探索企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)審核規(guī)范的建設(shè)

杭錦江（石河子大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院）

■建立經(jīng)濟業(yè)務(wù)審核規(guī)范的目的

（一）細化經(jīng)濟業(yè)務(wù)審核標(biāo)準(zhǔn)

結(jié)合行業(yè)屬性及外界社會政策管控約束條件，根據(jù)公司實際，對各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)審核規(guī)范進行深入研究、細化優(yōu)化，建立更加實用、操作性更強的經(jīng)濟業(yè)務(wù)審核標(biāo)準(zhǔn)。

（二）防范經(jīng)濟業(yè)務(wù)財務(wù)風(fēng)險

通過明確經(jīng)濟業(yè)務(wù)歸口部門，規(guī)范前端業(yè)務(wù)處理，實時更新審核標(biāo)準(zhǔn)，從經(jīng)濟業(yè)務(wù)源頭強化管控，有效防范經(jīng)濟業(yè)務(wù)財務(wù)風(fēng)險。

（三）提升內(nèi)部控制管理效果

落實歸口管理要求，確保職能部門、財務(wù)部門相互獨立、相互制約，通過日常審核退單制強化日常監(jiān)督力度，實施交叉稽核、定期自查制度提升日常審核效果，確保各項內(nèi)容管理制度落到實處。

■建設(shè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)審核規(guī)范的主要做法

（一）加強業(yè)務(wù)處理過程管控，遏制風(fēng)險源頭

1.明確歸口部門

職能部門負責(zé)對職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的合法性、合理性進行審核。按照報銷業(yè)務(wù)管理規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動，保證報銷事項的真實性、合法性、合規(guī)性，在規(guī)定時間內(nèi)及時取得真實、有效的報銷票據(jù)，報銷外來發(fā)票需驗證真?zhèn)巍０凑展緝?nèi)部有關(guān)要求及時填報報銷申請，履行報銷審批流程。確保原始憑證真實、準(zhǔn)確、完整、及時、手續(xù)完備。

2.規(guī)范前端業(yè)務(wù)

經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項分專業(yè)從三方面進行規(guī)范，一是規(guī)范列支渠道。從項目費用、歸口業(yè)務(wù)、通用費用入手，抓好各項財務(wù)規(guī)章制度的貫徹落實，強化報銷過程管控，突出項目管理和重點費用報銷管理，規(guī)范業(yè)務(wù)接待、會議費、差旅費、辦公費、車輛使用費等重要敏感支出的預(yù)算管控和審批程序，從嚴(yán)從緊控制各類支出，確保開支規(guī)范有效。二是管控財務(wù)風(fēng)險。嚴(yán)格規(guī)范原始憑證內(nèi)容、格式，依托信息平臺提高原始憑證傳遞效率，實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化全過程管理。加大財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通，將經(jīng)營風(fēng)險控制在業(yè)務(wù)源頭；充分發(fā)揮財務(wù)審核的把關(guān)作用，及時有效地控制財務(wù)風(fēng)險。三是規(guī)范業(yè)務(wù)處理。經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的規(guī)范化，也是基于業(yè)務(wù)處理的規(guī)章制度完善、細化入手，這樣才能使員工做到有章可循，有規(guī)可守。并通過加強教育、潛移默化、循序漸進、持續(xù)推進等一系列有效手段，增強員工的規(guī)范意識，形成遵紀(jì)守規(guī)的經(jīng)濟習(xí)慣。

3.實時更新標(biāo)準(zhǔn)

一是系統(tǒng)梳理政策。認(rèn)真梳理公司系列制度、做好制度的廢、改、立，做好財務(wù)日常核算管理的重點內(nèi)容、財務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的流程的宣貫實施等工作，用通俗易懂的文字或表格整理后下發(fā)前端業(yè)務(wù)部門，確保發(fā)起業(yè)務(wù)流程時有據(jù)可查，實現(xiàn)全公司原始憑證規(guī)范劃一。二是實時改進流程。認(rèn)真梳理所有財務(wù)報銷線上流程和線下流程，結(jié)合依法從嚴(yán)治企中發(fā)現(xiàn)的各種問題，制定統(tǒng)一的原始憑證模版，規(guī)范業(yè)務(wù)前端管理行為，提高業(yè)務(wù)的真實性、合法性和邏輯性，所附原始憑證力求做體現(xiàn)各項工作閉環(huán)管理。

