所得稅的會計處理方法及對財務報表的影響研究

張英

摘要：國內現有的所得稅會計準則正處在標準化建設的關鍵階段，只有對財務報表所受到的影響進行創新分析，才可以有效地提升所得稅會計處理方法的應用水平。本文首先對所得稅會計處理方法的狀況進行了研究分析，并對財務報表所受到的影響進行了總結，結合國內現有的所得稅會計準則情況，制定了提升財務報表創新處置水平的具體策略，對提高所得稅改革創新過程中，會計報表的創新發展質量具有重要積極意義。

關鍵詞： 所得稅; 會計處理; 財務報表

所得稅的會計處理方法分析，可以為所得稅會計準則改革情況下，相關理論和工作策略的優化提供基礎性保障。因此，對所得稅會計處理過程中，財務報表所受到的影響進行研究分析，并制定相應的改進策略，是很多會計專業工作人員重點關注的問題。

一、所得稅的會計處理方法

（一）資產負債表債務法

在資產負債表債務法應用的過程中，企業將根據會計準則對資產負債表的價值進行全面的開發處置。首先，會計專業人員需要對賬面價值進行分析研究，根據資產負債表所呈現出的資產特點，制定稅費的計量基礎，使資產負債表可以在會計信息差異性分析方面發揮理想的作用。資產負債表的應用需要強化對納稅工作運行方式的關注，結合暫時性納稅和抵扣性納稅的特點，制定不同類型納稅形式的差異識別方案，以此保證資產負債表債務法在創新應用的過程中，可以更加精準的結合稅費控制的特征實現對資產負債表債務法的創新應用，為所得稅會計處理方式的創新改良提供完整的支持。遞延所得稅狀況的有效確認是保證資產及負債狀態得到有效識別的關鍵，在這種情況下，結合不同會計期間的資產控制特點，進行利潤表的構建和應用，可以為所得稅的更好明確提供充足保障。在資產負債表債務法應用的過程中，需要對資產負債表債務法的核算特征進行明確，結合所得稅管理體系的實際構建需要，對資產負債表債務法進行創新，使會計法與會計準則的指導性價值得到更加完整的顯現，為所得稅的高質量核算提供更加充足的保障。資產負債表債務法在應用的過程中，需要將資產的確認以及項目負債情況作為主要關注的問題，結合稅法的特征進行資產確認方法的創新，使負債項目在制定計稅方法管理策略的過程中，可以在稅費管理方法的差距得到認知的情況下，更加有效地實現對所得稅的準確識別和處理。

（二）納稅影響會計法

在納稅影響會計法使用的過程中，需要強化對利潤總額情況的關注，根據本期稅前會計額度的特征，制定會計利潤總額的控制策略，使稅前會計利潤總額的特征可以得到明確，并保證應納稅所得可以得到更加有效的控制。納稅影響會計法的應用需要將時間性差異作為主要因素加以對待，使稅前利潤可以得到更加精準的識別，并在會計方法的創新應用之下，實現對稅前利潤總額的優化控制，保證應納稅所得額度可以得到創新性調整。納稅影響會計法對于依法轉銷的工作重視程度較高，對于納稅過程中的積累及轉回情況重視度較高，因此，對財務報表的目標進行有效的創新改良，并使財務會計的基本概念得到明確，可以為納稅影響會計法的合理實施提供幫助，以便財務會計工作的創新機制得到優化構建。納稅影響會計法的應用對于財務會計記錄的主體信息具備較高水平的關注，在財務報表應用的過程中，會使用財務報表目標創新設計的方式實現對會計法的創新性應用，因此，結合財務會計信息記錄管理的相關需要，對財務報表的目標進行一致化處理，可以使財務會計工作的基本概念得到優化處置，并使資產及負債的特征得到精準識別控制。

（三）應付稅款法

在應付稅款法應用的過程中，本期稅前會計利潤的重要性顯得十分重要，結合應納稅所得額的特征進行差異狀況的分析，可以為納稅金額的明確以及計費方式的創新帶來較大的影響。除此之外，稅費損益的分析工作對于應付稅款法的執行質量具備較大的影響，在應付稅款法應用過程中，會計處理方法的時效性價值將得到較大程度的開發，應付稅款管理體系的構建不會出現延期問題。除此之外，稅前的會計利潤特征將與納稅所得額之間出現較大的差異，因此，納稅的金額所受的影響因素較多，在應付稅款法的影響之下，稅前會計利潤將得到更加精準的確認，應納稅所得額的差異會對應付稅款構成較大的影響，相應的納稅方法也將可以得到創新。

二、所得稅會計處理方法對財務報表帶來的具體影響

（一）財務報表將更趨復雜

在所得稅會計處理的過程中，企業的財務報表需要對稅費種類以及稅務工作的細節進行更加精準的研究，稅務工作的類型也將出現很大程度的創新，在這種情況下，會計處理工作將會呈現出更大程度的復雜性特點，財務報表也會受到此種情況的影響而呈現出更大的復雜特征。在所得稅的會計處理方法應用過程中，財務報表需要結合所得稅的計算公式進行創新處理，尤其需要對資產負債表的債務特征進行精準的研究，使財務報表計算方式的調整可以滿足稅費控制的實際需求，因此，財務報表會在這種顯示需求的影響之下變得更加復雜。現有的會計工作人員在進行資產負債表具體應用策略設計的過程中，對于公司總體利益的增減量具備較高水平的關注，因此，資產狀況和負債狀況都會成為財務報表設計過程中重點關注的問題。財務報表的內容構成情況還會受到賬面總資產情況的影響，尤其是稅費的計算基礎條件對外部條件的需求較高，在這種情況下，財務報表的復雜特征會很大程度上凸顯出來，稅款的繳納及相關金額的扣除，也會受到更多客觀因素的影響，由此可見，財務報表會在實際應用需求較為復雜的情況下，呈現出更加多樣的應用模式。

