行政事業單位財務內控體系存在的問題及對策分析

王偉群

摘 要：由于行政事業單位具有公益性質，其財務控體系建設一直是個薄弱環節。建立科學有效的財務內控制度，規范經濟和業務活動，強化對內部運行的約束，能夠有力促進單位公共服務效能和內部治理水平不斷提高。因此強化行政事業單位的內控管理，這對于行政事業單位發展具有現實性意義，建立完善健全的內控制度已成當務之急。本文對行政事業單位的財務內控體系建設存在的問題進行了分析，并提出了對策和建議。

關鍵詞：行政事業單位;財務內控;體系建設

一、行政事業單位財務內控體系建設的意義

內控管理成為現今行政事業單位管理的必然要求，也是財務管理中的重要組成部分。行政事業單位通過建立適合本單位發展的財務內控制度，從而達到合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，提高公共服務的效率和效果。只有建立財務內控體系，事事做到相互牽制、相互約束，實現過程的有效管理，從而降低各項經營和財務風險，才能推動行政事業單位健康發展。

二、行政事業單位財務內控體系建設存在的問題

1.財務內控意識薄弱

當前我國行政事業單位領導層和工作人員的財務內控意識相對薄弱，沒有認識到財務內控管理的重要性。如A事業單位在布置內控工作時，認為財務內控是財務科的事，由財務科全權負責，對其他業務科室沒有要求，這也使得內控制度的執行大打折扣，導致單位內部管理不夠扎實，工作上缺乏相互制約的機制，一定程度上增加了單位的財務風險。

2.財務內控制度不健全

部分行政事業單位財務內控制度不健全，部分行政事業單位內控制度缺乏全面性，僅有財務制度，沒有其他業務層面比如資產管理、建設項目管理和合同管理等的內控制度。內部控制度的不健全，使得工作人員缺乏一定的內部控制意識，相對增加了行政事業單位的管理風險。比如B事業單位認為，內控建設僅做財務層面就夠了，其他層面可以不涉及，如資產管理等方面缺乏內部控制，使得單位在資產管理上缺少有效的監管，可能導致賬實不符，造成國有資產流失。

3.財務內控執行力度低

部分行政事業單位的財務內部控制度在建立后大多并未設立獨立的財務內控部門，財務內控工作主要由單位財務科兼任，部分行政事業單位財務科室中還存在一人身兼多崗的情況，這大大地增加了財務風險。有些行政事業單位內控制度已經建立，但是沒有真正把制度落到實處，真正執行內控制度。單位在管理結構、機構設置及職責分工、業務流程等方面未實現決策、執行、監督既相互制約和相互協調。比如C事業單位已經建立了內控制度的資產采購制度，由于人手不足，在資產采購時未做到采購與驗收分離。

對于合同管理，雖然已經建立了合同管理制度，但在執行時未做到合同簽訂與業務執行相分離。又比如D事業單位知道要建設內控制度，但是對于如何梳理業務流程，如何進行流程再造，分析風險點并制定應對措施無從下手。

4.財務內控監督機制不完善

部分行政事業單位財務內控監督機制不完善，沒有建立相應的財務內部控制審計監督制度和內部審計部門。部分行政事業單位雖然已經建立了內部審計制度，但由于存在獨立性的問題，內審效果不盡如人意。內部審計部門必須是獨立設置，如果獨立性受到影響，內審工作就會因為受到外界的干預，工作無法全面落實。如E事業單位雖然已經建立了內部審計制度，但是由于存在獨立性的問題，內審部門由財務科兼任，內審人員由財務人員兼任，審計就那很難發揮應有的效果。

另一方面，審計人員如果不進行專業知識技能更新，在很大程度上影響著審計成效。由于存在獨立性和專業審計技能的問題，導致單位內部審計和監督無法達到有效的結果，從而無法保證內控評價體系的真實性和高效性。同時，未建立健全年度績效考評體系，對導致內控失效的相關責任人未加以追責，從而影響了行政事業單位財務內控的有效性和權威性。

三、完善行政事業單位財務內控體系建設的對策

1.增強內控意識，加強組織領導

在內部控制體系建設中，行政事業單位的負責人要起到主導作用，帶頭增強全體員工的財務內部控制意識，確保內部控制制度的落實，提高單位管理水平。管理層應著手成立內部控制領導小組，成立由負責人和分管領導任正副組長，各科室負責人為成員的內控小組。設立領導小組辦公室，負責指導督查內控工作全面有效開展，并積極協調解決問題，起草內控實施方案、風險評估報告、內部控制評價報告以及其他日常事務等工作。通過建立和健全財務內部控制的權責分配，將內部控制的工作深深植入各部門，從而形成一個行之有效、科學規范的財務內部控制系統，并且充分調動員工對財務內控建設的積極性，促進單位財務內部控制制度的不斷完善和發展。

