控內部控制制基本規范》第一章中的第五條，對企業內部控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督這些因素進行了相關的解釋，這些要素直接關系到企業的目標是否能實現。控制環境是企業內部控制的基礎，它包括治理結構、人力資源政策、公司內部審計、企業文化等。風險評估是通過關注內部因素和外部因素，結合實際情況，采取不同的應對措施以實現風險的有效控制。控制活動是企業依據風險評估所得的結果，采用不同的措施將風險控制在可承受范圍之內。信息與溝通是企業將企業內部和外部的信息進行篩選，提煉出有用的信息，進行加工處理轉化成通俗易懂的符號。信息的及時和有效溝通有利于企業內部控制的正常運行。內部監督分為日常監督和專項監督，日常監督指對企業進行常規、持續的檢查，專項檢查指在發生較大的調整和改變的情況下所進行的具有針對性的檢查。

2 云會計下企業內部控制現狀

為了追逐經濟利益，企業管理者在日常工作中更多把精力放在研究如何使企業利潤增長上，而忽視了企業發展的同時也要提升企業內部控制的水平。云會計的發展使得企業在人力和設備等上面的開支大大減少，進一步增加了企業的盈利，成功實現了企業追逐列利潤的目標。但是當前企業的內部控制并不適應企業的發展。

在對內部控制的重視程度上，企業在使用云會計的時候關注的點集中于生產銷售領域，并沒有更多去探尋如何利用云會計去提高企業內部控制。在企業內部控制機制方面，為了企業的發展大部分企業都已相繼建立，但是在具體制度的制定上，只是簡要的設定。在對企業內部控制風險的認識上，一般的企業都是采取事后分析的辦法，去避免企業未來會造成同樣的損失。云會計下企業可以根據信息進行事前分析或者事中分析，防范和應對來自相同領域或者不同領域的風險。但是我國企業并沒有很好的利用云會計的獨特優勢，根據獲取的數據進行整理和分析，做好風險防范的準備。

3 云會計下企業內部控制存在的主要問題

3.1 內部控制環境的不夠完善

對于應用云會計的企業，我國絕大多數的企業把注意力放在生產銷售領域，對于企業內部控制意識薄弱。云會計作為互聯網和大數據下的產物，對其進行操作和管理具備一定的復雜性，需要工作人員具備相應的計算機處理能力，而大部分的工作人員由于接受的教育以及培訓是為了適應傳統的會計處理模式，所以缺乏與云會計相匹配的能力。

同時我國大部分企業的管理決策權過于集中，大部分管理者缺乏決策權。而云會計由于其處理業務的便捷性，而使得企業能夠縮減工作崗位于一人或幾人處理，這就需要企業的管理層能夠根據業務處理的需要對崗位進行合理的分配，并配備相應的職責。

3.2 風險評估機制不完善

風險評估作為企業內部控制的重要一環，起到重要的作用。云會計的應用，企業會計信息的存儲、傳遞和處理集中于云會計服務商提供的虛擬會計系統，這使得會計信息的存儲的位置發生了變化，不可控的程度大大提升。[2]數據的高度集中也增加對數據進行保護的難度，雖然云會計服務商自身具備一定的保護機制，但是其安全管理機制在面對黑客的攻擊時可能因為其局限性而使企業遭受損失。

一個完善的企業管理體系對企業的風險管理起著重要作用，決定著企業是否能夠進行有效的內部控制。云會計作為大數據發展下的一新型產物，絕大多數企業在應用云會計的時候，對其相應的管理體系還未來得及調整。企業需要對其管理體系進行調整以解決云模式下存在的問題。

3.3 信息化建設較為薄弱

“云”信息的實時和共享化，企業能得到充分而及時的信息的同時，也給企業帶來了困擾。龐大的數據需要企業擁有強大的信息化建設水平來對云會計虛擬服務信息系統提供的信息進行處理加工。其次，云會計是利用信息化處理方式將書面化信息傳到云端，再利用信息化技術將其轉化為數據并存儲在“云”平臺上。由于這一切都借助于電腦等機器設備來完成，因此數據的錄入、傳輸、輸出的過程中，可能會因為技術漏洞或者人為的失誤而造成數據的不真實性[3]。此外，人為的對其操作進行無痕化處理，加大了數據的安全隱患。最后對于信息舞弊的知情人士可能會由于怕打擊報復而選擇沉默，從而使得舉報投訴機制形同虛設。同時云會計模式下，相應的軟件開發不健全，缺乏核心技術，這不利于企業的信息化建設。

