基層行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究

王偉華

摘 要：基層行政事業(yè)單位是國(guó)家職能的履行者，基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制又是各項(xiàng)工作順利進(jìn)行的保障，因此急需加強(qiáng)內(nèi)部控制工作。本文通過(guò)對(duì)當(dāng)前基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并針對(duì)性提出了解決方案，以期幫助相關(guān)單位提高財(cái)務(wù)管理水平，推動(dòng)基層行政事業(yè)單位的發(fā)展提供借鑒參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;基層;風(fēng)險(xiǎn);效率

一、基層行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

基層行政事業(yè)單位作為公共服務(wù)部門(mén)，是用全體納稅人的錢(qián)做提供社會(huì)公共服務(wù)，是政府決定在社會(huì)效益上的投入與體現(xiàn);是建成高效廉潔政府的需要。當(dāng)前，國(guó)家對(duì)于三公經(jīng)費(fèi)、公車(chē)消費(fèi)等問(wèn)題制定嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)規(guī)范資金管理是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的必然選擇。只有增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，通過(guò)建立完整內(nèi)控機(jī)制，才能提高單位內(nèi)部管理水平，確保國(guó)有資產(chǎn)安全。單位內(nèi)部管理制度的基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，尤其是新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位的所有資產(chǎn)都是國(guó)有資金購(gòu)買(mǎi)的，基層單位的資產(chǎn)管理模式有限，單位財(cái)會(huì)人員更應(yīng)做好相關(guān)資產(chǎn)保護(hù)措施，對(duì)資產(chǎn)的明細(xì)情況進(jìn)行登記，對(duì)使用情況進(jìn)行記錄，制定相關(guān)責(zé)任制度，愛(ài)惜公物，確保國(guó)有資產(chǎn)高效、完整，促進(jìn)地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、財(cái)政增收。

二、基層行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足

因基層管理人員思想不夠重視，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度只是財(cái)務(wù)部門(mén)的日常工作，使得基層行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不高，內(nèi)控只是一種形式上的制度，違背了內(nèi)部控制的本質(zhì)要求。財(cái)務(wù)制度只是為了迎合各項(xiàng)檢查的需要，因基層行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)多而雜，現(xiàn)實(shí)中會(huì)碰到各種各樣不規(guī)范的問(wèn)題，部分項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度急等原因，當(dāng)財(cái)務(wù)提出異議時(shí)，總以業(yè)務(wù)需要和實(shí)際為理由要求開(kāi)口子，讓財(cái)務(wù)將不合規(guī)的資料變?yōu)楹弦?guī)，部分業(yè)務(wù)只有到報(bào)賬支出這一環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門(mén)才知情。

2.內(nèi)控崗位人員素質(zhì)有待提升

基層行政事業(yè)單位編少事多，甚至存在差額撥款性質(zhì)的編制。部分財(cái)務(wù)工作者習(xí)慣與思維已經(jīng)固化，工作缺乏主動(dòng)性、積極性，工作效率低。受編制限制，單位對(duì)外招聘年輕人員機(jī)會(huì)較少，國(guó)家政策不斷更新，財(cái)務(wù)理念已經(jīng)落后，有的單位甚至連會(huì)計(jì)電算化都難以實(shí)施。部分財(cái)務(wù)人員是從其他二級(jí)單位抽調(diào)人員，不是財(cái)務(wù)專業(yè)，未經(jīng)系統(tǒng)專業(yè)培訓(xùn)。加上混編混崗，一個(gè)人負(fù)責(zé)幾個(gè)崗位的工作是一種常態(tài)，而財(cái)務(wù)工作本身就是信息數(shù)據(jù)大，需要時(shí)間與耐心的一項(xiàng)工作，從而造成事前大多沒(méi)有嚴(yán)格對(duì)原始單據(jù)的合法性和真實(shí)性進(jìn)行審核，賬簿設(shè)置、財(cái)務(wù)資料的裝訂、財(cái)務(wù)檔案的歸檔沒(méi)有一個(gè)規(guī)范的流程，查找資料較困難等問(wèn)題的產(chǎn)生。崗位設(shè)置不科學(xué)，缺乏明確的分工，業(yè)務(wù)上決策者、經(jīng)手人、審簽人等沒(méi)有分離并相互牽制，違背了內(nèi)部控制的制衡性原則，項(xiàng)目支出的流程不規(guī)范，資金支出必要的相關(guān)手續(xù)大多發(fā)生在事實(shí)既定之后，經(jīng)常出現(xiàn)補(bǔ)手續(xù)、補(bǔ)流程的行為。

