軟件企業(yè)內(nèi)部控制研究

楊琦

摘 要 隨著現(xiàn)代化信息技術(shù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，我國(guó)軟件企業(yè)得到一定的發(fā)展，各軟件企業(yè)開(kāi)始重視自身的內(nèi)部控制工作。但就目前情況來(lái)看，很多軟件企業(yè)在內(nèi)部控制工作的過(guò)程中都存在些許問(wèn)題。本文對(duì)其中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)對(duì)策，對(duì)軟件企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展有一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞 軟件企業(yè) 企業(yè)管理 內(nèi)部控制

一、我國(guó)軟件企業(yè)現(xiàn)狀分析

現(xiàn)階段，我國(guó)軟件企業(yè)大部分規(guī)模較小，人才結(jié)構(gòu)也不夠合理。2016年，我國(guó)軟件企業(yè)資本規(guī)模在1000萬(wàn)以?xún)?nèi)的占比約為75%，在5000萬(wàn)以上的占比約為6%。同時(shí)，在2016年，我國(guó)軟件研發(fā)人員只有24.5萬(wàn)人，50人以?xún)?nèi)的軟件企業(yè)占比約為65%，50～200人的軟件企業(yè)占比約為20%，而1000人以上的軟件企業(yè)更少，這些都影響著我國(guó)軟件企業(yè)的發(fā)展[1]。在人才結(jié)構(gòu)方面，很多軟件企業(yè)由于內(nèi)部控制體系不完善，人才流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重，企業(yè)內(nèi)編程人才較少，軟件開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的管理人員、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)人員十分匱乏。另外，有些軟件處于初期開(kāi)發(fā)階段，但是企業(yè)雇用了較多的程序人員，這增大了企業(yè)投入的人力成本，影響了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、軟件企業(yè)在內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

就目前情況來(lái)看，很多軟件企業(yè)的內(nèi)部控制制度都存在些許缺陷，制度的可行性和系統(tǒng)性不強(qiáng)。有些軟件企業(yè)雖然制定了自己的內(nèi)部控制制度，但是該制度與企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)之間并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)較為有效的融合，制度的針對(duì)性不強(qiáng)，制度的可行性也不高。對(duì)軟件企業(yè)而言，內(nèi)部控制制度的不完善不僅會(huì)影響企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展，也會(huì)影響相關(guān)項(xiàng)目活動(dòng)的預(yù)算管理工作。在這種情況下，企業(yè)各項(xiàng)工作在實(shí)施過(guò)程中缺少較為有效的保障，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力也會(huì)逐漸下降[2]。與此同時(shí)，有些軟件企業(yè)在內(nèi)部控制的過(guò)程中，對(duì)資金流程的管控也不夠嚴(yán)格，相關(guān)信息傳遞不夠及時(shí)，這會(huì)在一定程度上影響資金使用和資金審批工作的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。另外，有些企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，并沒(méi)有明確資金控制目標(biāo)，資金得不到合理的使用。企業(yè)管理者在資金管控方面也沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)研，有關(guān)大型經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金審批工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)，整個(gè)資金管控流程不夠規(guī)范，財(cái)務(wù)管理人員也沒(méi)有擔(dān)負(fù)起管理責(zé)任，這也是軟件企業(yè)內(nèi)部控制工作不到位的具體體現(xiàn)。

（二）人力資源沒(méi)有得到有效的控制

第一，有些軟件企業(yè)受傳統(tǒng)觀(guān)念影響較深，認(rèn)為只有高技術(shù)人才才能勝任軟件開(kāi)發(fā)工作，因此在人才招聘過(guò)程中，對(duì)軟件人才的要求極為嚴(yán)苛，人才錄用的門(mén)檻極高，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部高素質(zhì)軟件研發(fā)人員較少，企業(yè)人力資源的構(gòu)成缺乏科學(xué)性。第二，有些軟件企業(yè)的職稱(chēng)體系構(gòu)成也比較單一，再加上單位考核工作和薪酬分配的影響，企業(yè)人才流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重，這對(duì)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展是十分不利的。第三，在人力資源計(jì)劃方面，有些軟件企業(yè)缺乏科學(xué)性，在人力資源控制方面沒(méi)有確定較為完善的控制內(nèi)容，企業(yè)的內(nèi)部控制水平極易受到人力資源體系的影響。

（三）內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督機(jī)制存在缺陷

有些軟件企業(yè)在內(nèi)部控制過(guò)程中存在審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善的情況，這主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。第一，軟件企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中忽略了各部門(mén)之間的制衡關(guān)系，有些部門(mén)在開(kāi)展部分工作時(shí)受聯(lián)動(dòng)部門(mén)工作的影響較大，若聯(lián)動(dòng)部門(mén)相關(guān)工作出現(xiàn)問(wèn)題，則本部門(mén)的工作難度會(huì)增加，相應(yīng)工作的質(zhì)量和效果得不到保證。第二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系存在缺陷。在內(nèi)部控制實(shí)施的過(guò)程中，其對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的依賴(lài)性較高，但就軟件企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)看，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)的軟件企業(yè)的數(shù)量并不多。而且在設(shè)立了審計(jì)部門(mén)的軟件企業(yè)中，有些審計(jì)部門(mén)并沒(méi)有發(fā)揮出自身的作用，部分審計(jì)部門(mén)甚至是有名無(wú)實(shí)的。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作成為了一種形式，審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督和審計(jì)職能并沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)，內(nèi)部控制工作的實(shí)施效果也難以得到保證。

