流程審計在醫(yī)院風(fēng)險管理和成本控制中的應(yīng)用

朱志勇

隨著我國社會的不斷發(fā)展，各行各業(yè)都迎來了發(fā)展的新時機。對于醫(yī)院來說，隨著我國醫(yī)療改革的不斷推進，醫(yī)院在運營管理方面提出了新的要求。現(xiàn)代人們的醫(yī)療和保健意識有所提升，作為一個民生保障項目，醫(yī)院應(yīng)該提升自己的管理水平，優(yōu)化服務(wù)流程，控制運營成本，增強風(fēng)險管理，爭取能夠以有限的資源服務(wù)更多的病人。本文將從流程審計的概念與作用、流程審計的基本方法、優(yōu)化流程審計的要點以及流程審計在醫(yī)院風(fēng)險管理和成本控制中的應(yīng)用四個方面進行相關(guān)論述，以供參考。

一、引言

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，醫(yī)院面臨的發(fā)展環(huán)境越來越復(fù)雜，新醫(yī)改的提出為醫(yī)院的改革和升級提供的發(fā)展的方向。要想提高醫(yī)院的服務(wù)水平和效率，就應(yīng)該加強醫(yī)院的經(jīng)濟管理，運用流程審計的方法對醫(yī)院的經(jīng)濟行為進行分析和討論，從而提高企業(yè)的競爭力，實現(xiàn)更大的社會價值。

二、流程審計的概念與作用

（一）流程審計的概念

流程審計是一種對工作流程以及質(zhì)量的客觀評價方式，在利用規(guī)范化手段對醫(yī)院業(yè)務(wù)以及管理進行檢查和評價時，一旦發(fā)現(xiàn)流程具有較大風(fēng)險性或者存在影響運作效率的不良因素時，應(yīng)該及時給出改進的建議。在流程審計的過程中，企業(yè)需要對審計范圍內(nèi)的基本業(yè)務(wù)進行執(zhí)行情況調(diào)查，對客戶滿意度、流程存在問題多個方面進行稽查和評估，從而落實監(jiān)督流程。只要有業(yè)務(wù)流程存在的地方就有流程審計，流程審計的范圍較廣，往往涉及企業(yè)經(jīng)營的方方面面。

（二）流程審計的作用

1.推動風(fēng)險管理

對于醫(yī)院管理來說，隨著醫(yī)改的深入，醫(yī)院要求實行全面風(fēng)險管理，希望能夠?qū)︶t(yī)院業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險進行充分的把控，并對其流程進行審計。這樣就能增進管理層對于管理過程中問題的了解，進而根據(jù)實際情況建立健全風(fēng)險管控體系和流程，實現(xiàn)風(fēng)險管理的最終目標(biāo)。

2.優(yōu)化醫(yī)院流程

醫(yī)院的運營涉及多個環(huán)節(jié)，現(xiàn)在醫(yī)院踐行的是以科室為中心的管理機制，這樣的工作流程在實際管理的過程中存在一些問題。針對此進行流程審計，就是要求管理人員能夠把控住流程的重點，審計人員則根據(jù)實際情況對成本效益進行計算和調(diào)查，看是否能夠達到醫(yī)院風(fēng)險管控的目標(biāo)，并以此數(shù)據(jù)為依據(jù)，不斷優(yōu)化醫(yī)院的流程。通過流程優(yōu)化可以消除工作中的無效現(xiàn)象，從而對每個員工的智能進行確定，提高員工工作的效率。

三、流程審計的基本方法

（一）穿行測試

進行流程審計時，首先應(yīng)該對業(yè)務(wù)的流程進行了解，可以通過觀察的方式增進對醫(yī)院相關(guān)業(yè)務(wù)的了解，同時還需要檢查相關(guān)的原始材料，關(guān)注流程中的風(fēng)險點并進行記錄。通讀業(yè)務(wù)相關(guān)的流程規(guī)章，嚴格審查業(yè)務(wù)發(fā)生的場所，同時追蹤其處理過程。

（二）破壞性測試

所謂的破壞性測試就是將異常信息輸入到正常的業(yè)務(wù)流程中，通過對正常業(yè)務(wù)流程的破壞來測試流程是否能夠正確且有效地處理異常信息。破壞性測試能夠有效地測試出業(yè)務(wù)流程的可靠性和安全性，還能夠及時發(fā)現(xiàn)流程設(shè)計中存在的問題。