（二）細化經(jīng)濟業(yè)務(wù)審核標(biāo)準(zhǔn)，強化審核力度

改革開放四十多年，我國經(jīng)濟快速發(fā)展，經(jīng)濟實力不斷增強，但是快速的經(jīng)濟發(fā)展也積累了一些突出矛盾，急需現(xiàn)行化解。經(jīng)濟業(yè)務(wù)審核標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)運而生，公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)審核規(guī)范需要做好對各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)審核標(biāo)準(zhǔn)的詳細規(guī)定，經(jīng)濟業(yè)務(wù)審核規(guī)范需要細化，做好基層基礎(chǔ)基本功，本文重點形成發(fā)票、合同和往來三類審核要點，以增強審核規(guī)范的實用性和可操作性。

1.發(fā)票審核要點

（1）收票單位名稱規(guī)范性：所有發(fā)票（定額發(fā)票除外）都必須開具收票單位名稱，且單位名稱必須是公司單位全稱，完成滿足發(fā)票管理辦法及稅法系列規(guī)定。（2）發(fā)票有效性：發(fā)票的開票時間是否在發(fā)票的有效期內(nèi)，超過有效期的發(fā)票不能作為財務(wù)支付憑證。（3）發(fā)票蓋章要求：發(fā)票必須加蓋開票單位的發(fā)票專用章（國家稅務(wù)總局發(fā)票監(jiān)制章），不能用單位公章或財務(wù)專用章代替。（4）代開發(fā)票審核要求：收款方在稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票的，增值稅納稅人應(yīng)在代開專用發(fā)票上加蓋本單位發(fā)票專用章，是否要加蓋稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票專用章，視各地稅務(wù)機關(guān)具體要求執(zhí)行。（5）發(fā)票真假審核要求：對于無法判斷真?zhèn)蔚陌l(fā)票，可采取全國統(tǒng)一的發(fā)票查驗平臺網(wǎng)上查詢、撥打發(fā)票開出地12366電話查詢等方式進行真假驗證。（6）發(fā)票與合同內(nèi)容的一致性：發(fā)票填寫內(nèi)容應(yīng)與合同約定的經(jīng)濟事項一致，并符合國家稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定。（7）發(fā)票清單應(yīng)詳細列明采購的商品或接受勞務(wù)的名稱、單價、數(shù)量和總金額，且加蓋售貨單位發(fā)票專用章（或銷售專用章）。對于增值稅專用發(fā)票所附清單，原則上要求使用稅控系統(tǒng)打印的發(fā)票清單。（8）增值稅電子發(fā)票，需做好報銷的臺賬輔助登記，防重復(fù)報銷。

2.合同審核要點

（1）合同的統(tǒng)一出口：合同為經(jīng)過公司統(tǒng)一經(jīng)法系統(tǒng)完成簽訂，同時提供合同流轉(zhuǎn)單。（2）按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)執(zhí)行招投標(biāo)的經(jīng)濟事項，必須提供中標(biāo)通知書。（3）根據(jù)國家招投標(biāo)管理辦法的要求，從業(yè)務(wù)范圍及金額標(biāo)準(zhǔn)等方面規(guī)定，財務(wù)人員需要熟悉哪些事項必須進行招投標(biāo)。（4）合同要素的完整性：各單位簽訂的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)合同，合同要素必須齊全：如合同簽訂雙方單位名稱全稱、簽訂時間、雙方法人代表簽字及法人代表身份證明（授權(quán)簽字的還需提供授權(quán)委托書及被授權(quán)人身份證明）、合同專用章（我方必須加蓋合同專用章，對方根據(jù)實際情況可以是行政公章）。（5）合同簽訂的有效性：財務(wù)部門重點關(guān)注合同簽訂在時間方面的有效性，主體權(quán)限方面的有效性。（6）合同名稱與合同內(nèi)容的一致性。合同名稱應(yīng)與合同具體內(nèi)容相對應(yīng)。對方是否有經(jīng)營資質(zhì)。合同日期是否簽署，生效條件是否符合。（7）合同價款及支付方式的合規(guī)、合理性。合同資金是否納入預(yù)算對價款是否符合市場公允原則進行復(fù)核，支付（或接受）款項的批次、比例、條件是否合規(guī)。（8）開發(fā)適用的ERP系統(tǒng)，實施電子報賬系統(tǒng)與經(jīng)法系統(tǒng)關(guān)聯(lián)，不允許系統(tǒng)外簽訂合同，合同在經(jīng)法系統(tǒng)中掛接為正本。（9）合同是否真實，合同金額構(gòu)成是否有組價依據(jù)，合同付款條件約定是否明確。首次付款，需提供完整的紙質(zhì)合同。

