關于鄉鎮政府內部控制問題的探討

趙宏

摘 要：在當前的經濟環境下，行政事業單位內部也在不斷進行管理改革。鄉鎮政府作為基層政府單位，為鄉鎮地區提供公共服務，其發展的可持續性對促進鄉鎮地區經濟發展有重要意義。內部控制作為事業單位調整自身發展的重要手段，加強內部控制可以提高單位管理水平以及應對風險的能力，所以，加強內部控制有助于提高單位發展單位可持續性。但在實際過程中，鄉鎮政府在內部控制建設中還存在的諸多問題，基于此，本文首先闡述相關概念，并分析鄉鎮政府內部控制中存在的問題，再針對性地提出優化措施。

關鍵詞：鄉鎮政府;內部控制;問題;措施

一、相關概念概述

內部控制是企業為了實現經營目標，而采取的一系列手段、方法的總稱。主要目的是為了保障企業經營過程中的各類經濟業務能夠根據預期計劃開展，并且嚴格管束員工的工作行為，減少工作失誤，避免企業承受較大的經濟損失。

內部控制剛開始普遍被用于單位的錢財管理、復核管理等環節，控制范圍較小，主要用來保障機構會計信息的安全性。而在不斷發展中，內部控制逐漸拓展到對單位復雜活動的控制，演變成內部控制體系，分化為內部控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通以及監督五方面內容。就當前內部控制的應用來看，內部控制的作用主要體現在為：第一，幫助單位加快落實戰略目標。第二，保證單位資金的安全和完整。第三，監督各項制度的建立以及落實。第四，提升財務會計信息的準確性。第五，有效提升單位的管理質量以及經濟效益和社會效益。

二、鄉鎮政府內部控制中存在的問題

（一）缺乏完善的內部控制環境

鄉鎮政府雖然也屬于行政單位，但因地域問題，單位的人員素質、管理體系相對不夠完善，對內部控制缺乏全面的認識和重視，導致單位在組織架構、權責分配、人員配置等方面沒有科學合理的指導思想。就當前來看，由于我國行政單位的領導主要采用委任制的方式，所以鄉鎮政府的領導在位期間，更加關注鄉鎮經濟的發展，一切資源傾向于鄉鎮建設，使得其相對忽視內部控制的建設，在現代化管理時代依舊沿用舊的管理制度，導致單位部分活動游離于管理之外，甚至部分單位將內部控制片面的局限于財務工作，單位領導、其他各部門并未參與到內部控制活動中，單位內部控制的建設和實施缺乏支持。

（二）風險評估作用發揮受限

風險評估是對行政單位活動開展中存在的問題進行風險威脅度衡量、分析，開展風險評估可以幫助及時發現解決運營中存在的問題，并督促管理人員采取措施。但就實際來看，部分鄉鎮政府認為政府機構屬于為社會公眾服務，不存在風險，導致鄉鎮政府缺乏風險意識;部分單位由于風險管理機制的不健全，無法全面識別存在的風險，風險評估缺乏對象;部分單位在風險應對手段較為落后，無法及時解決存在的風險。當前鄉鎮政府多存在支付風險和管理風險：支付風險主要體現在鄉鎮政府預算指標和實際預算執行存在偏差上;管理風險主要體現在政府并未及時制定合理經費補助標準等，支出缺乏約束，給單位運營帶來威脅。

（三）內部控制活動不嚴謹

鎮政府在內部控制活動上的不嚴謹主要體現在以下幾點：第一，崗位職責劃分不合理，就人員來說，鄉、鎮地方崗位的吸引力不如市、省等大地方的吸引力大，鄉鎮單位人員一般較為緊張，人員常“身兼多職”。而由于鄉鎮政府對內部建設的忽視，導致單位的業務流程不清晰，崗位權責模糊，實際工作缺少管控。第二，授權審批制度缺乏合理性，鄉鎮政府并未明確規定授權審批的具體范圍，而且在審批過程中存在“一把手決策”現象。第三，單位預算松弛。鄉鎮政府為保障下一期運營資金充裕，在編制預算時，預算指標寬松，與實際情況差異較大，導致鄉鎮政府多存在經費偏離預算的問題。

（四）信息溝通不通暢

首先，作為政府機構，受行政管理思想的影響，鄉鎮政府在上下信息傳遞上主要以公文為主，且信息交流并未實現上下溝通，多是上級指示下級施展行動，而理解上的偏差，導致工作成果和領導預期存在偏差。其次，反舞弊機制建設不全面，鄉鎮政府的基建、工程等項目中的資金量較大，而在資金管理控制上主要由各部門負責人管理，財務人員并未直接參與，其難以掌握真實的項目進度，對信息掌握的不充分滋生了舞弊腐敗現象。

