淺析應收賬款的風險管控

蔡新玲

摘 要 隨著社會的發展，信息化的進步，大部分企業為了實現銷售最大化，收款方式由原來的現款現貨逐漸被賒銷方式替代。有賒銷業務就有壞賬的風險，對未來可收回的資金帶有不確定性。確保公司應收賬款能夠收回到賬，減少呆死賬和壞賬損失成為當今企業必須考慮的問題。當今社會，企業要想長遠發展，必須高瞻遠矚，企業從上至下充分重視應收賬款風險管控，加強應收賬款管理，制定合理的信用政策，將應收賬款風險降到最低。本文從應收賬款的風險分析入手，探尋應收賬款問題存在的根源，并提出加強應收賬款風險管控的建議。

關鍵詞 應收賬款 風險 控制

一、應收賬款的風險

（一）應收賬款金額較大會導致企業資金周轉不足

在日益激烈的市場競爭中，一個企業想要存活，獲取競爭優勢，在眾多企業中占有一席之地，除了依靠產品價格、商品質量、售后服務、廣告宣傳等手段之外，基本都采用以信用為基礎的賒銷方式。賒銷在一定程度上擴大了企業市場銷售份額，提高了企業的市場競爭力，從而提升了企業的知名度。同時，賒銷商品也存在風險，因為銷售商品回款方式不是現款現貨，而采用的是掛賬方式，長期掛賬的應收賬款會因欠款單位經濟效益好壞的不同，欠款回收期不同，隨著賒銷款的不斷增加，導致企業的可用資金減少，資金周轉不靈活，長此以往必將形成惡性循環，嚴重者直接影響企業運營，甚至導致企業破產。所以企業為維持運營生產，獲取資金，會通過抵押等方式從銀行融資，支付高額的利息費用，從而給企業負債帶來壓力。

（二）賒銷商品減少了企業貨幣資金現金的流入

賒銷商品雖然形成了銷售，增加了企業銷售收入和利潤，但企業并沒有收到貨幣資金，而是通過應收賬款掛賬方式實現的銷售，企業的現金流入并未增加，至于未來到底能不能形成真正的現金流入仍有很多的不確定性，如賒銷商戶無力償還或破產等;但企業在銷售賒銷商品的同時收入已經形成了，而隨著收入的產生就會隨之產生相關的成本費用等，雖然貨幣資金沒有增加，但相關支出項目會增加，企業會先形成現金的流出損失，影響企業的現金流。

（三）賒銷業務會造成企業資金機會成本損失的增加

隨著企業賒銷業務的增加，企業流動性資金被應收賬款大量占用，企業只有想盡辦法壓縮庫存，減少滯銷、加速存貨周轉次數，才能正常運營。但由于長期以來賒銷金額較大，且收回有較大的不確定性，特別是隨著企業不斷發展壯大，賒銷業務不斷增加，超期應收賬款掛賬金額也會逐年攀升，導致此部分應收賬款金額形同虛設，資金在短時間內喪失了價值，可收回資金有太多的不確定性，造成企業資金機會成本損失。

企業為了盡早收回賒銷業務，清理欠款，在催收長期欠款的過程中需要人員的投入、物資的投入和資金的投入等等。為了盡早收回應收賬款，企業甚至會采取貼點讓利的方式，或者由原來的只收取貨幣資金，也可以用銀行承兌匯票來代替，增加了企業的催收成本。同時，由于存在長期未收回的應收賬款，企業資金困難，通過銀行借款來維持企業運營，增加了財務成本。企業可用資金的局限性使企業資金喪失了很多贏利機會，減少了企業的機會成本。

二、應收賬款本身存在問題的根源分析

（一）應收賬款風險防范及管理意識欠缺

在我國，大部分企業都缺乏應收賬款風險防范意識，所有人都會把銷售排在第一位，簡單地認為銷售好了，一切都好了。業務人員為了完成繁重的銷售任務指標，不惜一切代價銷售商品，根本不會考慮是現款還是賒銷，財務的提醒反而會引起業務部門的不滿。更多的企業本著節約人力成本的原則，人員配備不全面，沒有設置專門的應收賬款管理崗位，也沒有健全的應收賬款管理制度和流程。在企業日常經營中，領導者往往把銷售收入當成任務指標中的重中之重，而對后續的應收賬款的跟蹤回收沒有過多關注，顧前不顧后，沒有把款項回收落實到位，沒有對客戶進行信用等級分類，在合同簽訂過程中存在很多風險點和法律漏洞，對于逾期的應收賬款，大多數企業選擇放任的態度。

（二）單純追求利潤最大化而忽略客戶信用

銷售和利潤幾乎是所有企業追求的共同目標，也是衡量一個企業效益好壞的關鍵指標。為了實現銷售和利潤最大化，企業往往會不擇手段，對客戶的前期調研和信用等級評估也沒有做到貫穿始終，對客戶的財務經營情況不做深入了解，沒有打到敵人內部，沒有做到知己知彼方能百戰百勝，更沒對客戶過往的還貸情況進行深入考察，自欺欺人，想當然所以然，僥幸心理在作祟，大膽放心地賒銷商品，公司領導層不控制，長此以往，必將導致大量的賒銷商無法收回，最終形成應收賬款的呆死賬。

（三）企業存在不相容崗位

很多企業管理層人員業務水平參差不齊，財務人員專業性差，業務、財務、人事、行政、監察等人員間相互調崗，不是專業的人做專業的事，甚至有很多家族式企業，企業領導層都是親戚，工作不好開展，換一個角度想，只要能干活，記好賬就行，為了節約人力成本，實現減員增效，報銷、記賬、審核也可以由一人擔任，出現了一人身兼多職的現象。團隊意識淡薄，各部門間界線劃分明顯，同時缺乏溝通和信任，一旦問題出現，馬上撇清責任，不從自身找原因，部門間互相推脫，大大降低了應收賬款的催收效率。

