關于電梯制造企業應收賬款管理的研究

李青

摘 要 電梯相對價值較大，并通過安裝驗收后才能形成最終產品。房地產開發商正常要求資金周轉快、流通好且相對安全可控，一般根據合同節點分期付款并且要求一定的期限，通常為貨到安裝工地款、安裝驗收款和質量保證金。電梯企業正常情況下在電梯出廠后即需確認設備銷售，這些發貨后形成的應收賬款往往數目較多，金額較大。電梯企業應結合我國國情，增強應收賬款控制，合理調整電梯制造企業的應收賬款額度比例，盡可能降低應收賬款給企業帶來的風險。本文分析我國電梯制造企業應收賬款管理實際現狀，提出電梯企業加強應用風險管理和應收賬款管理，以便進一步促進企業效益的提高。

關鍵詞 電梯制造企業 應收賬款管理 風險控制

我國電梯企業為了穩定渠道、擴大銷路、增加收入、減少存貨，也只能向客戶提供部分商品和勞務的賒賬。電梯企業由于所涉及的產品價值相對較大，因此應收賬款的數目往往較多、金額較大，增加了企業經營上的風險。因此，如何合理處理和妥善解決，便是電梯制造企業應收賬款管理的目標之一。本文針對電梯制造企業應收賬款管理提出解決辦法，以期改善企業應收賬款管理、加強風險控制、降低應收賬款持有成本。

一、應收賬款實施追蹤分析

一旦應收賬款形成，電梯企業就必須對應收賬款進行管理，此按期足額收回。因此，電梯制造企業就必須在應收賬款到期收款前，對該項應收款進行分析，如客戶的信用品質、償付能力等都要進行調查。將那些金額大、信用差的客戶作為考察重點。

（一）做好信用基礎記錄

基礎記錄包括對客戶提供信用的條件、提供信用的時間、信用到期還款的時間、目前需還款金額和電梯客戶信用級別的情況等，電梯企業在仔細分析基礎記錄數據信息后，方可采用相應的方案。

（二）檢查信用期限和額度

電梯企業對客戶實行賒銷前，對客戶信用總額度是否超出、信用期是否超期都要一一進行檢查核對。

（三）加強電梯客戶信用逾期管理

加強電梯客戶已逾期債務的管理，施行動態控制，出現逾期及時聯系公司業務人員或客戶，提醒業務人員進行催款或提醒客戶盡快還款。

（四）分析對比應收周轉率和應收賬期

電梯企業可分析流動資金是否保證公司運行的情況，同時參照公司過往和同業，進行比對分析，評估出應收管理中的優缺點，并進行修訂。

（五）應收拒付進行分析

應收賬款到期后，雖進行催收，但客戶依然拒絕支付，即壞賬損失率，這是電梯企業信用政策的重要修正指標，即實際壞賬損失率大于或低于預計的，企業應當調整信用標準。

（六）編制應收賬齡表

通過編制賬齡分析表，可以有效地檢查出應收賬款的實際占用天數，據此分析出超信用期的欠款金額，進行及時監督，計算出超期應收賬款所占百分比，根據損失率估算出壞賬金額，若應收賬款大部分超期，企業的信用政策應進行檢查和調整。

二、電梯企業應收賬款核算和制度

（一）加強應收管理與監控職能

每月初電梯公司的各銷售區域向經營部上報各區域的應收賬款回款計劃，經營部應收賬款管理專員依據ERP管理軟件中各區域合同項目的回款進度，結合各區域回款計劃制定考核的回款計劃，經領導審批后下發各區域公司，并對各區域回款進行跟蹤，并予以嚴格考核。

按財務管理內部牽制原則，在公司設立內控部門，由公司內控人員負責對銷售產生的往來進行監控、核算和分析，使應收賬賬相符，同時具體規范經營環節和操作程序，使其規范化、系統化、可操作化。

（二）適宜的核算方式

針對電梯企業與客戶直接簽訂的電梯銷售業務，公司承接客戶的電梯安裝業務，公司為客戶進行的電梯維護保養業務，采用不同的核算方法、程序和管理對策。

在這種情形下，應該建議企業加強相應的控制，如對于只有維護保養業務的客戶，由于維護保養合同的標的不高，而且對方不少為相對規模較小的物業管理單位，一般均可采用預收服務款的方法，即先收取費用，再提供服務。

（三）實行應收賬款負責制

發生的壞賬，無論相關人員是否調崗和升遷，都應承擔相應的責任。對相關人員的責任界定也是業績考核的重要依據。業績考核一定要與激勵和獎懲制度掛鉤，并公開明示。

電梯企業的銷售過程實際上是一個項目管理過程，銷售人員按公司的信用政策，負責和客戶確定付款條件。電梯銷售的付款一般是按電梯項目的執行過程付款，電梯銷售項目的執行過程包括圖紙確認、排產、發貨、安裝和驗收，其相應的付款則分為定金、預付款（排產前）、二期款（發貨前）、尾款（驗收后）和質保款（質保期滿）。整個電梯項目的執行由公司內的項目執行部門完成，項目執行人員不僅需要有一定的商務知識，而且要懂得一些電梯技術，更要具備項目管理能力。鑒于客戶的付款是和電梯項目的執行節點相關，而整個項目的執行是由電梯公司內的項目管理部門的執行人員負責，因此需要由其完成相應的收款工作。