（五）內部審計權威性不足，內部監督效果不理想

評價監督主要分為外部監督和內部監督，外部監督主要由上級單位負責，內部監督主要有單位自身開展。通常情況下，鄉鎮政府的內部審計部門承擔監督工作，通過內部審計的監督職能對單位內部的各項業務活動進行監督，但是就實際情況而言，內部審計監督職能并未完全發揮作用。主要是因為內部審計部門的獨立性和權威性不足，審計監督工作在開展過程中受到部分領導人員的過渡干涉，而且審計人員存在兼任情況，財務人員同時擔任負責財務工作和審計監督工作，財務人員的專業性達不到要求，審計結果多作為參考數據，內部監督處于缺失狀態。

三、加強鄉鎮政府內部控制建設的措施

通過對上述鄉鎮政府在內部控制中存在問題的分析，針對鄉鎮政府加強內部控制提出以下策略：

（一）優化單位內部控制環境

鄉鎮政府在加強內部控制建設時，首先，要加強單位內部全體人員對內部控制的重視，并積極學習內部控制知識。其中，尤其要加強單位領導層對內部控制的認知，規范自身行為，杜絕隨意關于單位內部各制度運行的現象出現。以身作則，在單位內部營造“人人學內控、人人懂內控”的環境。同時，鄉鎮政府還可以借助經濟責任掛鉤的方式來明確各崗位責任，進一步優化內部控制環境。

（二）完善風險評估機制

風險管理可以劃分為風險識別、風險評估和風險應對，加強風險評估是鄉鎮政府提高風險管控能力的重要一環，單位在構建高效的風險評估機制時，首先，要明確梳理好單位業務流程，發現其中的風險點。單位可以通過完善信息數據來加強風險識別能力，從而及時發現存在的風險。其次，通過風險評估來衡量風險的威脅性，同時借助績效評價系統來分析風險成因，從而給管理人員選擇應對措施的建議。再通過風險預警信號提醒管理人員，及時采取相應的措施解決風險。

（三）細化內部控制

鄉政府需要明確單位內部的各個崗位具體職責，同時篩選出關鍵性崗位，嚴格按照不相容崗位相互分離原則劃分關鍵性崗位，崗位之間相互制約監督。單位還要制定科學的人才招聘標準，為單位引進新型人才，給新人多一點發展空間，同時采取一些優化政策鼓勵大學生回鄉就業，給單位注入新鮮血液。而針對審批和預算兩方面的問題，單位應分別對其制定合理的管理制度來加以約束，單位可以通過借鑒其他行政單位成功的經驗來編制制度。以預算為例，單位可以通過加強各部門溝通、評價預算執行以及資金利用效率、制定獎懲制度來提高預算管理效率。

（四）做好信息溝通

首先，鄉鎮政府應當針對實際情況建立信息溝通平臺，比如定期組織會議，或者利用信息技術進行溝通，如郵件、內部溝通軟件等，為單位內部的溝通創造高效平臺。其次，單位應培養下級反饋意識，比如分析項目問題成因，若是因為上下級溝通不明確導致的，則追究相關負責人責任。最后，建立投訴反饋制度，鄉鎮政府工作的開展接受群眾的監督，從而杜絕舞弊腐敗的問題發生。

（五）明確內部審計具體權責，提高審計權威性

首先，鄉鎮政府應在政策指導下，設置內部審計部門，并且內部審計部門要獨立于單位其他部門，直接由鄉政府管理層直接管控，避免在后期工作中受到干擾，影響內部審計結果的權威性和準確性，同時確定審計部門的權利以及職責，準確定位內部審計部門。其次，配置專業的內部審計人才。審計工作不單單涉及到財務審計，單從財務部門抽調人員是無法滿足現代化審計工作的需求，所以單位一方面要引進人才，提高審計專業性。另一方面也要精簡財務人員，合理減低人力成本。

四、結束語

綜上可見，本文從內部控制五要素出發，對鄉鎮政府內部控制中存在的問題進行了細化分解，并針對性地提出了優化措施，對鄉鎮政府實現可持續發展有重要意義。不過受地域等因素的影響，各鄉鎮政府在發展上有獨特的特點，單位還要從自身實際出發，進行具體問題具體分析。

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