淺議基層站段預算管理中的幾個問題

丁萍

摘要：隨著鐵路公司制改革的不斷深入，預算管理的重要性越來越突顯。要實現集團公司的經營目標，需要各站段對未來一年內的經營活動和財務成果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置各項財務和非財務資源，并對執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，指導經營活動的改善和調整，進而實現全年經營目標。但是在實際工作中，大部分基層站段在預算管理中存在提報預算常常只增不減，業務部門對預算管理不重視，預算考核流于形式等問題。本文對預算管理中出現的問題及相應的解決辦法進行探討，希望提高站段的預算管理工作，從而促進集團公司經營目標順利完成。

關鍵詞：預算 提報 分解 考核

一、預算管理的意義

一是鐵路企業是多專業、多部門、多工種的聯動企業。只有站段發揮作用，在兩上兩下的預算計劃制定過程中，按照保安全、控直接、降間管、壓過度、強激勵要求，合理提報預算，用科學合理的預算指導生產經營活動。

二是科學合理的預算既要有前瞻性，也要有可行性。預算指標不是輕而易舉就能達成，需要調動全體員工的積極性，發揮管理者的組織能力，增強團體的凝聚力，通過努力才能完成。

三是只有每個站段的預算指標完成，才能保證整個集團預算指標的得以實現。

二、預算制定執行過程中的主要問題

（一）提報計劃只增不減

目前預算編制主要采用增量預算法。站段預算提報一般以本單位利益為主，提報總數只增不減。實際工作中應該是各個明細項目之間既有增項也應有減項。比如春運便民措施項目，其中旅客通道的隔離設施，投入使用后便可以重復利用，次年不需要再投資，這種項目次年應為調減項。而調車用多功能終端記錄儀項目，可有效監控室外單崗人員作業過程，實時對話和數據采集上傳，利于安全生產，這種項目在次年就應為調增。但站段一般提報只增不減。預算規模會逐步增大，可能造成預算松弛及資源浪費。上級部門為了綜合平衡預算，只能在上一年的基礎上適當調減，結果該減的不減，該增的不增，有悖安全高效的初衷。

（二）責任部門對預算工作不重視

站段各預算責任部門，由于對預算工作重視不夠，認為預算是財務的事，因此在提報預算時，通常指定一名工作人員與財務對接，然后匯總各個科員所管業務的數據，形成本部門的預算并上報。業務部門平時不做臺賬，領導要求匯報本部門預算情況時，都是找財務要數字。對本部門的預算需求不掌握，提出的預算方案比較片面，不僅對本部門的成本項目掌握不全，部門之間有關聯的費用更是存在漏洞。有的部門提出的預算比如材料部門的費用支出，僅材料一項就超過整個單位的全年預算;有的提出的預算方案不能維持本部門的基本運作，比如調度車間，基本不提報預算，實際上其不僅有人工支出，調度監控系統的維修使用費，全天候、多角度的視頻監控系統會產生大量電費、電話費，還有辦公費用等等，相對于機關部門來說，調度車間其實是費用支出最多的部門。而預算提報結果恰恰相反，使用部門不報預算，而由辦公室等部門來進行提報，造成職責不清的情況。

（三）預算指標只分解到業務科室，未分解到車站

由于各車站分布在鐵路沿線，工作主要是堅守生產崗位，保證旅客和貨物的安全運輸。將車站人員集中起來不容易，會影響安全生產。財務如果直接將預算分到各站，經濟活動分析和日常管理難度會比較大。因此常常將指標分到科室，不再往下分解，然后由科室按專業對車站進行考核管理。但業務科室本身不重視預算，也沒有精力進行管理，更不愿再往下分解預算。這種管理模式，造成車站沒有成本指標卡控，領用材料時沒有節約意識，車站材料積壓的現象普遍存在。

（四）預算考核走形式

由于業務重生產，輕預算。財務面臨上級預算控制嚴格考核和對同級部門不敢考核的雙重壓力。由于預算委員會辦公室設在財務，財務就要對預算的執行情況，進行監控分析，通過分析對比，最終提出考核方案。但是財務與業務科室屬同級部門，考核起來難度就比較大。因此一面是收入指標的逐年增加和上級對成本支出嚴格的卡控，一面是預算執行部門對預算項目的掌握不全面，財務成為預算管理中矛盾的焦點。當預算執行過程出現偏差時，只是提醒，不敢考核，折中采取“月度分析管理，季度預警通報，年度累計考核”的方式，只要年度總體不超預算，也就沒有真正考核過任何部門。

