行政事業單位內部控制問題及對策研究

陳小潔

摘 要：健全的內部控制體系對行政事業單位的持續穩定發展存在著極為重要的作用，甚至決定著行政事業單位未來的發展，但是從現實情況來看，對于我國部分單位來說，對內部控制存在著忽視的情況。本文在結合實際工作的基礎上，分析了行政事業內部控制的現狀以及存在的問題，并提出相應的對策淺析。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;問題對策

一、行政事業單位內部控制的基本特點及開展研究的重要意義

想要對整體問題進行研究，就必須要明確行政事業單位開展內部控制的基本特點。之所以要開展內部控制，主要就是為了在現實情況中對單位內部管理的水平進行提升，加強廉政風險防控機制建設，從單位內部具體經濟活動入手，以風險為導向，以防范舞弊和預防違紀違規為目的，通過設計對相關的措施進行設計與規劃，能夠提升行政事業單位的公共服務水平，讓單位國有資產的安全和使用有效，對相關資源進行合理分配，對公共資金進行合理利用，對國有資產進行公平使用。

作為掌握著社會公共資源、公共資金和國有資產，以實現社會公共服務效益最大化為發展目的行政事業單位，完善的內部控制制度不僅僅能夠對公共資金使用效率進行提升，還可以起到對行政事業單位進行監督的作用，督促行政事業單位合理使用自己的職權，確保相關活動的可行性，為人民群眾造福。

二、財務內控現狀及存在的問題

1.內控制度不完善

目前部分行政事業單位的內控制度是不完善的。因我國部分基層行政事業單位內部控制尚處于起步階段，故現行的內控制度與基層各行政事業單位之間的適應度較差。對于中央級、省市級等直屬直轄單位而言，因其規模完善、責任分工清晰，且其更容易借助高層次人才庫、高校科研人員等各方面的力量，匯聚各方優勢，完善內部控制管理或根據市場經濟變化構建出符合國家法律法規要求的內部控制機制就比較容易。但對于縣級及以下行政事業單位而言，可利用和聚集的資源有限，加之基層單位工作繁雜、任務重、編制少、人員缺乏、加之部分工作人員專業水平不高，缺乏責任意識和自主精神，要想建立完善的、與國家內控要求相符合的內部控制流程相對來說就比較困難。

從行政事業單位的角度來看，其想要在現實情況中不斷發展，就必須要對現有的制度進行完善，另外其對公共資金的使用效率和廉政建設的有效保障也同樣離不開具備可行性、合理性的內部控制體系，如果在內控制度方面存在著不健全的情況，就會直接影響到內部控制工作的水平，不利于行政事業單位的持續發展，更不利于其發揮自身的職能。

2.內控意識淡薄

在行政事業單位中，工作人員內控意識普遍較為淡薄。受我國大部分基層行政事業單位的內部控制還處于起步階段的影響，加之相關因素的影響，一些單位的管理者僅僅重視業務工作，在實際情況中忽視了內控工作，在他們眼里即便提升了內控工作水平也無法提出自身的工作，甚至有些管理人員認為內部控制并不包括很深刻的內涵，僅僅涉及對財務會計進行監督的工作，所以理應是財務部門的事情，與其他部門關系不大，只要財務部門資金支出合法合規、手續完善，至于資金的使用效率和效果以及國有資產是否真正的安全和使用有效卻不關心、重視。

還有一些單位在具體工作中有沒有實際執行到位，即便建立了相關的制度，但也沒有按流程、按規章制度來辦理，并沒有指定的相關人員或相關部門去監管。還有些行政事業單位人員設置不完善，受編制限制及經費保障等諸多因素影響下，會干的、能干的一人多崗多權、混崗混權等現象嚴重，權限交叉，缺乏監督，嚴重違反不相容崗位相分離的規定。以上這些都是因為內控意識淡薄造成的，都影響和制約了內控制度的執行和運行，影響了行政事業單位的發展與進步。加強內控意識是全員性的，是一個自上而下的過程，理應引起管理人員的高度重視。

3.內部監督與評價機制不完善

行政事業單位內部監督機制與評價機制的不完善也阻礙了內部控制工作的有效運行。一些行政事業單位甚至根本就沒有內部審計機構或評價小組，也就不存在通過內部審計發現內部控制存在的問題和不足，更不要說是提出解決辦法和完善措施了;即使部分單位對內部審計機構進行了設立，但是該機構的工作人員也不具備較強的專業能力，更重要的是內部審計機構大多數的工作人員都是兼職，工作的沖突和時間的限制使得內審工作的開展缺乏相對的獨立性與權威性。同時內審人員的專業水平和專業素質也影響著內部審計機構對職能的發揮，不僅影響了內審工作的質量，同時降低了內部控制的具體效果。

