新時代中小學校長經濟責任審計探析

蔣愛蘭

新時代對中小學校長經濟責任審計工作提出了新的要求，亟需內部審計更好地發揮重要作用。本文從泰州市姜堰區教育系統審計實踐出發，結合最新頒布的規定，從組織領導、審前準備、審計內容、審計方法和審計隊伍等方面探索新時代如何進一步有效開展中小學校長經濟責任審計。

2019年5月，習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上發表重要講話，對新時代審計工作提出了新的要求，為新時代審計工作的開展指明了方向。2019年7月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了新修訂的《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》。2020年3月，教育部出臺了新的《教育系統內部審計工作規定》。新文件的陸續出臺為審計的深入推進提供了有力的制度保障，進一步彰顯了審計工作的重要作用。中小學校長經濟責任審計作為教育系統內部審計的一項重要內容，要順應時代要求，尋求新的思路和方法，真正實現內部審計與教育的完全融合。

一、當前中小學校長經濟責任審計存在的不足

（一）審計形式較單一。校長經濟責任審計包括任中經濟責任審計、離任經濟責任審計兩種形式。教育系統學校眾多，專業審計力量不強，安排審計計劃時，往往只能以離任審計為主，任中審計為輔，形式較單一。實踐發現，因離任審計時校長已經不在任，被審計學校及現任校長對審計的重視和配合程度，對審計發現問題的整改力度有打折扣現象。與離任審計這種“事后審計”相比，任中審計是一種“事前審計”，審計關口前移，更能發現和預防學校治理風險，及時堵塞漏洞，審計效益更高。

（二）審計方案缺乏針對性。當前校長經濟責任審計方案的編制有些流于形式，內容空泛、重點不突出，不同學校的審計方案缺乏針對性，指導意義不強。

（三）審計內容創新性不足。當前校長經濟責任審計仍以傳統的財務審計為主，主要審計學校行政賬、食堂賬、工會賬三套賬，從中發現問題，提出審計意見和建議。未能做到與時俱進，向內部控制制度執行、績效審計等方向傾斜，更沒有做到應審盡審。

（四）信息化水平較落后。新時代是一個數字化的時代，審計信息化是大勢所趨。當前，中小學校長內部經濟責任審計仍以手工審計為主。與高校經濟責任審計相比，基層學校經濟責任審計信息化建設較為滯后。一方面是專業審計軟件的空缺，另一方面是信息化審計人才的欠缺。一定程度上影響了審計的效率和效果。

（五）審計結果未能充分運用。審計整改不徹底，有些審計發現問題依然屢審屢犯，存在審計整改最后“一公里”現象。審計結果未能充分運用到其他部門的工作中，不利于審計效能的真正發揮及審計權威的建立。

（六）審計力量薄弱。教育內部審計機構受編制限制，專業審計人員配備不足;專業結構單一，以財會類、審計類為主，缺乏符合新時代審計工作要求的復合型審計人才。

二、新時代校長經濟責任審計的新思路和方法

（一）進一步強化組織領導，建立健全內部審計聯席會議制度

內部審計作用的有效發揮，離不開有力的組織領導及其他部門的參與與支持。新時代校長經濟責任審計，要提高政治站位，進一步強化組織領導。根據新《規定》，在教育主管部門層面，建立由監察、內部審計、財務、人事等部門組成的內部審計聯席會議制度，由單位黨政一把手或分管審計的副職領導直接管理。聯席會議成員負責年度審計計劃的建議、起草、審核，協調解決審計過程中遇到的問題，參與審計報告約談，督促審計發現問題整改，推動審計結果的深層次運用。每學期至少召開一次內部審計聯席會議。

（二）充分做好審前準備工作，精準制定審計方案

每個學校都有自己的特色，每個校長也都有自己獨特的管理思維和治校文化。新時代，校長經濟責任審計方案的編制，不能千篇一律，循規蹈矩。要充分做好審前調查，對學校進行全方面了解。除做好以往基本的如學校財務、人事、生源、內部控制制度等方面的審前調查外，還要調閱以往年度實施的經濟責任審計報告、財務互審成果，向紀檢監察、信訪等部門了解關于學校及校長本人廉政等方面的信息，梳理學校一些突出矛盾，查詢人事部門近幾年的考核結果。近年來，學校基本實行了校務公開，可以利用網絡對學校相關情況進行概覽，做到審前心中有底。在審計人員安排上，要注重審計組成員選擇的適當性，合理明確人員分工，盡量做到人盡其才。如對于既有初中又有高中的完全中學校長審計，就要安排對義務教育階段、高中階段學校業務均熟練的審計人員;對于幼兒園園長審計，就要安排對學前教育有所了解的審計人員。根據各校特色，一校一審計方案，可以事半功倍，大大提高審計工作效率。

