企業集團資金中心內部控制初探

李海音

資金中心是在企業集團的內部設立的，主要負責對企業當中的經濟活動以及職員的收支進行統一規整，從而有效的對集團企業當中的資金進行集中管理，對企業當中閑置的資金進行集中利用。資金中心通過利用企業當中的閑置資金，進一步發揮資金的利用價值，促進企業的發展。對資金中心實行內部控制，可以保證資金中心的規范化和科學化運營。本文將指出資金中心內部控制對集團企業發展的重要性，指出現階段企業集團資金中心內部控制存在的問題，并提出相應的優化措施。

一、引言

在現在的集團企業當中，設立資金中心內部控制已經成為企業發展必要的條件之一。首先通過進行對資金中心的內部控制，可以將集團企業當中的閑置資金結合起來，從而有利于企業集團的領導認識到自身的經濟實力，提高資金的使用效率，在進行經濟活動的時候，減少對銀行貸款的依賴性，進一步降低因為對外借款而支付的利息。并且現在的集團企業當中，組織結構逐漸變得復雜，內部的分支部門逐漸變多，對資金中心進行內部控制，可以有效的對企業當中的職員進行溝通和管理。

二、企業集團資金中心內部控制存在的問題

（一）許多企業集團當中的資金中心工作范圍受到限制

企業的資金中心屬于財務管理的范疇，所以在許多企業集團的實際運營過程當中，資金中心的工作會受到財務部門的影響。經過調查顯示，現在許多企業集團當中并沒有獨立的資金中心管理部門，而是由財務部門代為管理，所以在實際的管理過程當中，資金中心的工作范圍以及工作權限會受到財務部門的限制。企業集團資金中心的內部控制需要建立在資金中心正常運營的基礎上，資金中心的工作范圍受到限制，就代表著內部控制的工作范圍受到限制，工作內容也會受到影響，進而影響到企業集團當中資金中心的正常運營。再加上資金中心的工作范圍受到財務部門的影響，所以許多資金中心管理人員并不清楚資金中心工作實際的價值，影響到企業現有資金資源的使用效率。

（二）企業資金對部分二級單位的資金約束力度不足

集團企業當中的資金中心，不僅僅要對集團中的閑置資金進行回收和整理，進行統一的管理，便于之后進行集中使用，同時還要對下屬公司以及二級單位的財務情況和資金使用情況進行集中管理和監控，進一步實現企業集團中資金的集中化管理。但是隨著全球一體化信息和網絡技術的高速發展，現在許多集團企業當中的經濟活動越來越多，企業集團中的財務管理情況越來越混亂，財務報表開始出現問題，導致資金中心部門無法對企業中的經濟情況進行詳細的了解和統一的管理。其次，現在許多二級單位以及下屬公司與企業集團并不在同一個區域，資金中心在對其進行監控的時候，由于地理上的差異加大了監控漏洞，許多下屬單位和二級集團擔心在企業集團的監控之下，自身失去對資金的靈活性管理和自由性使用權，開始將錯誤的財務信息上報給企業集團，影響到了企業集團資金中心的內部控制。

（三）企業集團當中的行政干預較多，貸款管理較為薄弱

在企業集團當中，資金結算中心部門的職能會受到企業領導的限制。企業集團在進行放貸之前，放貸的事務會由企業集團的公司領導進行決定，企業集團的領導會對企業現在的經濟實力進行綜合性的考量，進而對資產情況，貸款用途以及是否能夠按期歸還進行預測。但是在實際的放貸過程當中，部分企業集團對貸款方的資產情況，貸款用途以及歸還能力，調查結果的可靠性得不到保證，在放貸之后導致企業集團自身的經營管理狀況受到影響。使得資金中心的資金回籠困難，影響了存款單位的正常用款需要。

（四）部分企業集團對下屬公司的監督力度不足

對于大型的企業集團來說，如何合理的控制下屬公司的資金狀況，直接關系到總公司的資金中心運營情況。經過調查顯示，現階段由于子公司與總公司在地理上的差距，導致許多總公司對下屬公司的財務情況了解程度有待加深，最終導致總公司的資金中心掌握的財務信息等真實性得不到保證，影響了資金中心對閑置資金的管理。

三、針對企業集團資金中心內部控制存在的問題提出的優化措施

（一）保證企業集團資金中心的獨立性

在企業集團當中，一個部門的獨立性對該部門工作的正常運營十分重要。尤其是對于大型的企業集團來說，工作部門的獨立性直接關系到該工作部門的工作范圍是否得到有效的保證。保證企業集團資金中心部門的獨立性，首先，要將資金中心同財務部門的工作范圍進行分離，讓資金中心以及財務部門的工作人員明確的認識到二者工作范圍和工作內容之間的差異，進而將資金中心與財務部門進行分離。其次，企業集團的領導人員要明確規定資金中心具體的工作內容，以及資金中心工作的價值所在，為資金中心在企業集團的努力運營打下堅實的基礎。再次，要保證資金中心在企業集團的獨立性，必須保證資金中心的人才資源。企業的領導一方面要提高對資金中心的重視力度，從而聘請專業的資金中心管理人員進行針對性的管理，提高工作人員的工作能力，進一步提升資金中心在企業集團當中的獨立性。另一方面引入先進的管理人才。有效的管理可以節約成本，甚至實現管理效益。企業集團在引入集團資金集中管控人才時要注意引入需要具備專業的管理經驗和金融專業知識和技能的綜合素質人才，同時加強公司內部培訓，設立人才的激勵機制，加強對資金集中管控的有效管理，節約管理成本，提高整體效益。