3.往來審核要點

（1）合同、協(xié)議約定事項與實際結(jié)算是否相符；（2）代墊款項，需要業(yè)務(wù)部門提供說明，說明至少應(yīng)包括往來單位名稱、項目內(nèi)容、原因說明、金額、代墊期限、經(jīng)辦部門等信息；（3）規(guī)范原始憑證模版。統(tǒng)一原始單據(jù)填制格式，費用報銷單、借款審批單、出差審批單、差旅費報銷單、車輛修理申請單、油耗明細單、基建費用審批單、信息設(shè)備耗材領(lǐng)用單、業(yè)務(wù)接待審批單等各類單據(jù)，同時要求其他自制原始憑證必須有制表人、審核人和審批人簽字并加蓋歸口責(zé)任部門章，原始憑證的初始質(zhì)量以及檔案資料的整體完整性進一步提高。

（三）優(yōu)化經(jīng)濟業(yè)務(wù)審核機制，提升審核效果

1.實行退單制度

對日常審核不合格經(jīng)濟業(yè)務(wù)實行退單制度，并建立退單臺賬統(tǒng)計退單率，對于部分忽略線上流程、體外運行的業(yè)務(wù)堅決退單，對不符合經(jīng)濟事項審核規(guī)范和電子憑證規(guī)范要求的各類憑證進行統(tǒng)計，設(shè)置“審核退單率”考核指標(biāo)，按月實行“一通報二考核”制度，督導(dǎo)各單位、部門嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)濟業(yè)務(wù)審核規(guī)范。

2.建立兩道防線

建立會計核算、資金支付兩道審核防線。會計核算人員在發(fā)票校驗、成本入賬環(huán)節(jié)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)審核規(guī)范嚴(yán)格審核，把好第一關(guān)，資金支付人員在資金支付環(huán)節(jié)再次核實支撐資料完整性、有效性，通過與會計核算人員的線下實時溝通，把好第二關(guān)。核算會計和資金支付會計通過信息共享強化線下協(xié)同，實現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)全流程、雙關(guān)卡審核，切實提升審核工作效率效果。

3.匯集典型問題

嚴(yán)格執(zhí)行交叉稽核、定期自查工作制度。依托工作團隊，在完成各自領(lǐng)域的審核后，有權(quán)限進入其他領(lǐng)域進行單據(jù)稽核工作，尤其是對單據(jù)的審批流程，費用發(fā)生明細，合同附件掛接以及敏感費用支出等關(guān)鍵風(fēng)險點進行有目的、有方向的專項稽查。同時按月組織人員開展經(jīng)濟業(yè)務(wù)審核情況自查，歸納日常審核不到位、審核規(guī)范應(yīng)用不到位的高頻問題，在100%完成自查問題整改的基礎(chǔ)上，匯總形成經(jīng)濟業(yè)務(wù)審核典型問題庫，提供給相關(guān)財務(wù)人員作為后續(xù)審核改進依據(jù)。

■結(jié)束語

會計信息是通過會計核算實際記錄或科學(xué)預(yù)測，反映會計主體過去、現(xiàn)在、未來有關(guān)資金運動的各種可被人們接受或理解的消息、數(shù)據(jù)、資料等的總稱。通過細化審核標(biāo)準(zhǔn)，強化過程管控等措施，實現(xiàn)公司級經(jīng)濟業(yè)務(wù)審核規(guī)范的全面落地應(yīng)用，有助于提升會計信息質(zhì)量，正確識別企業(yè)風(fēng)險，綜合采取多種措施，提高風(fēng)險應(yīng)對效果。同時，可以介入預(yù)算管理，將日常審核與預(yù)算管控銜接深入，財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)計劃的緊密對接，將預(yù)算指標(biāo)落實到日常審核規(guī)范中去，將是錦上添花。