井采礦山開采盤區邊際貢獻數據庫的應用研究

郭年林

摘 要 2008年以來，有色金屬市場價格跌宕起伏，特別是近年來，市場價格持續低迷，礦山企業一方面需要應對嚴峻的市場變化，另一方面也需要接受開采成本剛性上升的考驗，企業的生存及發展面臨著極大挑戰。唯有在成本控制上精準把握，方能做出正確決策。而傳統礦山行業采礦成本分析基本基于財務歷史數據，但是上述成本歷史數據可參考性不高，相關性差，也缺乏可比性與指導性。本文通對井下開采礦山采礦業務單元開采盤區數據庫的應用進行研究，通過分析比較，以期達到優化采礦成本的目的。

關鍵詞 采礦盤區 數據庫 成本管理

一、目前全面預算管理和成本控制面臨的現實問題

玉溪礦業有限公司成立于2005年，是集探、采、選為一體，以銅為主的礦產資源開發的國家大型企業，是中國銅業重要原料基地之一，現為云南銅業股份有限公司的全資子公司。公司所屬主要礦山是大紅山銅礦，大紅山銅礦是一座銅鐵采選聯合礦山，生產規模為采選礦石15000噸/日，其銅鐵資源屬于層狀交叉分布（三層銅四層鐵）的緩傾斜礦體，且礦石含銅鐵品位低，各礦體區域的開采工藝、礦石品質差異較大。大紅山銅礦于1997年建成投產，經過20多年的開采，采礦逐步向深部邊部延伸，為了滿足選礦規模，采礦業務單元盤區逐年增加，投入逐年加大，自投產開始就建立了全面預算管理體系，經過20多年的運行實踐，過程中也進行多次的改進和完善，但全面預算管理體系仍存在著以下幾個方面的缺陷。

首先，全面預算缺乏準確性。全面預算化管理以采掘技術計劃（生產計劃）為基礎，但兩者之間缺乏有效聯動，全面預算工作未能介入前期的規劃工作中，不能對礦山的整個現狀及趨勢進行有效把握。其次，信息整合程度不夠。目前的全面預算管理從礦產采掘計劃中獲取的信息極為有限，并且這些信息由于缺乏一個有效的整合工具而導致可利用性較差。然后，由于開采規劃、生產作業計劃與經營計劃沒有交接點，找不到控制抓手，導致成本控制軟弱無力，更多地變成了事后的成本反映。最后，信息反映不靈敏。由于大量的數據未能進行有效的整理，在全面預算偏離經營目標時，企業不能快速做出反應并找到問題的癥結所在。

二、大紅山銅礦邊際貢獻底層數據庫的基本設計

大紅山銅礦年處理礦石量約510萬噸，采礦量約450萬噸，掘進副產礦石量約60萬噸，在經過20多年的開采后，厚大盤區基本消耗殆盡，現平均每個盤區采礦量約7萬噸，年采供礦盤區約65個（含規劃盤區約180個），而且呈逐年增長趨勢。但由于資源賦存和采礦工藝差異的原因，部分盤區的采礦量甚至只有2000-3000噸，盤區之間的邊際貢獻差異大。基于以上原因，礦山全面預算化管理和成本控制工作出現了很大困難，為提高全面預算的準確性和成本控制的有效性，大紅山銅礦應用管理會計原理，結合礦山生產經營管理實際，經過不斷探索，建立起礦山采礦作業盤區的邊際貢獻數據庫，以盤區邊際貢獻數據庫為聯結紐帶，在財務部門與技術部門、計劃部門、生產部門之間搭建起業務協作的統一平臺，以期促進開采規劃、生產作業計劃與全面預算管理、成本管控的有機結合，能夠為礦山持續經營、降本增效作出較大貢獻。

（一）構建盤區邊際貢獻模型

盤區邊際貢獻=供礦量×（單位價值-單位變動成本）

其中：單位價值=∑銅（鐵、金）含量×選礦回收率×預算價格

單位變動成本=∑平巷掘進（中深孔、爆破、供礦、運礦、提升、通風、選礦、尾礦、充填、化驗、資源稅、銷售費用等）單位成本

邊際貢獻總額=∑盤區邊際貢獻

（二）建立盤區數據庫

根據盤區邊際貢獻模型，針對規劃盤區、設計盤區、建設盤區、供礦盤區、充填盤區分別分析收集設計類、技術類、經濟類基礎數據，對共用部分的費用進行分割，構建起盤區數據庫。其基本功能包括：

1.合理確定區域采供礦量。由于大紅山銅礦四個采礦區域的礦石品質差異大，采礦工藝各不相同，導致單位邊際貢獻和盤區邊際貢獻總額都有較大差異，因此在完成全年利潤目標時，區域礦石供應結構有多種組合方式，在綜合考慮采掘順序、邊際貢獻的情況下優選出區域礦石供應結構將有利于利潤目標的完成，避免出現作業量完成、產量完成但經營目標無法完成的情況，也可避免經營指標完成的大起大落，對礦山的中長期發展造成影響的情況。

2.指導各生產工區掌握管轄區域內的開采經濟性。一段時期以來，生產工區只管產量、成本而不管收益的情況比較突出，有了盤區邊際貢獻數據庫為開采經濟性作指導依據，生產工區就更容易與礦山總部達成一致，使生產目標與經營目標實現協同。

3.整理海量成本控制信息。由于邊際貢獻數據庫對各項成本進行了精確的測算或估算，因此，各區域之間、各盤區之間、各作業工序之間的成本信息更加科學全面，通過比對分析可以快速找出成本管理的薄弱點、缺失點并制定切實可行的改進措施，從而使成本管理不再流于形式。

