加強中小企業財務內控管理的思考

張明靜

摘 要 近年來，隨著國際經濟一體化發展，國內中小企業面對的競爭環境越來越嚴峻，國外很多高性能、高性價比的產品不斷涌入國內市場，給各行各業帶來了不同程度的影響。在當前競爭激烈的市場環境中，中小企業在初創期及快速發展的同時，面臨的風險具有明顯的多樣性和復雜性，在這種情況下，管理層決策稍有失誤，就有可能造成經營風險和財務風險，不僅會給投資者帶來損失，嚴重的還會引發一系列社會問題。內部控制是財務管理工作的基礎，要保證中小企業健康穩健發展，必須建立完善的內部控制管理體系，提高中小企業內部的管理水平和風險防控能力，從而最大限度地規避經營風險，獲得更好的經濟效益和社會效益。從目前情況來看，中小企業作為社會經濟組織的一個經濟單元，在快速發展和擴張的同時，在財務內控管理方面依然存在許多問題。中小企業加強財務內控管理和財務風險防范至關重要，只有對其進行仔細全面的分析，才能提出具有針對性的解決措施，獲得更加長遠穩定的發展，規避經營中的種種風險。

關鍵詞 中小企業 財務內控管理 風險

一、中小企業財務內控管理的重要性

作為企業管理工作的基礎，財務內控管理在中小企業的生產經營中起到規范和指引作用，是企業持續健康發展的重要保證。作為中小企業管理的一種重要手段，財務內部控制在防范和化解企業各種經營風險和財務風險的過程中發揮著至關重要的作用。

中小企業財務內控管理不應僅僅局限于財務活動，應貫穿企業經營管理的全過程。中小企業財務內控管理實際上就是對中小企業風險的管理，中小企業通過實施財務內控管理，可以加強資金籌集和使用，確保各項資產保值增值、財務核算真實準確，改善企業內部經營環境，提高盈利能力，使企業利潤實現最大化。

二、中小企業財務內控管理現狀和存在的問題

（一）缺乏財務內控管理意識，風險意識薄弱

在經濟快速發展階段，中小企業面臨著激烈的市場競爭，巨大的運營壓力使得中小企業往往只注重眼前的經濟利益，一切以利潤最大化為目標，對財務風險防范缺乏必要的關注。在經濟利益最大化的前提下，相關管理人員缺乏財務內控管理意識，不重視財務內控管理，不了解財務內控制度，無法滿足財務管理的需要。企業往往不對員工開展相關財務風險培訓教育，即使設置了內部風險控制部門，但在完成經濟效益目標的壓力下，往往不能嚴格實施財務內控措施，使相關的財務內部管理成為空談。

（二）財務內控管理體系基礎不健全

絕大部分中小企業都是私營企業，一切經營活動往往由負責人一手把控，相關業務的審批權限過于集中，沒有建立科學有效的財務內控管理體系，僅僅考慮提高企業的整體運營效率，沒有科學合理地評價財務風險。

部分中小企業雖然建立了財務內控管理體系，但從實際執行情況來看，依然存在不完善之處。中小企業財務管理人員的素質參差不齊，部分財務人員不能正確理解財務內控管理，有些財務部門由于權責劃分不清晰，員工的工作熱情無法得到激發，使得財務內控的有效性難以提高。

（三）財務內控執行力度差，內控監督不到位

受到自身實力的影響，中小企業內部控制通常僅限于財務內部控制，沒有專門劃分獨立的內部審計機構，僅在財務機構下設內控審計崗位，由財務人員承擔審計職責，執行權限受到財務經理的管轄，這樣必然導致相關財務審計工作無法獨立完成。內控監督缺乏獨立性，使得監督不夠完善，無法保證財務內控監督的客觀公正。財務內審工作通常局限于針對會計項目的內控，缺少對企業全業務鏈活動的管理和監督，這種不健全的財務內控監督機制能夠發揮的監督作用有限。

（四）財務內控評估反饋制度缺失

在現代化的企業管理制度下，中小企業財務內控管理工作需要重視內控工作中發現的風險，才能更好地推動中小企業健康發展。但從當前的現實情況來看，大部分管理人員缺少風險防范意識，沒有制定有效的風險評估反饋制度，各部門之間對財務內控發現的風險缺乏必要的溝通反饋、數據沒有實現共享，財務內控管理部門對數據分析識別出的風險通常僅供管理層考察成本效益，并不能有效傳遞至業務部門，無法指導經營業務更加有效地開展，不利于提升工作效率。

