淺析應收賬款管理對企業的影響

摘 要：隨著中國社會不斷發展，市場經濟也在不斷壯大。各企業之間搶占市場份額的競爭愈發激烈，為提高企業自身的競爭能力，會采用賒銷的方式，以吸引更多的購貨方。當賒銷行為發生后，企業的應收賬款會大幅度上漲，對企業管理造成一定的困擾，也使得管理層愈發重視企業的應收賬款的管理。結合企業管理中應收賬款的運用，分析企業應收賬款中存在的問題，并為企業在未來管理應收賬款提出規劃。

關鍵詞：應收賬款;企業管理;壞賬損失

一、應收賬款的產生

第一種原因是企業之間的商業競爭。在市場經濟的蓬勃發展下，商業競爭異常激烈，而在巨大的競爭壓力下，企業會通過多種手段，提高自身競爭優勢。從提高產品自身性能，到對產品高質量的需求，再到產品外觀設計，多方面進行整改。隨著競爭對手的不斷完善，實力相當的企業，選擇了賒銷方式，以此吸引更多的購買者。當購買者在相同產品質量下，產品性能近似，外觀都很有特色的狀態下，賒銷方式會使購買者更為心動，企業可以借此機遇開拓市場。消費者享受賒銷的愉悅，企業享受自己的市場。在競爭之下產生的應收賬款，是最主要的原因之一，對于企業來講，屬于一種商業信任。

第二種原因是在銷售商品時，和收到款項之間是存在時差的。在現實中進行商品交易時，收到款項的時間可能會比正常交易時長晚很多。而在購銷單位之間存在距離的差異，也會導致延期的存在。以及在企業內部結算單據在進行傳遞的過程中可能存在不及時的時候，也會造成款項的延期，種種因素都有可能導致應收賬款的發生。

第三種原因是在管理產成品的企業存貨，需要支付管理費用、倉庫存儲費用。但如果將這批積壓存貨銷售出去，就可以節省下很多費用。所以在企業擁有大量存貨時，會運用以一定優惠條件進行促銷處理，而賒銷的方式對于購買方具有較大的吸引力。把存貨轉變成為應收賬款，對于企業可以減緩一定的費用支出，有一定的益處。

第四種原因是，在許多因素的綜合影響下，中國的許多企業在信用管理方面，能力較為有限。對于評估客戶的信用程度，屬于企業在個人主觀決策下進行操作的，企業沒有一套針對企業客戶資信管理的固定制度。而在失去規章制度的約束后，企業在處理相關問題時，會過于隨意。在處理客戶的信用檔案時，管理不夠完善，導致客戶信息不完整。在信息缺失的情況下，無法進行準確判斷。而將貨物銷售給信用不佳的客戶，會導致應收賬款的產生。

二、應收賬款對企業的不良影響

1.加劇企業的壞賬損失

因為客戶未將貨款及時送達，導致企業需要花費更多的時間、人力與物力，對未收回的賬款進行追回。而在追債過程中，會產生的大量費用。而對于賬齡過高的應收賬款，能順利索取回來，可能性較小。再加上在以前年度，對應收賬款計提壞賬損失時，由于對計提壞賬損失的標準適用性，做出了錯誤的判斷，會導致無法如實反映企業壞賬水平。而在真正發生壞賬損失時，實際壞賬損失會大于預提的壞賬損失，使得企業造成大量損失。

2.無法準確計算利潤

在企業之中，中國會計的記賬基礎是以權責發生制為依據，對于應收賬款的會計處理是將應收賬款劃歸為主營業務收入之中。從賬面上來看，應收賬款增加了，主營業務收入也增加了，利潤也會增加。但實際過程之中，現金并沒有增加，處于賒銷狀態下，而企業的利潤會被虛增，真實利潤也無從而知。在一定程度上，也會對企業造成影響。

3.造成企業現金加速流出

伴隨著應收賬款的增加，企業所發生的賒銷業務根據會計準則的規定，對收入進行確認，但實際上并未收到資金，而企業的現金流入也沒有增加。而對于這些應收賬款所需要負擔的一系列的稅金與費用，企業不得不使用自己有限的流動資金對其進行墊付，會引起企業的現金大量的流出。當企業的應收賬款的金額數目過高時，會使企業資金周轉困難，企業正常所需的資金流受到阻礙。

4.增加企業的相關費用支出

大量的應收賬款，會使管理應收賬款的成本加劇。對于金額數目較大，應收賬款種類過多，所需要的員工數量也會相應增加。從職工薪酬角度來看，應付職工薪酬會大幅度上漲。而當應收賬款由于長時間無法歸還，或者雙方對于欠款的協議無法達成共識，企業需要通過法律的手段，與購買方進行談判。而相關的一系列的法律訴訟費用，所消耗的人力、物力與時間，都會造成大量費用的產生。對于企業來講，費用支出過于龐大，在一定程度上，也會影響企業的對外形象。

