電子商務稅收征管現狀及對策思考與分析

杜立麗　李靜榮

摘要：隨著經濟的不斷發展，互聯網經濟也日益興起，與此同時，電子商務技術的發展也大大促進了互聯網經濟的發展，在此基礎上，傳統企業通過更加成熟的互聯網技術成功地完成了轉型。然而，企業在轉型的過程中也遇到了很多問題，最具代表性的就是電子商務中的稅收征管。由于網絡具有虛擬性這一特性，網上的交易也比較隱蔽，對于納稅的主體可能不能進行有效的判定，這就不能有效地控制電子商務涉稅信息，再加上有關電子商務的法律法規數量較少，這不僅給電子商務的稅收流失創造了一定的條件，還不利于征稅部門的稅收監察和管制工作。基于此，本文分析并論述了目前我國電子商務企業在稅收征管當中有待解決的問題，探究并提出了相應的解決措施，以期促進我國企業更好的發展。

關鍵詞：電子商務;稅收征管;現狀;對策

一、電子商務企業在稅收征管中有待解決的問題

（一）掌握電子商務涉稅信息的難度較大

在傳統的稅收征管當中，納稅人和被納稅企業都需要根據相關法律法規向當地的工商行政管理機關報送企業注冊地、法定代表人等信息，確定企業的營業場所，從而方便進行屬地管理，防止流轉稅流失的問題產生。對于電子商務企業來說，由于電子商務是在虛擬的網絡空間中進行交易的，在線交易的交易主體都具有著特殊性，實體管理這種方式已經不再適用，地理位置也不再成為一種限制，商業登記制度也就不能發揮出作用。可以說，稅務機關在掌控電子商務企業的涉稅信息時具有一定的難度。

（二）電子商務缺乏較強的納稅意識

從事電子商務這一行業的難度不是很大，淘寶和微商等都是以電子商務為基礎產生的，正因如此，部分從事電子商務的人員通常不具備較強的納稅意識，沒有意識到自己作為納稅人員需要承擔納稅這項義務，常常忽視納稅。還有部分商家為了使自己獲得更多的利益，懷有不正確的納稅心理去偷逃稅款，這種缺乏誠信的行為會對社會中的其他行業產生不良影響。造成這種現象的主要原因是部分商家沒有學習好相關的財務知識，沒有認識到稅收征管工作對于人民來說具有的重要作用，而這些不良行為都會對商業工作的開展產生不良影響。

（三）電子商務稅收征管法不完善

通過分析我國現有的稅法可以發現，有關電子商務的稅收征管內容并沒有明確的提及與規定。而且我國還缺少電子商務稅收訴訟法，有關電子商務稅收征管法也不夠完善，只靠地方法律是很難確保電子商務稅收管理工作的質量和效率的。一些和電子商務稅收法律有關的規定也具有一定的局限性，比如電子商務是否需要征稅、如何進行征稅等都沒有明確的法律法規去規定。可以說，缺少法律作為保障的電子商務納稅是存在著很大的不足的。

二、做好電子商務稅收征管工作的對策

（一）規范稅收征管業務

為了充分發揮出電子商務稅收征管具有的價值，國家機關需要建立健全電子商務企業的登記制度，明確規定稅收管轄權。電子商務企業在進行網上交易之前，需要根據有關規定到工商行政管理部門進行登記，并提供IP地址和營業地址等必需的信息。同時，稅務機關需要嚴格審核電子商務提供的登記信息，做好屬地管理工作和稅務登記。稅務機關還需要根據稅務登記號對電子商務進行監督與管理，根據法律法規查詢電子商務的網上交易信息和企業的資金使用情況，確保稅收征管工作的科學性和合理性。

（二）建立電子商務稅務檔案

電子商務稅收征管工作的高效進行還需要一個民眾監督平臺。因此，政府機構還需要建立一個公平公正公開的電子商務監督網站，為人民群眾的監督舉報提供平臺。通過促進電子商務在全社會的監督下運行，在最大程度上避免偷稅漏稅的情況發生。針對逃稅的電子商務企業，不僅要將其記錄到稅務誠信檔案當中，還要將其違法行為公之于眾，企業的信譽度受損之后，企業的經濟發展和所獲利益自然會受到影響。不僅如此，稅務機關還要規定逃稅企業在規定期限內補稅，并根據法律法規對其進行處罰。通過對電子商務行業稅收的嚴格規定，確保電子商務稅收征管工作的科學高效進行。

（三）完善電子商務稅收征管法律體系

首先，由于電子商務的本質依舊不變，只需要以普通企業的稅收規定為依據去制定電子商務稅收管理制度，并確保電子商務稅收征管法律的科學性。需要注意的是，在對法律體系進行完善時，要對電子商務的特點進行全面的考慮，不僅要做好管理工作，還要嚴格進行稅務的審計工作。明確規定好稅收征管的有關要求，實際工作當中要嚴格按照要求進行操作。其次，還需要根據法律法規詳細掌握電子商務企業的運營情況。例如，電子商務企業的相關信息、網上交易的流程、電子合同的簽訂、支付方式等，并以完善的法律法規對其進行規定，營造良好的經濟環境。

三、結束語

綜上所述，電子商務這一新興行業猶如一把雙刃劍，既有利也有弊。其優勢在于為勞動者提供了更多的就業崗位，促進經濟在網絡當中的發展。其弊端在于電子商務是以網絡為平臺進行的，網上交易具有一定的隱蔽性，部分商家的稅收意識也不夠強烈，再加上相關的稅收征管法律還不夠完善，難免會產生一些偷稅漏稅的違法行為。因此，稅務機關需要根據市場經濟環境，通過更加完善的法律法規對稅收征管進行規范，建立與電子商務平臺之間的良好合作關系。對于電子商務企業來說，企業要不斷加強稅收意識，強化企業內部的管理力度，積極響應國家的稅收征管政策，促進電子商務企業的平穩發展。

參考文獻

[1]牛春艷.電子商務稅收征管現狀及對策思考[J].現代營銷（下旬刊），2019（12）：254-255.

[2]趙芳.基于“互聯網+”時代電子商務稅收征管問題探究[J].納稅，2019，13（35）：30.

[3]侯姝婧.我國電子商務稅收征管現狀分析及對策建議[J].赤峰學院學報（漢文哲學社會科學版），2019，40（08）：28-31.