（五）不重視財務內控管理信息化

大部分中小企業盲目追求短期的經濟效益，過于重視市場導向，忽略了財務內控管理的創新和優化整合。財務內控管理信息化的建設需要投入大量的資金，同時還需要加強對財務人員的培訓和升級，會消耗大量的成本。中小企業的管理層對財務內控管理工作不夠重視，未意識到財務內控管理信息化建設的意義，企業財務內控管理信息化程度普遍低于大型企業，無法為后續的管理工作提供支持。

目前軟件市場上的財務信息化輔助軟件，雖然大多都具備財務核算的基本功能，但在項目管理、經營管理、內控管理等層面，缺乏財務管理的靈活性，難以滿足財務管理工作的多樣化需求，直接導致中小企業很多業務無法得到財務管理信息化的支持，也無法對常規業務信息進行集中分析處理，進而影響企業的正常管理效率。對于企業的財務內控管理個性化需求，往往需要投入更多的成本，開發有針對性的信息化管理軟件，并且開發后的系統穩定性、可操作性以及系統使用后的升級等都無法得到保證，企業在財務內控管理信息化系統的應用過程中存在一定的風險。

（六）管理層對財務內控管理不重視

對中小企業而言，財務內控管理作為企業管理工作的一部分，對企業運營管理、資金運作以及戰略發展都極其重要。但在實際工作中，很多企業管理人員對財務管理和財務內控管理工作缺乏較深入的認識。與此同時，企業缺乏專業的復合型人才，部分財務管理人員對自身的工作職責沒有正確清晰的認識，缺乏先進的管理理念，對財務內控管理的作用沒有充分的認識，導致財務內控管理工作成效很低。

管理層的不重視導致企業在人員管理控制上往往采用低成本方式，使得財務人員往往身兼多職，沒有精力和時間去學習和自身工作相關的知識，難以提升自身的工作水平。在這種人員管理模式和管理方法下，企業人力培養機制和人才考核機制的不健全，會對企業財務內控管理工作產生巨大的影響，財務內控管理工作的質量和效率必然難以得到保證。

三、中小企業財務內控管理問題的解決策略

（一）強化財務內控管理意識

在強化財務內控管理工作的同時，為了促進內控工作的高質量開展，中小企業應該強化財務內控管理人員的內控意識，提升內控管理的思想高度，始終以嚴謹的態度開展內控管理工作，通過相關財務內控管理知識培訓來提高業務水平。財務內控管理人員不僅需要掌握財務內控管理相關知識，還應該對企業的各項經濟活動有所了解，掌握企業經營的實際情況，對經營中遇到的問題用財務內控的理念加以細化分析，識別財務風險及經營風險，充分結合專業知識和技能，開展內控工作，對可能出現的風險進行有效的控制，提出有效的控制方法和技術。通過強化財務內控管理人員的內控意識、提高管理人員的職業素養，可以促進中小企業財務內控管理工作質量更好地提升。

（二）健全財務內控管理體系

1.優化完善財務內控管理制度。中小企業針對財務內控管理工作，應根據實際經營發展狀況，優化完善財務內控制度。要從領導層開始，自上而下，全員參與內控工作，制定適合中小企業自身特點的財務內控管理制度。形成完整的公司組織架構圖，根據架構圖制作財務部門崗位說明書，制定業績考核管理細則;根據企業的戰略發展目標制定完整的財務管理制度;注重企業的運營效率，實現權力的分散和集中，建立崗位輪換制度，以確保財務管理工作的有效性。

2.組建財務內控管理團隊。中小企業財務內控管理工作能否高效有序開展，取決于是否擁有由足夠的優秀管理人才組建的財務內控管理團隊，通過團隊的建設，開展財務內控管理工作。

3.控制財務審批權限。中小企業應該確定董事會為最高財務決策機構，通過民主的方式審批公司的“三重一大”事項（即重大投資決策、重大事項、重要人事任免和大額資金的審批），在授權審批時明確常規授權和特別授權的劃分，保證企業業務的正常開展;增加內控總監崗位，使其擁有直接向董事會匯報的權力，且工作權限不受任何高級管理人員的限制。