（三）轉變審計思路，創新拓展審計內容

1.多種形式開展審計工作，主抓任中經濟責任審計

校長經濟責任審計表面上是對校長在任期間的經濟責任履行情況進行審計，實則也是在審計學校，為學校今后的發展找出問題、指明方向。審計要轉換思路，將以往的離任后再審，變為任中審，有助于校長在自己的任期內充分運用審計結果，進一步規范和完善學校管理。內部審計部門，要科學制定審計計劃，對各校校長做到“三年一審，一審三年”，全面覆蓋轄區內所有學校，及時對校長履職情況作出監督和評價，及時幫助學校發現管理中存在的問題，堵塞漏洞。對于即將離任的校長，將經濟責任審計安排在其離任之前，有利于組織人事部門科學選人用人。

2.站在學校治理角度確定審計內容

在傳統以財務收支為主要審計內容的基礎上，以問題和風險為導向，進一步關注學校“三重一大”政策的貫徹執行、內部控制制度的建立與執行、固定資產管理、預算執行情況等治理重點。其中，內部控制制度的建立健全對學校所有經濟活動的風險點可以進行有效的防范和管控，新時代，開展學校內部控制審計是校長經濟責任審計工作的重中之重。

審計實踐發現，很多學校雖然制訂了一些內控規章制度，但形同虛設。審計要創新審計內容，深入學校管理，為學校內部控制制度建設建言獻策。通過審查支出單據經辦、證明、審核人是否齊全，支出附件是否齊全，發票內容與實際支出明細是否相符，收款人與開票人是否一致等看學校支出審核內部控制制度的執行情況;通過審查學校財務、后勤人員的配備情況來看學校是否執行不相容崗位分離制度;通過審查學校大宗物資采購、工程項目合同及付款憑證，看學校是否建立健全合同內部控制制度等。總之，學校風險點在哪里，審計方向就要跟到哪里。

（四）開展大數據審計，推動校長經濟責任審計轉型升級

習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，要善于運用新技術、新手段，堅持科技強審，加強審計信息化建設，積極推進大數據審計。新時代開展校長經濟責任審計，要努力實現審計方法現代化，利用大數據做好審計。前提要實現本區域教育系統各學校之間數據的可取、可比。學校財務數據、固定資產數據、食堂數據等重點環節要全面聯網。審計實踐中，筆者所在姜堰區教育系統已在努力嘗試大數據審計。食堂話題歷來是民生重點，姜堰區教育系統緊跟時代步伐，在全國率先建成“校餐惠”食堂智慧監管平臺，實現了全區學校食堂物資的招標采購、出入庫、食品的質量檢驗等的智能化、信息化、陽光化。校長內部經濟責任審計借助“校餐惠”平臺，對各校大宗物資采購價格、生均消耗、人工成本占比等情況進行大數據比對分析，可以高效地辨別出異常數據，發現很可能存在問題或管理不規范的學校，大大節約了審計成本，促進了學校食堂規范化管理。審計過程中，要注重有關數據的采集、清洗、整理與分析，逐漸形成大數據庫，運用到校長經濟責任審計中，有利于提高審計評價的科學性、審計建議的合理性，在區域層面推動學校治理水平的提升。

（五）適應新時代，打造復合型審計人才隊伍

新時代對內部審計人員提出了新的要求，教育主管部門要加大對內部審計機構人員的配備和經費保障。教育內部審計部門自身可以從多方擴充審計力量。一方面，內部選聘和培養。從學校選聘綜合素質高的財務人員作為兼職審計人員，同時培養新入職的會計充實到審計隊伍中來。在兼職審計人員中開展“師徒結對”活動，讓一些專業能力強、工作經驗豐富的同志發揮“傳、幫、帶”作用，促進年輕同志的專業成長，力求做到審計力量的年輕化、專業化。另一方面，可以借助社會審計專業力量，內部審計和社會審計聯合，協同辦公。針對審計手段單一的問題，審計人員要主動適應新時代，積極主動參加如計算機審計、工程審計等審計中涉及項目的培訓，努力將自己打造成符合新時代要求的復合型審計人才。

（六）加強審計整改力度，推動審計結果的轉化與運用

針對校長經濟責任審計中發現的問題，審計人員不能單純就問題提整改建議，要提升高度，從學校治理、制度建設等出發點提出操作性強的整改建議。建立審計發現問題長效整改機制，審計結束后，開展審計“回頭看”活動，持續跟蹤學校及校長個人對于審計發現問題的整改情況。整改期限結束后，出具后續跟蹤審計報告。對于屢審屢犯、整改不徹底的學校及人員，嚴肅問責并視情況給予相應的處分。

審計結果及時報告給內部審計聯席會議，內部審計聯席會議要將審計結果與被審計校長本人職業生涯、崗位晉升及學校考核掛鉤，將是否“認真整改審計中發現的問題”列入學校年底考核項目，充分發揮審計結果在領導科學決策、選拔任用校級干部等中的積極作用。平時注重總結歸納共性問題，從制度層面規范管理。以文件的形式下發“審計發現問題清單”，分門別類列出校長經濟責任審計中發現的共性問題，督促各個學校對標找差，形成內部審計發現問題整改長效機制，堵塞管理漏洞，杜絕同類問題再次發生。（作者單位：泰州市姜堰區教育局）