三、企業應收賬款存在的問題

1.物流行業存在的應收賬款問題

（1）資信體制管理不夠完善

隨著市場競爭力的不斷提升，市場的發展趨勢逐漸傾向于買方市場。所以在物流行業中，各個企業要想在市場中占據一定的份額，增強自身的競爭力，就需要爭取到客戶的信任。通過與顧客之間建立起信任，進行商業上的往來。在中國企業逐漸走向國際化的時候，而資信體制的管理模式較于國際上發達企業，差距較大，技術不夠先進，管理不夠完善。而在資信體制創新上，由于物流行業內部對其不夠重視，導致資信體制在創新上受阻。并且許多企業在思想上較為傳統，沒有設立相應的資信管理部門，對相關資信方面的制度沒有健全。

甚至在一些物流行業中，企業沒有意識到應收賬款的重要性。在企業職責規劃中，對于資信制度沒有合理的規劃。再加上管理層忽視信用管理部門重要性，未將職責進行明確劃分，將應收賬款的工作分配給財務部門以及銷售部門，讓他們兩個部門共同承擔。也由于沒有明確分工，兩部門之間相互推諉，使得管理的效率極低，管理能力較弱。而在國際上，對于一些大型物流公司已經擁有了自己獨立且完善的信用管理部門。對于企業內部的應收賬款管理事宜，可以全部轉交至公司的信用部門，在進行相關分配。而相比之下，國內在應收賬款的資信管理上，效率過低，沒有一個完善的機制。

（2）應收賬款管理不當

伴隨著互聯網經濟的不斷發展，許多物流企業得到了顯著提升，多家物流公司紛紛崛起，市場競爭異常激烈。面對競爭者越來越多的局面下，許多物流企業為了保存在市場所占份額，對于企業之中，只看重利潤的增加，所有措施單一傾向于利潤的方向改造。而這種只一味地追求利益最大化，而忽視了大量的應收賬款的發生。在最后翻閱賬面，發現積累了大筆的應收賬款，最后大部分變為壞賬損失，導致企業損失嚴重。

（3）應收賬款管理方式不夠先進

對于我國大部分的物流公司，在進行應收賬款信用管理處理的過程中，管理的方式還比較落后。很多物流公司依然沿襲陳舊的管理方式，沒有與時俱進，進行創新，在當下的市場經濟中，已經無法適應它的發展。而且一些物流企業擁有最先進的技術，但自身的能力有限，受到了制衡。且在人才管理方面，缺少能進行相應管理的人才，使得應收賬款管理制度在創新方面，一直沒有較大的突破。

（4）風險意識較為淡薄

伴隨著網絡電商不斷發展，在一線城市中聚集了許多電商。而在不斷增加的過程中，部分物流企業為了保證自己的市場份額，開始選擇實行賒銷政策。在正常情況下，實行賒銷政策是應該建立在與客戶建立資信評估后，進行交易的方式。而現在的許多物流企業為了保住市場，吸引更多的顧客。企業往往是在不了解對方的企業運營情況、資金狀態以及企業的信用程度評價，只是一味地擴大企業的客戶的數量。

2.制造企業存在的應收賬款問題

（1）市場調查不夠全面

在制造企業的市場調研中，對于客戶了解不夠全面，不能做到很好規避不良征信人員的存在，減少企業的壞賬損失。對于制造企業來講，產品制造會更加得到一些重視，而在產品制造后的銷售環節，企業重視程度不夠高，導致很多應收賬款的疊加。缺乏一定的銷售經驗，沒給自己進行一個合理的市場定位，在銷售中，沒有一個適合自己的市場。在最后與對方簽訂合同時，對于對方的經營能力、運營水平、資金流狀況了解不夠深入，在合約簽訂后，可能會大概率地造成應收賬款的發生，而對方企業由于運營不善，很有可能致使這筆應收賬款轉為壞賬損失。

（2）缺乏科學的管理方式

一些制造企業在內部對于應收賬款進行管理時，沒有合理的管理機制。在日常進行業務時，對于所發生的應收賬款，沒有進行及時的登記、對賬與處理，導致許多應收賬款沒有被完整記錄。一些原本有極大可能收回的應收賬款，最后被延遲成了無法收回的壞賬。而對于一些賬齡過高的應收賬款，在管理應收賬款時，沒有相應的可以采取的措施，降低壞賬損失，減小企業的負擔。

（3）客戶資信評估機制的缺失

部分制造企業在銷售業務結束后，沒有及時對企業的客戶進行資信評估，導致許多資信不佳的客戶，依舊會與他們進行業務往來，企業的應收賬款也會大幅度增加。而對于資信良好的顧客，由于并未對他們的資信水平進行合理評估，可能會錯失一些好的訂單項目。