（四）制定合理的收款政策

對公司款項催收、管理作出了明確規定，并列入銷售人員考核指標，如明確款項催收責任。公司營銷中心負責電梯合同款項收取的跟蹤、管理，專設管控組負責逾期合同款的催收工作。分支機構負責對所轄區域應收合同款的回款、對賬、催討、取證等工作，其中分支機構為催款第一責任人，合同經辦人或分支機構負責人指定人員為催收責任人，具體負責該項目應收款的催收工作。為保證款項及時催收，公司制定了明確的催款流程，具體如下：第一，發現客戶或經銷商存在逾期付款情形時，管控組協助開具相應發票及請款函給催收責任人進行收取;第二，催收未果情況下，管控組直接發催款函給相應欠款方;第三，客戶和經銷商仍未及時付款的，管控組將催款事項移轉法務組，經營銷總監批準后啟動訴訟或仲裁程序催收欠款;第四，對有逾期款項超過90天的客戶（公司批準延期收款的除外），如需新簽合同的，合同付款方式必須為請款發貨，否則不予審批。上述各環節期限內，如遇特殊情況需延期催收款的，由項目經辦人填寫《延期申請報告》，分支機構負責人審核同意后報公司總部批準。

（五）建立內部監控制度

建立健全應收賬款的內部控制制度，使之針對賒銷業務中的每一環節。形成對應收賬款的事前控制、事中控制、事后控制等一整套規范化控制程序。對各營銷公司進行定期和不定期的審計，將避免挪用、貪污、資金體外循環等因經營不善帶來的風險。

三、滿足應收賬款收現保證率

為了保證企業正常運營，電梯企業必須要有與企業生產經營相匹配的現金流。為保證企業正常運營，在預算期間，可預計的銷售現金收入減去可預計現金費用支出，若現金收入不足支出，就需要可隨時支取的銀行貸款、短期證券變現凈額、應收賬款收現來補充。應該說，應收賬款能否及時收現，對現金流量差額缺口能否及時填補，尤其是對稅款、貸款利息、工資以及到期債務這些剛性需要支出，是電梯企業保證生存發展的重要保證。

四、建立壞賬準備制度

企業行為一般都為商業行為，因此企業無論執行多么嚴格完善的信用政策，壞賬損失都可能發生。企業財務若遵守謹慎性原則，則會預先估算壞賬損失，積極完善執行壞賬準備制度。根據《企業會計準則》的規定：應收賬款應進行壞賬準備金計提。

五、實行應收賬款的技術評價分析

電梯企業要實行對企業應收賬款進行技術評價分析，以便公司的決策層及時準確地了解企業現在的應收賬款在企業中對于目前各項經營活動的影響程度，使企業的各項信用決策更加切實有效。

（一）年均應收賬款占主營業務收入的比重

年均應收賬款占主營業務收入的比重是衡量企業銷售質量的重要指標，同時能更好地評價企業的盈利質量。如某電梯企業應收賬款占主營業務收入為20%，即說明該電梯企業每銷售1萬元的產品，就有2000元是賒銷的;如果該指標為50%左右，那么說明該電梯公司有一半的利潤是賒銷實現的，這說明該企業的盈利質量是比較弱的，還存在壞賬損失的風險。

（二）將應收賬款的變動與主營業務收入變動作對比

應收賬款的變動能夠說明企業賒銷的增減情況。隨著當前國內市場競爭越來越激烈、跨國公司的競爭日趨國內化，電梯行業平均毛利潤率不斷減低，因此國內很多電梯企業通過增大銷售來增加規模利潤，而賒銷是增大銷售的重要方法之一。主營業務收入的不斷增長，必然導致應收賬款不斷增長。但如果應收賬款的增加過大，并高于主營業務收入的增加速度，這不僅會使電梯企業應收回款難度變大，而且會給電梯企業可持續發展帶來影響。

（三）分析應收賬款的賬齡

應收賬款的賬齡越長，壞賬的可能性也越大。若按國際通用做法，應收賬款賬齡一年以上，就可以視同壞賬，因此應收賬款賬齡一年以上理應視為不良資產。如國內企業嚴格執行這一標準，將有一部分應收賬款轉作當期損益，這也將進一步縮減企業利潤。因此衡量企業損益不能單純地看企業賬面利潤，如若企業賬面是盈利的，但有大量的賬齡超過一年的應收賬款，則這家企業實際上很有可能是虧損的。

六、降低應收賬款風險的新措施

（一）銀行保理業務

銀行保理業務是企業把應收賬款有條件地轉讓給銀行，銀行為企業提供資金，并負責管理、催收應收賬款等業務，企業通過銀行提供資金，加速資金周轉，降低資金壓力。

（二）銀行保函

銀行保函又稱銀行保證書，也屬銀行信用，是指銀行應申請人或委托人的要求向受益方開出的，擔保申請人一定履行某種義務，并在申請人未能按規定履行其責任和義務時，由擔保行代其支付一定金額，或作出一定經濟賠償的書面文件。

電梯企業，可用銀行保函業務可替代電梯企業質量保證金，質保到期后，企業根據合同，提交相關手續，到銀行解除保函，這樣可大大降低應收賬款質保金的收款難度。

（作者單位為凱斯博電梯有限公司）

參考文獻

[1] 李會紅.淺談如何加強制造企業應收賬款管理[J].管理論壇，2019（29）：260.

[2] 錢慎.制造企業應收賬款管理問題研究[J].中國市場，2019（24）：68.

[3] 鄭俊杰.制造業企業應收賬款管理存在的問題及對策探討[J].經貿實踐，2018（6）：229.

[4] 聶書苗.制造企業應收賬款管理存在的問題及對策探析[J].中國市場，2019（7）：110.

[5] 郝麗萍，趙彩平.淺議制造企業應收賬款管理[J].經貿實踐，2018（6）：49-50.