高等學校往來賬款管理存在問題與改進建議

洪全麗

摘要：在高校經濟業務活動往來過程中，往來賬款是在外部單位或內部個人與高校之間形成的臨時性待結算款項。通過正確的核算和規范的監管來進行往來賬款的管理，能夠保障高校財務工作的持續、健康的開展。本文主要探討高等學校往來賬款管理中存在的問題，并就此提出針對性的改進措施。

關鍵詞：高等院校 往來賬款 財務管理

高校本身的賬款往來屬于頻率較高、涉及面較廣的經濟活動，是資金流動中的核心環節，也是資產負債的關鍵組成部分，直接影響著資金使用率與財務風險高低。加強高等學校往來賬款管理，可有效集中高校資金，保障投資的合理性與合法性。分析和研究高等學校往來賬款管理存在的問題和改進措施，對防范高校財務風險和提高財務管理水平有著重要的意義。

一、高校往來賬款管理的重要性及管理現狀

往來賬款是高校資產與高校負債的核心組成部分。它是在高校生產、經營過程中發生供銷產品、提供或接受的勞務債權、債務關系的行為。其主要包含應收賬款、預付賬款、應付賬款、預收賬款及其他應付（預收）賬款。高校往來賬款情況與高校收入、成本密切相關，其中可能隱藏著盈利或虧損，直接關系著財務報表的可靠性與財務數據的真實性。高校通過注重對往來賬款的管理，不僅可以減少資金占用，還可防止虧損，如實的將高校的財務狀況反映在財務數據上。

然而當前高校并未重視往來賬款管理，管理意識淡薄、缺乏相應的制度及體系，部分高校積壓了很多壞賬、爛賬，債權與債務不清晰，增加了高校的財務風險。

二、高校往來賬款管理存在的主要問題

（一）責任意識淡薄

財務管理人員責任意識淡薄，部分高校領導或財務責任人未重視資金收入與資金支出管理，忽視了往來賬款管理。第一，部分高校的暫存款是以往逐步形成，大部分領導抱著“新官不理舊賬”的思想，主動忽視了對暫存款的清理。第二，暫存款涉及面較廣，追溯時間長，牽涉人員較多，清理暫存款工作量較大，導致財務人員主動性、積極性不強。第三，應收應付賬款的直接責任人主動解決問題的意識不強、責任心不足，認為是這是公共經費，不影響個人利益，因此不催不辦。

（二）約束機制不強

高校缺乏往來賬款制度，約束機制不強。2013年實施的《高校財務制度》未指出具體的時限。高校欠缺往來賬款管理辦法，制度建設不夠完善，流程不清晰，職責不明確，難以有效指導或約束往來賬款業務。

（三）分類界定不清

未能統一往來賬款明晰科目分類及界定，無法形成統一的標準，職責劃分不清晰，難以真實反映高校的財務狀況。除此之外，高校在做賬過程中，未能統一摘要格式，遇到匯總歸集時，需要人工查詢數據并分類匯總，耗費較大的人力與物力，無法保障數據的精準性與及時性，增加了高校往來賬款管理難度。

（四）未能引入先進技術

未能強化先進技術的應用，導致往來賬款信息不對稱。高校在財務管理工作中，只是將職責劃分到財務部門。但由于該資金的來源比較廣泛，真正與財務部門經濟活動相關的資金相對較少，而多與二級單位活動相聯。由于財務部門與資金管理嚴重脫節，未注明關聯單位資金用途，而多以“不明來款”的名義掛賬在暫存款項上。

三、高校往來賬款存在問題的原因分析與改進建議

高校往來賬款中存在的以上問題會對高校的非正常資金往來帶來嚴重危害，會產生財務部門預算失真、收入預算編制缺陷、資金損失、部門資金在預算體系外循環、增加支出預算范圍等問題。若只應付賬款隱蔽收入，會增加隱性負債，嚴重的話還會引發債務危機。若科目運用不規范，會導致核算主體混亂，使得會計信息質量失真，特別是暫收款，這也是導致高校財務徇私舞弊的主要原因之一。