3.銷售企業應收賬款存在的問題

（1）合同內容不夠完善

在銷售企業簽訂銷售合同時，沒有在合同條約中注明相關事宜。當對方企業未在規定時間內提交應收賬款時，違約金的索賠比重設置權數是多少，最晚的交易時限為多久;當對方企業在未支付貨款且無力償還時，應該如何進行索賠;在對方未按時交納貨款后，在下一次進行交易時，對方的資信評估會受到怎樣的影響等一系列的條款明細，應該有條理地進行羅列。而在合同書中，如果缺失一些內容的話，當真正提起法律訴訟時，索賠要求會有所折損，應收賬款轉為壞賬損失的部分也會因此增長。

（2）客戶資信體制不夠完善

在一些銷售企業中，有的企業設立了專門的信用評估部門，但在運用到實際后，很多規章制度與現實生活中的業務狀況，相差過遠，缺乏一定的可實踐性，不能幫助企業正確評估客戶的資信。而在管理人員內部，由于企業對資信體制的管理力度不夠，很多企業員工忽視對應收賬款的管理，而應收賬款未經過及時的處理。而被忽視后的應收賬款，也逐漸轉為了壞賬損失，使企業的損失進一步擴大。

（3）會計管理不夠及時

在企業內部，管理層對應收賬款不夠重視，企業員工由于沒有完善機制，也忽視日常活動中對應收賬款的管理。在對于應收賬款登記對賬時，一些銷售企業缺失了對賬環節，導致一些應收賬款，未被記錄在賬面上，沒有進行及時的處理，最后被發現后，只能作為壞賬損失進行相應的處理。

四、針對應收賬款的解決措施

1.完善應收賬款管理機制

在日常管理中，有關部門應適當加強管理的力度。根據企業實際業務狀況，建立起適當的應收賬款管理制度，讓應收賬款轉變為壞賬損失的可能性降至最低。在企業內部要讓員工樹立起較強的應收賬款管理的意識，重視應收賬款的管理。對于企業的應收賬款，企業要對客戶的資信進行良好的評估，依據征信制度，建立好完善的交易體系，避免造成壞賬的產生。對于后期的檢查工作，也應該進行完善，有針對性、系統化地對應收賬款的管理進行檢查，檢驗日常中壞賬準備是否得到完整記錄與處理。

2.明確應收賬款的責任歸屬

在對于應收賬款職責劃分時，企業應該進行更細一步地劃分，明確各個部門員工的職責。這樣，在發生問題時，可以明確相關部門的職責，可以做到具體的追責，進行懲處。而對于業績完成度質量較高，可以相應地設置獎勵機制，獎勵員工，提高員工的積極性，提高員工的工作效率，更好地為企業服務。

3.建立完善的客戶資信體制

對于資信體制的建立，首先要在調研過程中，要對該客戶在以往的交易過程中的表現、企業的運營狀況、資金流的情況，對企業有一個初步的資信評判的結果。然后再根據業務發生過程中，客戶在交易過程之中，所履行責任的情況，進行進一步相應的資信評估。并將資信情況記錄在資信檔案之中，而在下一次進行交易時，要參照企業現階段的發展狀況，以及曾經的資信狀況，再對是否進行合作進行評估。一個完善的資信評估機制，可以幫助企業從根本上減少一些壞賬損失。

4.加強合同審查機制

在訂立合同之前，首先要了解交易對象，依據交易對象以往的資信狀況，根據對企業評判的資信等級，決定是否要與其訂立合同。在合同制定前，要結合專業人員的分析數據，對條款的設置要大方向覆蓋，對于一些違約細則的設置，要最大程度上維護企業的利益，降低企業的壞賬損失的可能性。對于合同的風險評估，要根據具體細則，對合同風險能力進行預判。了解合同是否能為企業帶來保障，存在的風險有哪些，針對相應的風險，我們可以做出哪些相應的防護措施，使風險降低至最小。

5.增加對應收賬款的動態管理

對于應收賬款的管理上，要采用一些創新的方式進行管理，通過先進的科學技術及相應的管理理念，有針對性地進行企業創新。對于一體化的管理程序，應進行相應的優化，使管理與企業實際狀況相吻合，讓日后業務發生能有據可依。對于應收賬款的動態管理，要進行綜合測評，對于應收賬款的賬齡大小，應收賬款可收回程度，及應收賬款的壞賬損失的計提，建立好相應的機制。并加強對應收賬款的監管能力，運用動態管理，實時掌握企業應收賬款狀況，便于企業管理。在清款方式上，對于應收賬款回收實施管理上的創新。要根據企業所接觸的客戶的特點，采取不同的應收賬款回收策略，更加有策略性地完成回收，加大回收賬款的可能性。

五、結語

現在，應收賬款在企業中不斷地受到管理層的重視。雖然所處企業類型并不同，但也存在許多相似的管理問題。企業要根據自己實際狀況，針對應收賬款存在的問題，制定好合理的資信評估制度及科學的管理機制，提高企業應收賬款管理水平。在不斷地改革過程中，使企業在競爭下，立于不敗之地。

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作者簡介：趙學思（1998.11- ），女，漢族，黑龍江省北安市人，佳木斯大學經濟與管理學院2017級會計學專業學生