淺談民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題

趙黎

摘 要：伴隨著科技水平的不斷提升，我國民營企業(yè)發(fā)展迅猛，這在激發(fā)市場活力的同時也使得企業(yè)面臨的環(huán)境更加復(fù)雜多樣，民營企業(yè)機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，如何提升企業(yè)的治理水平和管理水平成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，民營企業(yè)要想發(fā)揮市場競爭優(yōu)勢，就應(yīng)重視從優(yōu)化內(nèi)部管理做起，財務(wù)內(nèi)控是現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部管理中不可缺少的一部分，通過構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控體系，可以加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險防控，保障資本高質(zhì)量、高效率運(yùn)轉(zhuǎn)，這能有效降低企業(yè)的損失。下文就民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控進(jìn)行分析，結(jié)合民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中存在的問題，并提出相應(yīng)的優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè);財務(wù)內(nèi)部控制;探析

一、民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)分析

民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的實質(zhì)是價值控制，企業(yè)通過實施財務(wù)內(nèi)控管理，將內(nèi)控目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，確保二者利益目標(biāo)的一致性，能夠提升企業(yè)經(jīng)營管理的有效性;同時通過制定科學(xué)的行為標(biāo)準(zhǔn)，可以實現(xiàn)收支管理的規(guī)范性，投資的科學(xué)性和效益性，利益分配的均衡性。民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控可以確保資產(chǎn)的安全性和完整性，依托于完善的財務(wù)內(nèi)控制度，企業(yè)合理設(shè)置授權(quán)審批權(quán)限和標(biāo)準(zhǔn)，能夠明確各崗位人員的職責(zé)和權(quán)限，可以使資產(chǎn)管理更加規(guī)范嚴(yán)格，也便于責(zé)任追究，能夠有效防范資產(chǎn)流失。

二、民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中存在的問題

第一，財務(wù)內(nèi)控意識不強(qiáng)，當(dāng)前部分民營企業(yè)的內(nèi)部管理模式較為粗放，對于財務(wù)內(nèi)控存在漠視態(tài)度，只是認(rèn)識到加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控會增加人、財、物等資源投入，增加工作負(fù)擔(dān)，而沒有認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的作用。企業(yè)管理層沒有做好財務(wù)內(nèi)控的助推措施，僅僅只是提出財務(wù)內(nèi)控的管理思想，而沒有形成具有的實施方案，這使得財務(wù)內(nèi)控?zé)o法有效落地，流于形式。第二，缺乏完善的財務(wù)管理制度，民營企業(yè)完善財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)從崗位優(yōu)化設(shè)計、明確權(quán)責(zé)分配、規(guī)范收支管理、明確資金管理、優(yōu)化固定資產(chǎn)管理、健全內(nèi)部審計、合理設(shè)置授權(quán)審批權(quán)限和流程等方面著手，民營企業(yè)雖然制定了財務(wù)內(nèi)控制度，但是沒有建立權(quán)責(zé)制約機(jī)制，沒有建立有效的稽核檢查制度，制度的可操作性和有效性不足。第三，監(jiān)督機(jī)制約束力不強(qiáng)，民營企業(yè)缺乏完善的審計監(jiān)督體制，一方面沒有設(shè)立獨立的審計監(jiān)督部門，審計職能由財務(wù)部門履行，這在一定程度降低了審計的作用;另一方面沒有配備專業(yè)的審計人員、對審計人員的權(quán)限和職責(zé)范圍沒有明確界定，導(dǎo)致審計工作無法真正發(fā)揮監(jiān)督作用，不能如實披露企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)中存在的問題，監(jiān)督約束力不強(qiáng)。

三、民營企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控的有效對策

（一）營造良好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境

良好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境可以奠定基調(diào)，是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)，因此民營企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)內(nèi)控環(huán)境。首先，優(yōu)化組織架構(gòu)，民營企業(yè)應(yīng)建立集決策、執(zhí)行、監(jiān)督于一體的管理體系，使各職能主體間既相互協(xié)調(diào)又相互制約，避免權(quán)力過度集中，影響決策的科學(xué)性，同時如果缺乏監(jiān)督機(jī)制，也不利于企業(yè)經(jīng)營活動的規(guī)范性。其次，明確權(quán)責(zé)分配體系，民營企業(yè)應(yīng)重視科學(xué)的權(quán)責(zé)分配，對不相容崗位進(jìn)行相互分離，對于財務(wù)關(guān)鍵崗位可以實行歸口責(zé)任制管理，也可以實現(xiàn)輪崗制度，以防范財務(wù)管理工作的徇私舞弊行為或者暗箱操作，強(qiáng)化剛性約束力。最后，培養(yǎng)全員財務(wù)內(nèi)控意識，受傳統(tǒng)財務(wù)管理思想和模式的影響，部分財務(wù)人員對于財務(wù)內(nèi)控的認(rèn)知不足，因此企業(yè)應(yīng)重視加大內(nèi)部宣傳力度，可以印制《財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范》手冊，也可以通過定期組織培訓(xùn)，促使財務(wù)管理人員的專業(yè)能力和財務(wù)內(nèi)控思維提升，將財務(wù)內(nèi)控思想注入每位員工的心中，提升全員財務(wù)內(nèi)控素養(yǎng)。