（二）財務報表可靠度維持不夠理想

在所得稅會計處理過程中，會計專業人士會對政策因素具備較高水平的關注，在財務報表的選擇具備一定自主性特征的情況下，財務報表的選擇將在會計工作人員的影響下，更大程度上傾向于企業的業務特征需要，從而使財務報表的客觀性存在不足，無法在維持信息可靠性方面取得進展。一些財務報表在制定可靠度維持策略過程中，對于行業的依據缺乏有效的重視，沒能實現對各類信息依據應用價值的有效分析，導致會計政策的選擇工作難以得到有效的改進，無法為財務報表可靠度分析提供充足保障。部分財務報表在制定可靠度控制的策略過程中，缺乏對會計政策的可選擇性重視程度不足，沒能實現對行業內部政策選擇規律的有效關注，導致財務報表數據的選擇方案的具體構建的過程中，無法憑借財務政策的特征實現對財務報表可靠度的有效分析，難以在財務收益率管控方面取得理想的成效，也使得財務報表難以在分析考察的過程中，實現對平均收益率的明確處置，導致會計政策的應用性價值難以得到充分顯現。

（三）財務報表側重點設置缺乏合理性

目前，一些所得稅會計處理工作在推進過程中，對于會計處理方法的選擇所參考的因素總結不夠全面，沒能結合財務報表應用的具體狀態進行工作側重點的設計，導致一些財務報表設計方案的制定和實施與企業的利益訴求無法進行有效的銜接，難以在提升企業發展有序性方面取得理想的進展。雖然一些財務報表對于改進側重點具備一定的關注，但在企業的穩定性分析不夠全面的情況下，財務報表的側重點分析工作難以得到有效改進，無法為財務報表使用價值的提升提供幫助。

三、所得稅會計處理方法對財務報表影響的應對措施

（一）有效的進行財務報表復雜性的縮減處理

要加強對所得稅會計處理工作運行狀態的考察，尤其要對財務報表質量的各方面影響因素進行合理的分析，使會計處理工作可以具備更高水平的復雜化特點，為財務報表逐步縮減復雜性提供有利的基礎條件。所得稅會計處理方案的設計一定要強化對債務計算情況的關注，結合資產負債表的計量方法特點，對負債的總值加以分析，使資產和負債兩方面因素可以得到有效的創新，更加精準的適應財務報表分析處理的實際需要。在財務報表改良方案設計的過程中，需要加強對資產增減量特征的關注，尤其要對總體收入的確定方案進行創新使賬面的資產總量可以在稅款繳納特征得到明確的情況之下，有效的適應財務報表應用的實際需要，在充分保證所得稅會計處理工作成效的同時，實現對財務報表復雜性的削減處理，為所得稅會計處理方法的改進提供幫助。財務報表的改良人員需要轉變報表制定方式，針對現有的資產總值情況和負債特點，對財務報表的復雜程度加以判斷，使所得稅會計處理工作在推進的過程中，能夠更加有效的適應外部環境的變化情況，并保證信息不對稱問題可以得到規避，為財務報表復雜性的合理控制提供有力支持。

（二）提升財務報表可靠度的維持水平

在財務報表設計過程中，需要對所得稅會計處理的實際情況及各方面影響力進行完整的分析，尤其要對會計政策的具體作用進行研究，使控制報表在進行選擇的過程中，能夠更加有效的適應會計政策實踐應用的具體需要，為財務報表具備更高水平的應用價值提供幫助。要加強對會計政策影響力的關注，結合財務報表可靠度建設的實際需要，制定會計政策的具體應用方案，使財務報表可靠度的建設工作能夠與企業的業務特征實現完整結合，并憑借行業報表的科學分析實現對財務報表可靠度的優化構建。在會計專業人員進行財務報表的可靠度建設過程中，需要對政策的選擇需求加以研究，結合財務報表數據可能受到的影響，實現對行業報表分析結論的合理化應用，使財務報表能夠為收益率的有效控制提供精準保障。在制定具體的財務報表可靠度分析細節過程中，需要對所得稅會計處理方法的特征加以分析，尤其要對會計政策的各方面影響進行全面的總結分析，使會計核算系統可以得到更加成熟完整的構建，以此實現對財務報表可靠度的全面創新處理。

（三）提升財務報表側重點設置合理性

財務報表在制定側重點分析方案過程中，要對當前的會計處理方法進行影響性分析，尤其要對財務報表的各方面影響因素加以研究，使財務報表在制定側重點分析方案過程中，可以更加成熟的適應利潤需求的控制需要，以便可以在所得稅會計處理方法切換應用中實現對優化應用。

四、結論

所得稅的會計處理方法很大程度上影響著所得稅應用質量。不同類型的所得稅會計處理方法對財務報表的影響較大。在當前所得稅會計準則不斷發展完善的情況下，財務報表所受的影響較為復雜，只有保證所得稅的會計處理價值得到充分顯現，才可以為財務報表各方面影響的合理處置提供幫助。因此，對財務報表所受的具體影響進行總結分析，并制定相應的改進策略，對提高財務報表的制定合理性，具有重要積極意義。

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