內部監督與評價機制是內部控制工作不可或缺的一個環節，在現實情況中對內控目標的實現往往依賴于相關評價工作，合理的評價能發現目前存在的問題與不完善處，還能得到及時的信息反饋，同樣應引起管理人員的高度重視。內部監督與評價機制對內控制度的逐步完善，內控的有效性，內控目標的達成至關重要，不容忽視。

三、行政事業單位內部控制的優化對策

1.加強內控制度建設

行政事業單位要構建單位內控規范體系，準確核算單位運行成本，防范財務風險，提高內部管理水平。健全的內控制制度建設是事業單位發展的基礎，所以對內部控制制度的制定要根據單位的實際情況，符合單位的自身發展特點，不能盲從，好的內部控制制度是符合單位實際工作且隨著工作的不斷推進而不斷調整、融合的結果。在制定單位內部控制制度時，內部控制建設可將傳統的管理模式與新型的信息技術相融合，構建信息化平臺內控系統，實現同一控制下的各部門職能綜合管理、數據無縫對接，實現信息溝通的實時性與共享性。除此之外，還應對工作流程進行優化與確定，具備可行性的流程不僅能對流程中各環節所蘊含的風險節點行有效地規避，還可減緩新舊人員更替而對工作造成的不利影響。

2.增強內控意識

行政事業單位應注重對領導層和各崗位員工的教育培訓，加強全員的內控意識。受社會公共職能及單位性質影響，部分行政事業單位內控意識薄弱，內部控制制度在單位運行發展中達不到預期效果。行政事業單位的內部控制活動是以防范舞弊為具體目的，力圖消耗最少的資金辦最多的實事，出最大的績效，各單位通過設計內部防范和管控措施，以期提高行政事業單位的公共服務效率和效果，達到對國有資產及相關的公共資金進行合理使用的目的。

因此，要加大宣傳內部控制的重要性和科學性，組織內部控制制度學習，管理者需要充分發揮帶頭作用，幫助工作人員開闊理念，深入學習理論，樹立內控意識，加強內控建設。員工培訓和發展是管理中永恒的主題。行政事業單位的發展也同樣離不開優秀人才的發展，要加大培訓力度，擇優選用人才，提升工作效率，推動單位內部控制等各方面工作的高效實施。

3.對內控監督評價機制進行完善

從行政事業單位的角度來看，其必須要對相關制度進行建設，同時應對評價機制進行完善，完善評價機制十分重要，完善評價機制十分必要，行政事業單位要重視對單位內部的資金收支、物資采購及政府債務等業務進行監控，建立完善的獎懲評價機制，將內部控制有效性的評價結果納入單位年度考核內容中，增強員工的責任感和成就感。完善的內控監督評價機制，可及時發現內部控制設計中存在的缺陷，通過點對點地分析評價，提出相應的整改措施，使單位內部控制形成一個良性循環。

另外，行政事業單位的內部審計工作是對財務控制進行有效評價的主要手段，行政事業單位要高度重視內部審計建設，賦予內審機構高度的獨立性與權威性，內審人員也必須保持獨立，在內部審計工作獨立展開的時候，各相關業務部門和工作人員要積極主動、密切配合，充分發揮內部審計在內部控制中的督導作用。加強內部控制建設還需要構建完善的內部監督機制，除此之外，無論是科學的內部評價機制還是合理的內部評價機制都需要包括在其中，只有如此，以監督配合評價，就可以保證內科制度的可行性。另外，監督與評價的過程也是發現現有體系問題的過程，有利于相關人士應用具體措施對問題進行解決，不斷完善內部控制制度。

四、結語

從行政事業單位的角度來看，建立內部控制制度十分重要，完善內部控制制度十分必要，但是內部控制制度的建立與完善是一項長期、系統的工作，各行政事業單位要認清單位內部控制所處發展階段，建立適合單位自己的內部控制制度，除了需要加強行政事業單位工作人員的內部控制意識之外，還應該對財務管理工作進行規范，對內部控制流程進行完善，加大內部控制監督和評價力度，對相關的內控監督管理制度體系進行建立，確保其評價機制具備可行性，如此就能夠對行政事業單位的公共服務水平進行提升。

參考文獻

1.孔凡玉.行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策.納稅，2019，13（30）.

2.曹文英.行政事業單位內控管理制度的建立與完善分析.中國市場，2019（20）.

3.程淑平.行政事業單位財務管理中內控制度建設存在的問題與對策.中國國際財經（中英文），2017（22）.

4.袁景琴.加強行政事業單位內控建設的策略探索.中國集體經濟，2019（23）.

（責任編輯：王文龍）