三、解決預算管理問題的對策

（一）提報計劃要有大局意識

既然站段是保證集團公司預算完成的基本單位，那么站段提報的預算就直接影響整個集團公司總體預算。提報計劃時要有大局意識，而不能只顧局部利益。提報前要多進行調查研究，根據生產實際情況，確實需要增加的項目，就應該詳細說明需要增加的理由，取得預算審核部門的理解和支持，得以增加預算金額，以此確保生產必須費用。不必須或者是已經投資過的項目，不需要重復投資，就應該說明減少的原因，將預算調劑給其它單位使用。比如2018年提報預算時，如果東南環線不開通，則可能形成70.6萬保潔費節余，如果開通，就會增加同等金額的保潔費用。我們上報預算時對實際情況進行說明，上級審核單位了解到次年確實不開通，將此項費用調劑給了其它單位使用。另外2018年由于麒麟場開通運營，多數運營站段都向同級多元單位收取費用，我段應收取費用20萬元，但我們從大局出發，沒有向其收取任何費用。同年紅土坡站的開通，需要增加辦公費和短途運輸費約13.53萬元，我們將實際情況向上級說明，集團公司根據實際情況，確實調增了我段的預算。從整個集團來說，費用總體減少了6萬元。2019年高鐵云桂客專新增質保到期維保費用560萬元（比如進出站閘機等），集團公司根據實際情況，確實給予調增預算費用，保證了高鐵安全生產。通過以上事例說明，只有從大局出發，才能使集團公司有限的預算計劃得以綜合平衡，高效利用，真正落實“安全、必須”的預算管理要求，保證安全生產所需，節約成本費用。如果大家都只增不減，在有限的計劃金額內，需要增加的項目得不到資金保證，不需要的項目依然提報預算，站段只能在本單位內自己調整明細項目，無法反映真實的預算項目內容，不能體現增收節支的預算管理要求。

（二）完善預算考核制度

1.計劃人員應有一定獨立性。由于財務與其它科室為同級，計劃人員只是普通科員，為了不影響以后工作的開展，財務輕易不會對其它科室提出考核方案。這時就需要由站段領導負責，或者賦予計劃人員一定的權利，計劃人員才能確實落實預算考核制度，通過分析預算執行情況，及時糾正執行過程中出現的偏差和不按進度支出的現象，貫徹全員全過程全方位的預算管理模式，確保預算內支出費用，預算外嚴格履行審批程序。

2.預算層層分解。預算指標不僅要分解到科室，還要分解到車站。做到人人頭上頂指標，樹立全員節約成本的意識，切實避免浪費增進節約。現在鐵路系統都有內網，既然車站的人員集中困難，就通過網絡對預算進行管理，將預算指標通過網絡下達，每月公布預算執行情況，便于各科室、各車站知道自己預算是多少，已用多少，還可用多少，哪些項目已超進度，哪些項目跟不上進度，需要盡快跟上進度及時列支，這樣才能使預算責任部門心中有數，積極主動按預算計劃組織好生產經營工作。同時預算考核也才能體現公平公正公開的原則，實施起來也比較容易。

（三）發揮財務專業優勢，優化預算方案

1.財務部門應加強定額分析工作。集團公司盡量一次性核定年初預算，或者剔除不是經常發生的一次性調整預算，把調整預算與年初預算分開管理，使預算的定額具有可比性。通過對比分析，財務才能有根據地對責任部門提出的預算進行分析審核，綜合平衡。通過定額增減可以對比看出預算的增減，由此跟蹤掌握預算增減項目的組成情況，據以審核增減項目內容和金額是否合理，是否反映生產的切實需要。

2.計劃人員平時要注意收集預算相關資料。重視知識積累和對本單位生產經營過程的全面掌握，在編制預算前要認真對預算編制涉及的工作量，定額進行收集、核實、比較，對新增工作量變化情況進行全面梳理，確保相關工作量的準確性。設備大修、維修應根據既有、新增和減少的設備數量和狀態，費用增減變化的情況，影響的主要因素進行認真梳理，形成詳細說明，確保成本費用工作量與技術部門、業務主管部門設備履歷薄、相關報表的工作量核對一致。這樣才能彌補部門提報預算相互之間產生的空隙，彌補各預算部門對本部門所需預算的掌握不全面，為單位的預算上報提供較為合理的的方案。

3.加快財務智能化工作。使財務人員從重復和繁重的工作中脫離出來，將更多的精力投入到了解生產經營過程之中，加強財務工作的前瞻性，從業務的開始就介入制定方案，既能完成經營任務指標，又節約成本，提高經營效益。

4.提高財務人員的溝通協調能力。通過計劃人員有效的溝通協調，各個部門之間可以相互了解各自的計劃需求，及時掌握其它部門計劃對本部門的影響，促進各部門目標明確，相互理解，行動一致。

（四）提高對信息技術的應用

第一，運用現代信息手段，用更加專業的預算系統如ERP對預算進行管理。程序中反映上期本部門各項預算項目金額和內容，本期增減情況，次年預算明細情況。預算領導小組進行綜合平衡，并在程序中核定各部門預算明細，各部門報銷時通過在程序預算內審批聯簽，讓預算部門真正對成本需求做到心中有數，隨時掌握預算執行情況和節余情況，從而在執行的過程中節約成本，做到小成本辦大事，達到增收節支的目標。

第二，當責任部門在程序中發現本部門預算有節余，而此項目根據實際情況不需再實施時，就可以及時在程序中申請調增給其它項目或者其它部門使用，達到節能高效。

第三，預算考核通過程序進行日常操作，以剛性考核執行為主，輔以提醒和留有一定空間的形式進行柔性管理，充分調動預算執行部門的積極性，變被動為主動，積極進行預算管理。

四、結束語

綜上所述，在現行公司制的管理模式下，只有從大局出發，提高基層站段的預算管理水平，完善預算管理制度，加強預算的執行、管控和考核工作。在業務預算和財務預算高度融合的基礎上，統一配置集團公司財務資源，強化預算剛性約束，實現綜合效益最大化，確保集團公司經營目標的順利實現。

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作者單位：中國鐵路昆明局集團有限公司昆明車務段