4.提供生產經營決策的數據。在生產經營過程中，上級公司總認為下級單位還有較大經營潛力，但也難以確定潛力究竟在哪里、有多大？在信息不對稱的情況下可能會下達過高的生產經營指標，從而挫傷下級單位的生產經營積極性。而下級單位也由于在礦山產量、成本與效益上缺乏有效的數據支撐，往往出現決策憑感覺，隨意化的現象，對礦山穩健持續經營造成影響。盤區邊際貢獻數據庫的建立為上下級之間的溝通建立了統一的基礎平臺，解決了決策信息不對稱的情況，從而促進科學決策。

三、盤區邊際貢獻數據庫的應用實踐

2017年，大紅山銅礦初步建立完善了盤區邊際貢獻數據庫，經過2017年、2018年和2019年這3年的應用實踐，產生了較好的經濟效益。

（一）開展區域產能構成分析，壓減不增值產能

大紅山銅礦一度受到高產量目標的牽引，大幅提高生產作業量，采供礦量最高在2013年時達到620萬噸，2014年也達到了570萬噸。在構建盤區邊際貢獻數據庫進行生產經營決策之前，公司就采用該原理對委托加工業務（由大紅山銅礦提供礦石，其他合作單位進行運輸、選礦并支付委托加工費用）進行了全面分析，結果反映出雖然產量、收入增加了，但邊際貢獻和利潤并沒有增加，同時過高的采供作業量加大了系統運行的安全風險。

因此，礦山逐步消減了委托加工業務，使礦山綜合產能維持在500萬噸/年左右，米底莫礦段的采供礦量從110萬噸/年下降到50萬噸/年，使礦山從規模導向轉向效益導向。

（二）利用盤區邊際貢獻分析工具，指導低品位資源的綜合回收

經過近20年的開采，部分區域的開采已進入收尾階段，特別是東部礦段區域，這些區域的主礦體大部分消失，剩余的主要以殘脈礦、邊角礦和低品位礦為主。

大紅山銅礦利用盤區邊際貢獻數據庫，對這些資源的綜合回收進行了經濟性評估，對單位邊際貢獻為負或總邊際貢獻價值較低的盤區直接作為不經濟盤區處理，不予開采或予以封存，改變了之前直接由技術管理部門和生產管理部門憑經驗進行開采決策的狀態，使人、財、物資源和礦產資源得到有效開發利用。

（三）分析成本構成，重點控制物流成本

經過數據分析，大紅山銅礦每噸礦石從盤區鏟裝到進入選礦系統，平均物流成本高達16元/噸，占變動成本的15%以上。通過專題研究，發現物流成本偏高主要是由于系統提升物流量小、平面運輸系統維護保養不到位導致機車運輸量上不去、使用汽車直接外排量大、運輸線路不合理、多次倒運等問題。

基于此，大紅山銅礦將外包運行的平面運輸系統收回，從各單位抽調人員組建獨立的運礦工區，徹底修繕了運輸系統，實行市場化考核，平面運輸和提升系統產能大幅提升，單位物流成本下降了三分之一。

（四）通過邊際貢獻與利潤關系的分析降低固定成本

大紅山銅礦的初次設計產能為每日處理2400噸礦石量，后逐步擴產到4800噸/日、10000噸/日，直至2007年達到15000噸/日。采礦能力、選礦能力的快速提升導致管理機構和管理層級的快速膨脹，一段時期以來，隨著機構的膨脹，大紅山銅礦自有員工和外包協作單位員工數量也大幅增長，管理難度迅速提升，管理成本也相應增加。

通過分析，固定成本中僅人工成本就占總成本的40%，所創造的邊際貢獻大部分被固定成本所吞噬，為此，大紅山銅礦通過增加一、二線增值作業人員，減少三線后勤人員和管理人員以及改進生產工藝、提高裝備水平、優化減少管理機構、減少管理層級等措施，將從業人員從3300人左右減少到2800人左右，人均實物勞動生產率提高近20%。

（五）盤區邊際貢獻模型為礦山進行內部經濟責任考核奠定基礎

在對各責任單位KPI指標的制定過程中，盤區邊際貢獻數據庫發揮了重要作用，使對各單位的考核指標更加科學合理，使收入、成本和內部利潤之間有了更清晰的邏輯關系，剔除了對于下級單位難以管控的固定成本影響，避免出現唯產量、唯收入、唯成本的情況。經過近幾年的實踐，對責任單位的考核更為精準、科學，激發了干部員工的積極性和創造力，降本增效成效明顯。

四、有待進一步完善優化的方向

由于該模型及數據庫建立的時間不長，還可以從以下幾個方面予以改進。首先，建立健全數據庫維護、使用管理制度，使數據能夠得到及時準確地更新，保持數據活力;其次，對設計、規劃、生產及財務相關人員進行深入學習培訓，力求學深學透，熟練掌握和運用;再次，擴大數據庫使用范圍，將其推廣到產品對外銷售定價、市場低迷時期生產經營組織決策、資產處置、內部經濟責任考核等方面，使企業管理朝著更加科學化的方向邁進;最后，不斷完善數據庫，形成可復制、可推廣的應用軟件，在礦業行業或相關行業推廣應用，廣泛應用于產品對外銷售定價、市場低迷時期生產經營組織決策等方面。

（作者單位為玉溪礦業有限公司）

參考文獻

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