（三）詢問法

詢問法指的是與參與流程的相關(guān)人員進行溝通，詢問其有關(guān)業(yè)務(wù)流程的問題，從而判斷業(yè)務(wù)流程的有效性。

四、優(yōu)化流程審計的要點

（一）事前審核

要想優(yōu)化流程審計，首先在事前審核時就應(yīng)該注意明確審核的項目，準(zhǔn)備好業(yè)務(wù)審核的相關(guān)信息材料。接著做好不同業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)銜接工作，做好人員的安排和調(diào)配，明確工作人員的個人職責(zé)，防止出現(xiàn)重復(fù)工作或者遺漏工作的情況。保證每個人員都能夠各司其職，保證業(yè)務(wù)流程審計過程能夠順利進行。

（二）事中負責(zé)

完成事前審核之后，就要進入到項目實施的階段，為了保障流程審計環(huán)節(jié)的正常進行，每個負責(zé)人都應(yīng)該負起責(zé)任，落實管理制度，對自己所負責(zé)的工作近想嚴格的審查。遇到自己不能解決的問題時應(yīng)該及時上報，保證流程審計的質(zhì)量。

（三）事后監(jiān)督

當(dāng)員工完成工作后，負責(zé)人還應(yīng)該對其工作成果進行審查，看是否達到了工作標(biāo)準(zhǔn)，同時還應(yīng)該根據(jù)工作人員整理的資料對經(jīng)濟市場的發(fā)展做出預(yù)測，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)中可能存在的風(fēng)險，進而以此為依據(jù)調(diào)整企業(yè)發(fā)展的方向和模式。

五、流程審計在醫(yī)院風(fēng)險管理和成本控制中的應(yīng)用

（一）幫助醫(yī)院風(fēng)險管控

企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的進行都是在流程管理的前提下，因此，對醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程進行審計能夠及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院業(yè)務(wù)過程中存在的流程風(fēng)險點，并以此為依據(jù)針對醫(yī)院風(fēng)險進行有效管控。

比如，某省某醫(yī)院存在大處方的問題，通常情況下，醫(yī)生為了病人考慮，如果是常規(guī)的慢性病患者，醫(yī)生會考慮進行跨科室開藥。但是隨著國家對醫(yī)院大處方的關(guān)注，各醫(yī)院都加強了對大處方的管理。為了保持嚴謹?shù)男嗅t(yī)態(tài)度，國家和醫(yī)院都規(guī)定，病人必須到相應(yīng)的科室進行病情的診斷，不能進行跨科室的診斷和治療。這是因為對于病人來說，他們的病情有可能隨著環(huán)境和時間的變化發(fā)生變化，因此，不同時間段的專業(yè)診治是非常必要的，只有這樣才能保障病人的健康。同時，處于為病人考慮的角度，醫(yī)院制定了掛兩號以上的病人收取一個掛號費用的規(guī)定，在執(zhí)行的時候需要收費處人員打印發(fā)票經(jīng)由病人簽字之后交給財務(wù)科進行處理。

采用穿行測試的方法對以上業(yè)務(wù)流程進行測試，通過與相關(guān)人員進行訪談，不難發(fā)現(xiàn)，該醫(yī)院實行免掛號費的過程中缺乏管理人員的監(jiān)督，沒有實現(xiàn)系統(tǒng)的管理。收費員每天上交多少發(fā)票，最終算多少現(xiàn)金，如果沒有專人進行監(jiān)督很容易出現(xiàn)舞弊的情況。這就是業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險控制點，從這里開始分析風(fēng)險的原因如下：1.病人掛號打印發(fā)票不是強制性的，極易出現(xiàn)收費員多打發(fā)票模仿病人簽字的現(xiàn)象。2.免收過程中只有收費員參與，沒有不同的工作人員對其進行牽制。3.沒有完善的系統(tǒng)對免收操作過程進行管理，導(dǎo)致財務(wù)人員無法確認免收金額。

通過風(fēng)險原因的分析，醫(yī)院應(yīng)該對免收收入流程進行完善，同時完善收費系統(tǒng)管理，增加監(jiān)督人員，提高風(fēng)險防范的力度，防止舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)。

（二）節(jié)約醫(yī)院運行成本

就目前的情況來看，醫(yī)院的耗材管理是其成本管控的重點。醫(yī)院耗材的成本管理會直接影響醫(yī)院的收支結(jié)余，也就是說節(jié)約耗材管理成本就能夠促進醫(yī)院經(jīng)濟效益的增長。