2.建立健全科學合理的財務內控體系

建立健全科學合理的財務內控體系，是保障行政事業單位良性發展的基礎。內部控制體系建設是一個系統的工作，內控領導小組要根據單位的實際情況制定全面有效的制度，全面梳理業務流程，分析風險隱患，完善風險評估機制，制定風險應對策略;有效運用內部控制基本方法，加強對業務層面和單位層面的內部控制，從而實現內部控制體系全面、有效實施。結合具體崗位職責特點，按照內部控制要求全面梳理，逐一查找并確定風險點，內控體系建設重點把握如下。

（1）流程梳理。各科室按照職能或崗位的增減或調整，對管理流程和業務流程進行全面梳理，歸納各項業務和管理要求，編制管理和業務流程圖。

（2）查找風險點。在全面梳理管理流程和業務流程的基礎上，結合各科室職責特點，運用多種手段查找風險點，進行風險的定性和定量評估，確定風險等級。在進行風險評估中，應包括單位層面（內部控制工作的組織、建設、完善、關鍵崗位工作人員的管理、財務信息的編報）和業務層面（資產管理、合同管理、政府采購管理、建設項目管理、預算管理和收支管理建設等）的風險評估。在控制方法上，應包括預算控制、會計控制、信息內部公開、財產保護控制、單據控制、歸口管理、不相容崗位相互分離、內部授權審批控制等方法。

（3）自我評價和完善。要加強自我評價和完善，使內控制度得到持續改進。一是在內控執行過程中，對實際發生的問題和薄弱環節，并不斷進行修正和完善內控制度流程，使內控制度趨于完善。二是要建立健全內控的考評體系，強化責任追究，對導致內控失效的要嚴肅追責，使相關人員真正把內控工作落到實處。

3.加強宣傳教育

想要保障內控工作的質量，就要加大宣傳教育力度。一是增強單位廣大職工干部對財務內部控制的認識。單位應定期開展專題學習動員會、培訓會、繼續教育等形式，專題學習內控相關精神，充分理解內控建設的重要意義。

二是加強對員工熟悉和掌握內控知識、專業技能和相關法律法規的培訓。明晰開展內部控制建設工作的思路，善于總結，解決難點，發現亮點，確保單位內控建設穩步推進。

三是要加強對員工職業道德操守的教育。通過經常性的教育，強化員工的職業道德意識和良好的職業習慣，能讓員工積極地投到本職工作中，從而發揮良好的作用。通過一系列的宣傳教育來提高內控工作人員的整體素質，從而保證內控工作順利進行。

4.做好內控審計監督工作

財務內控中的審計和監督工作是行政事業單位財務內控的重要環節。為了確保已經建立的內控制度能夠有效貫徹和落實，單位應當建立健全內部控制的監督和審計制度。一是要確保審計監督部門和人員的獨立性。

二是內部控制制度需要根據經濟社會和單位的發展而不斷完善。及時發現內控工作中存在的漏洞，并對制度和流程進行及時調整，確保財務會計信息的真實性和可靠性。通過日常監督、專項審計和年度審計相結合，及時發現內控建設中存在的問題，從而完善內部控制建設，確保財務內控在行政事業單位經濟活動中的管理和控制效力的全面發揮，從而促進單位的資金使用和運轉的安全和有效。

四、結語

目前行政事業單位的財務內部控制體系尚不完善，財務內控體系還處于不斷摸索和完善過程，財務內控的自我評價和完善無法付諸實施，阻礙了行政事業單位內部控制體系建設和完善的步伐。因此各部門要加強統籌協調，增進工作合力，共同推進內控體系建設，建立健全科學高效的財務內控體系，從而促進行政事業單位的良性發展。

參考文獻

1.曾青.淺談如何加強行政事業單位財務內控制度建設.金融經濟，2017（1）.

2.邵長愛.行政事業單位財務內控管理探討.行政事業單位財務，2017（8）.

3.崔瓏蕓.行政事業單位財務內控管理制度建立與完善研究.中國集體經濟，2017（10）.

（責任編輯：王文龍）