三、軟件企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的對(duì)策

（一）完善內(nèi)部控制制度

在軟件企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，完善的內(nèi)部控制制度是其提升自身內(nèi)部控制水平的重要助力，因此企業(yè)必須對(duì)自身現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度進(jìn)行改進(jìn)和完善。在此過(guò)程中，軟件企業(yè)要從自身的實(shí)際出發(fā)，將企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及配套指引文件等作為完善內(nèi)部控制制度的主要依據(jù)，制定更適合軟件企業(yè)這類(lèi)計(jì)算機(jī)技術(shù)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度[3]。與此同時(shí)，軟件企業(yè)還要對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行宣傳，加深企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，明確各個(gè)部門(mén)的職責(zé)和權(quán)力，提高員工參與內(nèi)部控制工作的積極性。在此基礎(chǔ)上，軟件企業(yè)還要對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行明確，并根據(jù)內(nèi)部控制基本原則進(jìn)一步對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，保證所選取的關(guān)鍵控制點(diǎn)可以達(dá)到內(nèi)部控制的目的。另外，軟件企業(yè)要加強(qiáng)資金流的控制工作，并對(duì)與資金管控相關(guān)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整和完善，制定出較為細(xì)致、具體的資金控制細(xì)則，明確相關(guān)部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范各項(xiàng)工作流程及行為。這樣一來(lái)，軟件企業(yè)的工作人員在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)也有相應(yīng)的制度作為支撐，能夠做到有據(jù)可依、有章可循。

（二）健全人力資源機(jī)制

對(duì)于軟件企業(yè)而言，完善的人力資源機(jī)制不僅可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也可以使企業(yè)管理層更好地了解企業(yè)當(dāng)前的人力資源情況，更好地對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行安排和調(diào)整。第一，軟件企業(yè)要對(duì)現(xiàn)有的員工考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行改進(jìn)和完善，提高其科學(xué)性和合理性。在考核方法上，軟件企業(yè)可以改變傳統(tǒng)的直線(xiàn)式考核方法，分別從行業(yè)體系和技術(shù)體系兩個(gè)方面對(duì)員工進(jìn)行考核，這不僅可以考核員工的行業(yè)水平，還可以考核員工的技術(shù)，可以更好地發(fā)揮員工考核工作的作用。與此同時(shí)，企業(yè)還要將考核結(jié)果與員工的薪酬福利直接掛鉤，保證工作的質(zhì)量和數(shù)量與員工個(gè)人獲得的薪酬待遇是成正比的，這可以在很大程度上提高員工工作的積極性。第二，軟件企業(yè)可以在招聘人才時(shí)采用金字塔式的招聘方式。在招聘人才時(shí)，軟件企業(yè)要有較為長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光，不能只關(guān)注高級(jí)專(zhuān)業(yè)的軟件人才，還應(yīng)該招聘一些綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)水平較高的博士生和研究生，同時(shí)也要加大對(duì)本科生的招聘力度，豐富企業(yè)的人才儲(chǔ)備。第三，軟件企業(yè)要制定科學(xué)合理的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。對(duì)在內(nèi)部控制工作中貢獻(xiàn)較大的員工予以適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，對(duì)一些沒(méi)有完成工作的員工進(jìn)行相應(yīng)的處罰，保證內(nèi)部控制工作實(shí)施的有效性。

（三）用外部監(jiān)督彌補(bǔ)內(nèi)部監(jiān)督的不足

軟件企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中可以引進(jìn)外部監(jiān)督彌補(bǔ)自身內(nèi)部監(jiān)督工作的不足。對(duì)于軟件企業(yè)而言，合理引入外部審計(jì)監(jiān)督可以在一定程度上減少內(nèi)部審計(jì)不完善對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作造成的影響，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。雖然相較于內(nèi)部監(jiān)督，外部監(jiān)督的時(shí)效性不高，但是其能彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)部控制工作中難以避免的獨(dú)立性的缺失[4]。企業(yè)可以通過(guò)開(kāi)展外部監(jiān)督工作，定期對(duì)自身的內(nèi)部控制工作進(jìn)行梳理和分析，以便發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，并及時(shí)解決，盡量降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另外，外部監(jiān)督的引入也可以為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)等控制工作的開(kāi)展提供更多可參考的建議，企業(yè)管理者在開(kāi)展相關(guān)的決策活動(dòng)時(shí)可以將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建議結(jié)合起來(lái)，更加全面科學(xué)地對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行分析。在此過(guò)程中，軟件企業(yè)要選擇合法合規(guī)、專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)或組織，并在外部監(jiān)督工作實(shí)施的過(guò)程中嚴(yán)格把控各項(xiàng)工作，在條件允許的情況下派專(zhuān)業(yè)人員跟進(jìn)工作，保證外部監(jiān)督工作的質(zhì)量和效果，同時(shí)企業(yè)各部門(mén)也要積極配合外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)或組織的工作，共同促進(jìn)企業(yè)監(jiān)督審計(jì)水平的提升。

四、結(jié)語(yǔ)

本文以軟件企業(yè)內(nèi)部控制為中心，首先簡(jiǎn)述我國(guó)軟件企業(yè)現(xiàn)狀，然后提出其在內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，最后提出相應(yīng)的對(duì)策，旨在為軟件企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展提供幫助。

（作者單位為成都華乾科技有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 趙靜.軟件企業(yè)內(nèi)部控制中的問(wèn)題與完善措施分析[J].企業(yè)改革與管理，2019（04）：30-31.

[2] 楊一鳴.軟件企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建及實(shí)踐研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（21）：244-245.

[3] 于偉.論價(jià)值鏈視角下軟件企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的不足及改進(jìn)措施[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2017（36）：52-53.

[4] 樓飛英.軟件企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（05）：229+231.