3.內(nèi)控缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制

基層行政事業(yè)單位管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制認(rèn)識(shí)不足，未將內(nèi)控工作與個(gè)人績(jī)效考評(píng)、工作業(yè)績(jī)掛鉤，基層單位部門(mén)設(shè)置與上級(jí)不一致，一個(gè)部門(mén)對(duì)應(yīng)上面幾個(gè)處室的工作，同一單位部門(mén)間業(yè)務(wù)相近導(dǎo)致部門(mén)間有時(shí)很難區(qū)分職責(zé)權(quán)限，從而在工作上相互推托，逃避責(zé)任經(jīng)常存在。

三、基層行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的原因

內(nèi)部控制無(wú)法落到實(shí)處，基層工作五花八門(mén)，工作量大，往往不是一人專崗，每天可能忙于各項(xiàng)職能工作，應(yīng)付各種項(xiàng)目檢查，內(nèi)部控制工作過(guò)程較細(xì)較多，又不直接完成任何工作量，不能直接帶來(lái)工作績(jī)效，基層單位員工對(duì)待內(nèi)控制度執(zhí)行缺乏主動(dòng)性，有時(shí)甚至覺(jué)得制度是多余，影響工作進(jìn)度，在工作中流程能減的盡量減。法律法規(guī)知識(shí)不健全，工作憑經(jīng)驗(yàn)，有的沒(méi)有專門(mén)的法律顧問(wèn)，或者法律顧問(wèn)形同虛設(shè)，導(dǎo)致經(jīng)常在業(yè)務(wù)之初簽訂合同時(shí)就發(fā)生了疏漏。等到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候合同可能執(zhí)行完畢或者正在執(zhí)行之中;風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力差，敏感度低，基層行政事業(yè)單位工作在一線，居民對(duì)基層行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的要求越來(lái)越高，而單位內(nèi)部制度還停留在原有制度沒(méi)有創(chuàng)新和改革，難免出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題。

四、加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)

基層行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層要增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，大部分管理者是重視財(cái)務(wù)工作的，只是狹隘的理解財(cái)務(wù)工作只與資金發(fā)生關(guān)系，忽略了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是保證資金安全有效運(yùn)行的基礎(chǔ)，單位管理人員層要把財(cái)務(wù)部門(mén)當(dāng)成單位的核心部門(mén)，不僅重視資金管理，更要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理。

單位管理人員要把各項(xiàng)制度實(shí)實(shí)在在的落實(shí)到工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中去，組織全面加強(qiáng)思想認(rèn)識(shí)、任何制度都是靠人去執(zhí)行，只有認(rèn)識(shí)上了一個(gè)新的高度，才可能扎實(shí)執(zhí)行，在實(shí)際工作中解決問(wèn)題，督促工作人員對(duì)財(cái)務(wù)工作定期進(jìn)行自查，對(duì)與規(guī)定不符的問(wèn)題，及時(shí)采取補(bǔ)救措施，做到立行立改，即知即改，從而提高行政事業(yè)單位工作效益。

2.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控知識(shí)的培訓(xùn)

將財(cái)務(wù)工作的全面有效管理列為單位年終目標(biāo)考核的一項(xiàng)，整理單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事項(xiàng)清單，以國(guó)家法律法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合本單位實(shí)際情況，可以形成單位內(nèi)部控制手冊(cè)，在單位內(nèi)部全面開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的培訓(xùn)。讓每位工作人員，每一個(gè)部門(mén)都參與進(jìn)來(lái)，將制度落實(shí)到工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中去。只有每位業(yè)務(wù)經(jīng)辦人了解內(nèi)控并嚴(yán)格執(zhí)行，才能確保制度的有效運(yùn)行。

3.提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力

要從源頭上抓起，從業(yè)務(wù)開(kāi)始就進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)容易產(chǎn)生的環(huán)節(jié)，加強(qiáng)監(jiān)督，降低問(wèn)題的產(chǎn)生。將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)用在業(yè)務(wù)的各個(gè)方面，讓大家按制度、按程序辦事。一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行修正，不讓事情違背了原本，偏離了方向，從而提高基層行政事業(yè)單位內(nèi)部治理水平，增強(qiáng)公共服務(wù)的能力。