中小企業的發展離不開每一個員工的努力付出，員工的職業素養影響著中小企業的可持續健康發展，因此，中小企業應充分考慮自身的組織結構情況以及經營戰略發展狀況，使各個崗位的工作人員都清晰地了解自己的職責和工作內容，提升員工的專業素養，通過專業的員工和有效的財務內控管理團隊，做好財務部門職責分離和權力約束，保證不相容職務相分離。

（三）完善財務內控執行和監督制度

中小企業應設立財務內控管理監管部門，專門負責財務內控的監督工作。財務內控監管部門應制定完善的監督管理制度，對財務內控工作中識別出來的各種財務風險和經營風險加以全面系統的分析，積極尋求解決問題的科學有效的方法。設置專門的財務內控監管崗位，明確崗位職責和權限。確保監管崗位有足夠的獨立性，在監管工作中不受相關人員的干擾，具備相應的權威性，有足夠的權力處理在財務內控中發現的問題，對財務內控管理的各個環節進行有效的監管。財務內控監管崗位的員工應具備專業的職業素養，有較強的財務風險和經營風險識別能力，有嚴謹的工作作風，熟練掌握現代審計技術。只有管理人員足夠關注和重視財務內控工作，制定完善的財務內控管理制度，給予專業人員充分的執行監管權限，推動財務內控執行和監管的力度加大，中小企業才能有效規避在經營發展過程中的財務風險，提升核心競爭力。

（四）構建財務內控信息反饋體系

中小企業要想充分發揮財務內控管理工作的作用、提高財務內部控制的有效性，不但需要建立完善的財務內控管理制度、加強對財務管理活動的審核監督，同時對于在企業經營管理各項活動中識別出的種種風險，要做到及時的評估反饋，真正做到發現風險、識別風險、解決問題，確保經營決策正確有效。要不斷完善財務內控制度，明確財務內控管理的核心，一旦發現問題，要及時進行分析討論和整改，將問題扼殺在搖籃里，消除不必要的風險。對于在財務內控管理中發現的問題，不能僅僅停留在書面狀態，應該建立相應的考核評價體系，制定詳細的獎懲措施，將明確相關崗位責任人的評估責任，從而使財務內控評估的價值得到切實的體現，提升員工的工作積極性。

建立符合企業自身發展需求的會計信息管理系統，并以此為基礎，運用大數據技術，加以科學合理的運用，促進財務信息反饋的實現。管理層和財務內控人員都可以按照實際需求快速查詢信息，在很大程度上可以保證信息數據的完整性和時效性。通過信息反饋平臺，使企業的財務數據處于動態的管理狀態，有利于管理層和內控人員快速實現雙向的連接溝通，為管理工作的開展提供更加科學全面的信息。

（五）完善財務內控管理信息化

中小企業應該基于自身的經營業務、管理模式的獨特性，加強與軟件開發商之間的聯系合作，開發高效率、安全性能更強的財務輔助軟件，充分發揮財務內控管理信息化的作用。在財務信息共享的理論指導下，建立財務管理系統共享平臺，將OA（Office Automation，辦公自動化）系統、資產管理軟件、預算管理軟件以及CRM（Customer Relationship Management，客戶關系管理）系統對接。在財務管理系統共享平臺上實現財務管理、生產管理、供應鏈管理、內控管理的信息化同步處理，使財務數據信息在平臺流通中具有雙向性和動態性，滿足不同的查詢需求，提升信息傳遞的時效性。通過提高財務系統信息化的發展水平，使財務管理工作在充分融入現代信息技術的基礎上高效開展，促進中小企業各部門進行更好的信息融合和聯動，提升財務信息綜合化處理能力，減少各種經營風險、財務風險的危害，有效提升財務內控管理工作的綜合質量，從而滿足財務內控管理的需求。

四、結語

中小企業的財務內控管理工作面臨著嚴峻的環境，必須緊跟時代發展的腳步，不斷進行改革完善，才能順應時代的發展要求，為企業的健康發展發揮自身的價值。針對中小企業財務內控管理存在的種種問題，企業管理者應加以重視，不斷完善財務內控管理，這樣有利于中小企業完善財務管理工作，提高企業財務管理能力和內部管理水平，為企業的經營決策提供正確的數據支持，幫助中小企業更好地應對經營中出現的種種風險，促進中小企業盡快實現自己的戰略目標。

（作者單位為北京酷德啄木鳥信息技術有限公司）

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