比如，現(xiàn)在對某醫(yī)院的耗材管理成本進行流程審計，工作人員首先應(yīng)該了解醫(yī)院的耗材管理流程，接著進行穿行測試。測試后發(fā)現(xiàn)此醫(yī)院在耗材采購以及庫房領(lǐng)用方面存在風(fēng)險點，造成了醫(yī)院的經(jīng)濟資源浪費。此醫(yī)院在進行耗材采購的過程中，其所需耗材是由醫(yī)院的物資管理部門根據(jù)實際需求隨機選擇代理供應(yīng)商進行采購。一般情況下會選擇科室推薦的供應(yīng)商進行相對應(yīng)的采購。通過與采購相關(guān)人員的訪談以及對原始憑證的審查，醫(yī)院的采購流程屬實。但是由于醫(yī)院采購的過程過于分散，醫(yī)院不具備集中議價的能力，進而無法節(jié)約耗材采購的成本。建議醫(yī)院在進行采購的時候應(yīng)該體現(xiàn)集中采購的優(yōu)勢，對所需耗材的目錄進行梳理，嚴格控制耗材的質(zhì)量，接著進行集中議價帶量采購，有效降低采購環(huán)節(jié)的成本。

六、優(yōu)化醫(yī)院風(fēng)險管理與成本管理的策略分析

（一）加強成本分析

要想實現(xiàn)醫(yī)院的成本管理，就應(yīng)該不斷加強醫(yī)院的成本分析。成本是醫(yī)院財務(wù)管理過程中一個極為重要的部分，同時也是醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的來由，只有加強成本的管理與控制才能夠有效控制財務(wù)風(fēng)險。在進行財務(wù)成本管理工作時，應(yīng)該號召醫(yī)院進行全員參與，尤其應(yīng)該重視對于醫(yī)院成本的分析，才能夠促進成本管理的進行。醫(yī)院成本分析的主要項目如下：醫(yī)療耗材、藥品成本、水電費以及職工工資等，管理人員應(yīng)該對重點成本分析項目進行細致的分析與審計，提高財務(wù)管理的水平。一旦在成本分析的過程中發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，管理人員就應(yīng)該及時采取措施進行成本管理，同時還應(yīng)該對風(fēng)險產(chǎn)生的原因進行分析，對前后管理環(huán)節(jié)都進行重點研究，進而找到解決的方法。比如，在進行醫(yī)院成本控制與分析的實際工作中，管理人員可以從人力成本、醫(yī)療耗材等方面對成本進行控制與管理，盡量降低財務(wù)的風(fēng)險。在醫(yī)院成本管理中，最重要的就是預(yù)算管理階段，經(jīng)過合理的預(yù)算管理才能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)的有效管控。尤其是在處理一些大型建設(shè)項目的成本管理時，管理人員更加應(yīng)該重視成本的預(yù)算計劃與管理工作，在項目開展之前就根據(jù)建設(shè)的需求作為合理的預(yù)算，之后還應(yīng)該不斷跟進項目的建設(shè)，盡量減少實際花費與預(yù)算成本之間的差距，提升醫(yī)院的成本管理水平與效率。

（二）完善風(fēng)險制度

要想實現(xiàn)醫(yī)院的有效成本管理以及風(fēng)險防范，除了做好成分分析與管理工作，醫(yī)院還應(yīng)該不斷完善風(fēng)險防范以及管理制度，根據(jù)醫(yī)院運行的真實情況建立系統(tǒng)規(guī)范的風(fēng)險預(yù)警與防范控制系統(tǒng)。制度是保障醫(yī)院各部門正常發(fā)揮功能的基礎(chǔ)，只有不斷優(yōu)化相關(guān)制度的建設(shè)才能夠提升醫(yī)院風(fēng)險控制管理的效果。首先，管理人員應(yīng)該建立健全管理監(jiān)督制度，不斷規(guī)范醫(yī)院工作人員的財務(wù)行為以及工作流程;其次，對于監(jiān)督制度，醫(yī)院應(yīng)該保證其公正性，根據(jù)醫(yī)院的具體情況將監(jiān)督管理制度的條文進行細致化，提高醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險控制的效果。然后，醫(yī)院還應(yīng)該適當(dāng)加大監(jiān)督懲戒的力度，一旦發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理事件，一定要按照相關(guān)規(guī)定嚴肅處理，絕不姑息。最后，醫(yī)院還應(yīng)該建立風(fēng)險預(yù)警以及防范系統(tǒng)，進一步從源頭上對醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險進行控制，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的財務(wù)風(fēng)險并進行處理，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。

七、結(jié)語

綜上所述，流程審計能夠提高醫(yī)院管理的質(zhì)量，優(yōu)化業(yè)務(wù)的流程，增強業(yè)務(wù)的安全性和可靠性，因此，各醫(yī)院應(yīng)該樹立風(fēng)險管理和成本控制的意識，發(fā)揮流程審計的作用，促進醫(yī)院的現(xiàn)代化發(fā)展。（作者單位：長沙市第一醫(yī)院，內(nèi)部監(jiān)督審計科）