3.4 監督缺乏及時性、有效性

隨著云會計的應用，企業交易和相關信息的記載都是在互聯網上。業務和管理控制更加信息化和集成化，這大大增加了監察人員監督管理的難度。因此如果要對企業進行合理有效的監督，需要有相關素質的監察人員。同時，云會計下不相容崗位相對集中，這不利于崗位之間的相互監督，增加舞弊的可能性。

企業相關信息存儲于“云”平臺，審計人員如果要核查數據得到的過程是十分困難的，這增加了審計的風險。云會計下，由云服務商為企業提供軟件和配套的基礎設施，政府在此基礎上形成的相關法律法規已經不適應當前的狀況，需要政府提供相應的指導和政策的支持。

4 企業加強內部控制的對策

4.1 完善內部控制環境

在云會計模式下，企業要將云會計平臺能發揮的作用與企業的規模、市場運營、盈利等情況相結合，合理有規劃的設置和調整其組織機構，使其能夠適應云會計發展的要求。同時明確崗位職責與任職條件為相關崗位挑選合適的人員。

云會計服務商要提高其知名度得到更多企業的認可;企業要做好前期準備工作，對云會計服務商進行充分的了解，選擇最適合自己的產品;政府需要嚴格把控好市場準入準則，根據標準對云會計服務商所提供的產品進行全方位的評估。

企業的員工要不斷提高其內部控制的意識，并在日常工作中重視內部控制工作的開展。企業可以通過自上而下的貫徹各項制度，做好模范示范作用，營造一個良好的內部控制氛圍來影響員工。同時企業要提高現有工作人員的素質，對公司的員工進行定期培訓。

4.2 完善風險評估機制，加強數據安全保護

企業在選擇云會計服務產品的時候注重其安全保護機制的能力以及其是否具有職業操守。與此同時企業需要加強自身安全保護機制的建設，要對存在的和潛在的風險具有敏銳的察覺能力，企業要對上傳的是信息進行加密控制，與云會計服務商達成協議，嚴禁云會計服務商利用職務之便將企業的信息泄露出去。企業提高對信息的辨別能力，可以通過走訪或者郵件問詢等方式進行核實。同時云會計服務商在提供相關信息之前，需要對相關客戶提供的信息進行核實，防止其提供的信息是虛假的。

4.3 加強信息化建設水平，提高信息溝通的效率

為了提高信息的有用性，云會計服務商要加強云會計虛擬信息系統相關業務模塊的功能性建設，增加其關聯性。為了提高企業信息正確性和可信度，云會計服務商要對用戶上傳的信息及時做好備份，防止因為系統的崩潰而造成數據的丟失或者黑客攻擊而使重要數據被盜，保證企業信息的安全性。為了保證信息的實時性和正確性，企業要加強基礎設施的建設，減少其獲取的信息的能力因自身網絡寬帶等問題而降低并造成信息的延時性。與此同時，企業要加強舉報投訴機制的建設，設立匿名投訴檢舉機制，鼓勵員工對不誠實行為的檢舉。同時企業要分配好各個崗位的職責和權限，并增加崗位之間的協調性。

4.4 建立有效的監督機制

針對云會計下企業內部控制監督中存在的問題，企業要建立嚴格的監督管理機制。同時需要外部評估機構對公司的業務進行審計，客觀評價公司的財務狀況。云會計服務商要對企業各個業務的詳細處理流程在云會計虛擬服務信息系統中留有相應的備案，同時為方便企業的內部審查，要在“云”平臺與企業內部控制信息系統設立相應的接口，規定相應的權限，允許稽查人員通過該接口對企業進行監督檢查。

5 結語

云會計作為互聯網和大數據發展下的產物，具有極強資源整合的能力，實現了信息共享以及實時更新，減少了企業獲取信息的成本。同時其對業務的自動化處理，提高工作人員的效率，降低了企業的成本，這一定程度上提升了企業的市場競爭力。本文分析了云會計下企業內部控制現狀和云會計下企業內部控制存在的主要問題，并針對問題提出相關對策。

參考文獻：

[1]程平，李寧.云會計環境下AIS內部控制風險與對策[J].財會通訊，2015（16）：110-112.

[2]康狀.關于企業會計的財務管理及內部控制的探討[J].商訊，2020（14）：34-35.

[3]張亞蘭.基于云會計的企業內部控制問題研究[J].北方經貿，2015（10）：133-135.

Abstract： With the development of big data and Internet， cloud accounting emerges as the times require， which greatly promotes the development of internal control of enterprises， but at the same time， it also makes internal control of enterprises face new challenges. In this paper， the cloud accounting for the internal control of enterprises， put forward the relevant countermeasures. The reason to study the problems and Countermeasures of internal control under cloud accounting is to make enterprises better use of cloud accounting， improve the perfection of internal control system， and improve the level of internal control.

Key words： Cloud accounting;Internal control;Problems;Countermeasure