（二）重視預(yù)算活動控制

民營企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算活動控制，可以強(qiáng)化監(jiān)督。首先，應(yīng)明確權(quán)責(zé)劃分，合理的進(jìn)行預(yù)算分工。在民營企業(yè)總經(jīng)理確定經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)后，財務(wù)部門負(fù)責(zé)將預(yù)算目標(biāo)分解到各部門，并制定合理的預(yù)算編制方法，各部門召開部門預(yù)算會議，結(jié)合年度發(fā)展情況和經(jīng)營計劃編制預(yù)算草案，預(yù)算草案編制完成后，要上報財務(wù)部門進(jìn)行審核平衡，財務(wù)部門提供預(yù)算控制數(shù)，各部門根據(jù)預(yù)算控制數(shù)，對預(yù)算編制草案進(jìn)行修正，然后再次上報財務(wù)部門審核，財務(wù)部門審核無誤后對各部門預(yù)算進(jìn)行匯總，并上報財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理進(jìn)行審核，審核通過后向各部門下達(dá)年度預(yù)算。通過規(guī)范預(yù)算編制流程，明確各部門預(yù)算分工，可以提升民營企業(yè)預(yù)算編制的科學(xué)性。其次，明確預(yù)算編制內(nèi)容，民營企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算時要考慮現(xiàn)金收支預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表;在編制經(jīng)營預(yù)算時，要考慮采購預(yù)算、銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算，通過編制全面、科學(xué)的預(yù)算，可以保障預(yù)算執(zhí)行效果。

（三）重視業(yè)務(wù)活動控制

民營企業(yè)應(yīng)重視加強(qiáng)業(yè)務(wù)活動控制。其一，應(yīng)重視對資金支付審批權(quán)限和職責(zé)進(jìn)行規(guī)范，以保證企業(yè)資金支付活動的安全性，從支付源頭進(jìn)行管控，優(yōu)化審批流程，民營企業(yè)可以明確授權(quán)主體和授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，如企業(yè)各部門提出資金支付申請時，由會計部門負(fù)責(zé)對各項材料進(jìn)行全面嚴(yán)格的審核，會計審核完成以后，報部門領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)、部門主管對申請進(jìn)行審核，審核確認(rèn)無誤后由出納進(jìn)行付款操作。其二，要重視明確崗位分工，民營企業(yè)對于關(guān)鍵業(yè)務(wù)崗位應(yīng)避免由一人處理工作，可以實行不相容崗位相互分離制度，以強(qiáng)化約束，如付款申請崗位和經(jīng)辦崗位要相互分離，兩崗位不能由一人擔(dān)任，付款審批崗和財務(wù)審核崗要相互分離，出納崗和財務(wù)核算崗要相互分離。其三，強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制，在資金申請時，要求民營企業(yè)所有的收付款業(yè)務(wù)必須遵循真實性原則，收付款業(yè)務(wù)必須有據(jù)可依，民營企業(yè)可以采取分級審批制度，對涉及企業(yè)重大利益的資金支付業(yè)務(wù)，采取逐級審批的方式，以確保資金申請合理性，審批過程中各授權(quán)人員必須嚴(yán)格在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，不能越權(quán)審批，且審批完成后必須進(jìn)行復(fù)審，復(fù)審環(huán)節(jié)主要是審查手續(xù)是否齊全、是否合法，經(jīng)確認(rèn)無誤以后方可簽字。其四，規(guī)范資金支付流程，民營企業(yè)應(yīng)按照流程進(jìn)行資金支付，各部門填寫單據(jù)，部門領(lǐng)導(dǎo)審批，財務(wù)部門進(jìn)行支付金額核定，如果有上級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，則分別由直屬領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長進(jìn)行審核，審核完成后，由財務(wù)部門出納人員進(jìn)行付款，并存檔處理。

（四）建立健全審計監(jiān)督體系

民營企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控應(yīng)重視完善審計監(jiān)督體系，為了保證審計監(jiān)督職權(quán)的有效發(fā)揮，可以設(shè)立獨立的審計部門，審計部門直接對董事會負(fù)責(zé)，應(yīng)獨立于財務(wù)部門之外，避免受到平行部門及其他職能部門的干擾，同時應(yīng)配備具備專業(yè)審計經(jīng)驗的人員，主要負(fù)責(zé)對財務(wù)工作進(jìn)行審計，對企業(yè)董事會決策進(jìn)行監(jiān)督。審計部門應(yīng)明確審計權(quán)限和范圍，在開展審計之前，必須進(jìn)行報備，經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行審計工作;在對銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行審計過程中，要注意核銷壞債，可以建立客戶檔案，加強(qiáng)對客戶的管理，并對應(yīng)收賬款進(jìn)行催收;在存貨審計時，要注意審查存貨收發(fā)是否規(guī)范，存貨驗收是否嚴(yán)格，存貨盤點是否定期開展;在采購業(yè)務(wù)審計時，要注意審查采購審批是否符合要求，采購過程是否規(guī)范（是否存在超預(yù)算采購行為）、采購預(yù)付款體系是否完善。民營企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部審計，可以在一定程度上提升財務(wù)內(nèi)控的有效性。

四、結(jié)語

企業(yè)重視實施財務(wù)內(nèi)控，完善財務(wù)內(nèi)控制度體系，可以強(qiáng)化制度約束和機(jī)制約束，確保財務(wù)活動和業(yè)務(wù)活動的規(guī)范性和科學(xué)性，能夠為企業(yè)管理層提供真實有效的財務(wù)報告，為企業(yè)科學(xué)決策提供支持。當(dāng)前民營企業(yè)內(nèi)部主要存在治理結(jié)構(gòu)不健全、預(yù)算管理流于形式、對于關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動的管控不足等問題，這在一定程度上制約企業(yè)的發(fā)展，影響企業(yè)的管理效果，作為民營企業(yè)，應(yīng)重視健全內(nèi)部組織體系，規(guī)范預(yù)算管理，強(qiáng)化內(nèi)部審計，發(fā)揮企業(yè)的管理驅(qū)動效益，助推企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

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