4.提高內(nèi)控崗位工作人員整體素質(zhì)

基層行政事業(yè)單位作為政府職能部門(mén)，想要建立完善的內(nèi)部控制制度，并使之有效運(yùn)行，需要加強(qiáng)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)教育和職業(yè)能力水平提升。

（1）定期對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)部人員進(jìn)行培訓(xùn)，與同行業(yè)進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，取他人之長(zhǎng)，補(bǔ)自身之短，聘請(qǐng)行業(yè)相關(guān)專家人士對(duì)新制度新政策進(jìn)行講解，如2019年政府會(huì)計(jì)制度改革，新舊會(huì)計(jì)制度銜接，國(guó)有資產(chǎn)管理等方面，不斷提高單位工作人員業(yè)務(wù)水平能力。

（2）隨著事業(yè)單位改革深入，部門(mén)間職能整合，人員可以進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，合理設(shè)置人員崗位分工，盡量做到人崗相適，各盡其才，各盡其用，盡量不混崗串崗，為內(nèi)部控制度實(shí)施提供基礎(chǔ)保障。

（3）在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面應(yīng)制定明確的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)優(yōu)秀干部給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)執(zhí)行不力的干部進(jìn)行處罰，用實(shí)際行動(dòng)帶動(dòng)全體干部職工學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，提高工作能力。比如會(huì)計(jì)工者可以考會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等，要求財(cái)務(wù)人員了解業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)人員了解財(cái)務(wù)，在全面依法治國(guó)時(shí)代，全員學(xué)法、全員懂法，增進(jìn)法律意識(shí)和知識(shí)，每位工作者有足夠勝任本職崗位的工作能力。

5.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制

對(duì)基層行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督管理，是為了提高行政事業(yè)單位管理水平，改變自身存在的問(wèn)題和不足，對(duì)內(nèi)部系統(tǒng)進(jìn)行不斷的完善與優(yōu)化。基層行政事業(yè)單位要完善并落實(shí)財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)、出納崗位職責(zé)、審核崗位職責(zé)、收支管理制度、采購(gòu)、合同、項(xiàng)目、預(yù)算管理制度、“三重一大”決策制度、重大問(wèn)題集體決策等各項(xiàng)制度。

6.完善內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)和評(píng)價(jià)機(jī)制

單位應(yīng)成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，組織人員定期對(duì)行政事業(yè)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行調(diào)整與完善。對(duì)項(xiàng)目資金更是要嚴(yán)之又嚴(yán)，慎之又慎，嚴(yán)格按照政府會(huì)計(jì)制度、項(xiàng)目資金管理制度、項(xiàng)目實(shí)施方案、法律法規(guī)進(jìn)行審核，不得具有隨意性，不能認(rèn)為只要錢(qián)花在項(xiàng)目上就對(duì)了，要考核受益對(duì)象是否正確、項(xiàng)目實(shí)施是否規(guī)范，工程項(xiàng)目是否存在違標(biāo)、串標(biāo)，工程定額是否偏高，工程審計(jì)是否真實(shí)，工程質(zhì)量是否過(guò)關(guān)等，確保項(xiàng)目資金規(guī)范使用。在提供公共服務(wù)時(shí)，要以增進(jìn)民生福祉為根本目的，堅(jiān)持在發(fā)展中保障和改善民生，更好履行基層事業(yè)單位的職能。同時(shí)，要讓財(cái)務(wù)管理人員學(xué)習(xí)最新的政策及法律法規(guī)，以保證財(cái)務(wù)管理工作的及時(shí)性、科學(xué)性、效益性。將績(jī)效評(píng)價(jià)貫穿單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保財(cái)政資金使用規(guī)范、國(guó)有資產(chǎn)安全管控，降低在履行職能過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

基層行政事業(yè)單位承擔(dān)著國(guó)家各項(xiàng)職能，是政府對(duì)社會(huì)的窗口，其管理效率直接體現(xiàn)著政府職能履行效果，因此單位內(nèi)部控制顯得尤為重要。只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，制定科學(xué)可行的內(nèi)控制度，才能保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能正確有效的運(yùn)行，使得基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理和對(duì)社會(huì)提供公共服務(wù)、履行單位職能的水平得到有效提升。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：王文龍）