（四）管理人員法律意識淡薄且自我維護意識薄弱

當企業發生的長期欠款通過長期催款、追繳等方式仍舊無法追回時，企業最直接的途徑就是走司法程序，但由于我國司法程序較復雜，從起訴到裁定有一個漫長的過程。在這個過程中會消耗大量的人力、財力和物力，造成企業訴訟成本過高，與最終裁定后的賠償結果存在效益反差，所以很多企業會放棄通過訴訟手段來維護合法權益，寧可企業的應收賬款變成真正的壞賬。

三、加強企業應收賬款風險管控的建議

（一）制定合理的信用政策

信用政策是企業財務政策的重中之重，好的信用政策直接影響企業應收賬款回收的質量，減少壞賬損失。主企業一定要對不同客戶有針對性地制定信用政策，不能千篇一律，一視同仁，在制定信用政策之前實地考察，詳細了解客戶商業信用和口碑等方面，不能為達到銷售任務指標，盲目擴充客戶，而不去關注客戶是否能夠為我所用，針對不同客戶制定適合該客戶的信用政策。如果企業的信用標準制定得比較嚴謹，會使企業壞賬損失減少，但不利于企業銷售額的增加。如果企業政策信用標準較寬，雖然會使企業銷售額增加，但同時也會增加壞賬損失。企業可以根據自身情況選擇適合的方式。可見，信用標準制定得合理與否，對企業的收益與風險有很大的影響，領導管理者一定要重視起來。

（二）加強應收賬款內部控制

應收賬款內部控制不能只流于表面，不能只有企業領導人重視，要提高全體員工的重視度，增強對應收賬款的風險防范意識，堅決控制不良應收賬款的形成，盡量減少應收壞賬損失。

一個企業要想長遠發展，主要靠企業流動性資產支撐，企業要有良性的資產循環，才能保證企業活得更長久。而大量到期無法收回的應收賬款使企業資產變現困難，掛應收而收不到現金，久而久之形成呆死賬、壞賬。隨著壞賬的大量產生，企業流動資金形同虛設，銷售款長期回收不到位，從而導致財務狀況惡化，資金流動困難，危及企業的經營與發展，拖欠越久越多就導致企業直接破產。所以應收賬款內部控制不容小覷，要求公司全員上下重視起來，加強全員對應收賬款管理內容的培訓，講解不良應收賬款的惡果。所以說作為一個企業，制定適合自己的應收賬款管理政策至關重要。在制定應收賬款管理制度中，要全員參與研討、培訓，拿出切實可行的管理辦法，把不良應收賬款控制到最低水平，以保證企業平穩運行。

（三）對長期拖欠貨款的客戶采取有效控制措施

對長期拖欠貸款的客戶不能存在僥幸心理，要早發覺早控制，要第一時間停止對拖欠貨款的經銷商供應商品，公司要召開緊急會議，拿出切實可行的崔收管理辦法，采取有效的方法解決。對于拖欠貨款的經銷商，企業自己無法解決的，要通過法律途徑解決，發律師函，通過法律程序來解決拖欠貨款。但目前我國走法律程序時間較長，費用較大，甚至可能到最后理賠的金額都不及訴訟費金額大，所以企業要盡量避免走法律途徑。

（四）建立有效的風險評估及預防機制

鑒于企業應收賬款長期掛賬存在風險比較高，企業要有應收賬款形成壞賬的補救措施，主要可以從以下幾點著手，把應收賬款風險控制在可控范圍內，把風險降到最低。

1.完善管理團隊。要有專門的法務成員，成員業務水平要精湛，制定內容全面的合同范本，合同范本要走公司線上審批流程，與經銷商簽訂書面合同，除簽訂企業出具的主合同外，需要根據每個經銷商的不同，簽訂補充協議，企業在簽訂書面合同時，應注意在合同中約定的違約條款，同時要注意合同中法律適用與爭議解決方法，從而降低合同風險。

2.讓企業業務及財務走向客戶。加強與客戶的緊密聯系，多溝通，密切關注經銷商資金周轉情況，通過多種方式了解對方信用狀況。

3.要完善客戶的檔案管理。客戶的進賬單、出貨單及對賬單等重要資料要蓋章簽字確認并有專人保管，永久留存，當后續發生糾紛時，雙方的對賬單等重要資料將成為法庭上的最有力證據。

4.成立應收賬款管理小組。應收賬款管理小組要單獨設立，小組成員建議由業、財、人、監、行部門參與，因地制宜，制定不同的應收賬款管理辦法。該組成員對企業應收賬款追繳負責，能夠對逾期的應收賬款采取有效措施等，對有拖欠貨款的客戶要做到早預防早解決。

5.學會用法律手段來維護自身的權益。有賒銷商品就會有壞賬損失風險，拖欠貨款、發票，不按期發貨等現象時有發生，對于出現類似的問題，第一時間就要預警，向上級領導反映，拿出切實可行的催收方案，把應收風險降到最低，加強自我法律意識保護，法律知識要貫穿到全員，播放警示教育片，通過一些典型案例教育大家，要讓大家寫觀后感，建立獎懲制度，獎前懲后，讓員工了解學法懂法的重要性，學會用法律武器來解決問題，來維護公司的合法權益。

（作者單位為吉林省華生交電集團有限公司）

參考文獻

[1] 張忠勝.淺析我國中小企業應收賬款的管理[J].現代經濟信息，2013（15）：240-241.

[2] 盤飛.淺議企業應收賬款管理[J].財會經濟，2007（2）：147-148.