高校通過不斷改進與完善賬款管理，切實發揮其作用，解決高校當前面臨的經營問題。相關部門與人員要注重高校賬款管理工作，并不斷優化賬款管理措施。

（一）提升員工預算意識

實現預算在高校經營管理、賬款管理中的作用，不斷提升高校的管理水平與經營水平，強化全員預算意識，促使每位員工認識到賬款管理與高校發展之間的關系，確保賬款管理在高校發展中占據核心地位。通過定期開展會議，學習新賬款管理知識與技術，可實現員工預算意識和賬款管理意識的提升。同時可以安排員工進修，通過學習國內外先進的預算理論與技術，強化財務部門人員培訓，同事注重內部宣傳，以此實現全員預算意識、賬款管理意識的提升，促使賬款管理始終為高校運營服務。

（二）加強財務行為控制

首先，需要加強高校資金往來控制，嚴格執行“先預算后業務”的流程，財務部門按月進行資金執行情況總結，并注重預算差異分析，不斷改善預算執行細節，以此減少執行偏差。其次，細化控制口徑，注重資金預算流程控制，加強各個環節的資金審查力度。最后，加強單位預算實施自我控制，分解業務部門年度指標，提升內部編制質量，保障預算執行的有效性，加強預算總結分析，發現問題及時整改，以此強化預算行為控制。通過精細化的預算管理，促進收支平衡，盡量做到不拖不欠，減少往來賬款的掛賬數量。

（三）提升財務人員的認知水平

提升財務人員對高校賬款管理工作的重視，促使其樹立正確的認知，不僅可保障工作的有效開展，也是落實該項工作的重要條件。預算編制與管理人員要明確該工作開展的意義，加大培訓投入，提升開展后續工作的積極性。在工作開展階段，就所需的人力資源進行重點補充和有針對性的招聘，確保能夠滿足工作的基本管理需求，同時注重人才資質審查，以保障各項工作開展的合理性和制度執行的流暢性。

（四）完善賬款管理制度

為保障高校賬款管理工作的有序開展，落實相關標準與制度，需要從各個層面入手，不斷優化各項管理制度。管理制度優化的目的主要是在約束財務工作人員行為的同時，全面激發財務工作人員的工作積極性，最大程度避免由財務人員引發的賬款問題，全面提升高校賬款管理價值。在實際工作中要不斷完善高校賬款管理責任制度、高校賬款管理獎懲制度、高校賬款管理實施標準等，確保工作人員可積極投入工作，落實各項制度與標準，切實履行自身的職責，以確保高校賬款管理工作的順利開展。

（五）實行責任追究制度

學校財務部門要做到職責分明，分工明確，就高校往來賬款實施專人專管。即便是直接業務部門，也需要做到登記，以更好地配合財務管理工作，明確管理責任，從各個環節嚴格把關，確保管理工作落到實處。就因個人失誤導致單位發生經濟損失的情況，需要依照各項規章制度對當事人進行追責。

（六）規范賬款核算制度

針對高校對外單位業務的往來賬款，設置清晰的明細賬核算。就應做收入的款項必須做收入，劃分收支兩條線。單位內部個人借款，要落實簽名制，為賬目明細提供輔助。財務部門不僅要完成日常工作，還需要及時清理往來賬款，定期催收、按時支付，就超過年限未償還的債務，需要查明原因，做好相應的備案登記，切忌直接沖銷，待上報領導審核批準后再核銷。

綜上所述，在日常管理工作中，高校要注重往來款項管理，構建相應的制度與體系，加大監督力度，規范業務流程，確保各項活動嚴格依照規章制度進行，以此保障往來賬款管理工作的持續開展。

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作者單位：廣西醫科大學