（二）建立健全的資金中心規章制度，提高資金結算中心的服務和工作效率

企業集團當中的資金中心主要是完成企業經濟活動中的結算工作，同時對企業當中的經濟信貸和出納等工作進行管理，最重要的是企業當中的資金中心應當利用結算中心的信貸資源，對公司近階段內進行的經濟活動的財務情況進行及時收集和整理，進而向集團公司領導提供近期的資金信息和數據。為了保證企業集團當中的資金中心可以真正促進企業發展，應當在充分結合市場和自身實力的基礎之上，制定針對性的內部控制制度，建立健全的資金中心規章制度，為企業集團資金中心內部控制提供有力的依據。建立健全的資金中心內部控制制度可以保證資金中心在收集企業的財務信息，并且分析財務報表時，工作的條理性科學性和規范性，有利于保證數據的真實可靠，并且提高分析結果的可信程度，進而促進企業集團的長遠發展。企業集團資金集中管理可以與現代新技術結合，充分利用技術力量，增強管理客觀性和有效性。信息技術、網絡技術將是未來企業資金管理實施中不可或缺的要素。

同時，企業集團的資金中心要不斷完善職能，向功能更強的財務公司轉化做好準備。例如某企業集團的財務中心在成立之初，就開始為后期成立企業集團財務公司做準備，目的就是為了加強對企業資金的集中化管理，提升資金的利用效率和監督資金的使用情況，以此來提升集團整體的資金利用效率，避免了企業集團面臨巨大的資金風險。企業集團財務公司的發展戰略直接影響到企業集團公司的整體發展，對于集團的各個組成結構的影響力都是巨大的。因此，企業在制定發展戰略的時候，可以適當的借鑒成功建立集團財務公司的經驗，并結合企業的實際情況進行進一步的改進。

（三）健全內控制度，保證會計核算和操作過程的規范性

在企業集團的資金中心內部控制制度當中，應當保證內部控制制度的科學性，嚴謹性和規范性，進而對會議記錄、財務核對、監督制約的流程進行規范性的管理，提高資金中心所掌握的財務信息等信息的可靠性和真實性。并且在內部控制制度當中要規定在業務處理的過程當中，建立雙人交叉核對制度，通過對同一項業務實行多個人的審理核對，在工作人員以及工作內容之間，產生相互制約的作用，保證內部控制工作的規范性，為企業集團資金中心內部控制制度的切實落實打下堅實的基礎。

企業集團下屬各個分公司、子公司由集團總部進行管理，因此企業總部要對下屬公司進行集中管理則必須要保證持續的控制能力。因此，集團總部必須通過資本管理權樹立總部的執行力，建立現代化的法人結構，才可以在集團內部實現資金集中。假如下屬公司過于分散則企業集團很難實現財務集中，因此企業應當盡可能實現扁平化管理以減少管理層級，通過財務負責人委派制等手段防止集團的財務權利被過度碎片化分割，盡量使資本和資源的調整、配置在集團內部順暢實現，從而使資金的集中管理落到實處。

（四）有針對性地建立收支活動監督程序

由于大部分企業集團下屬公司與總公司之間地理的差異性，所以很難解決在財務管理上存在的分歧。為了進一步加強企業集團對下屬公司財務狀況的監督和管理，總公司應當派遣專業的財務管理和監督人員，對下屬公司的財務情況進行監督和指導，同時對近期下屬公司的財務情況進行及時上報，保證總公司掌握的財務信息的真實性。并且應當針對性的建立收支活動的監督程序，保證下屬公司的收支活動能夠被總公司掌握，從而有利于資金中心了解到下屬公司當前的閑置資金數量，便于對閑置資金進行集中管理和應用。要充分實施集團資金管理中的風險管控，在維持集團內部流動性的前提下，通過資金的集中管理合理規劃閑置資金，提高資金的使用效率，發揮集團資金的規模優勢，最終提高資金管理的水平;同時增強合理化使用資金的程度，提高資金使用的效率，避免不必要的資金浪費，為企業長期經營儲備足夠的營運資金。

四、結語

企業集團對資金中心進行內部控制，有利于將企業集團中的閑置資金進行集中化管理，從而利用現階段現有的資金資源，對企業集團現階段的缺陷進行集中管理。資金中心的內部控制，首先要保證資金中心工作的獨立性，明確限定資金中心工作與財務部門工作內容的差異，同時要制定相關的管理制度，為資金中心的正常運營提供基礎。最后大型的企業集團還要加強對下屬公司的監督和管理，保證資金中心能夠及時掌握到下屬公司的閑置資金情況。（作者單位：菏澤交通集團有限公司）