基于企業資金管理的內部控制應用探究

楊佳意

摘要：內部控制是現代化企業加強內部管理，提升管理水平的重要手段，將內部控制應用于資金管理工作中，促進企業科學、高效管理資金，最大化提升資金管理水平與使用效率，是現代化企業正在孜孜不倦、深入探索的管理話題之一。企業資金投資規模大、資金款項多且資金數額龐大，是資金管理內部控制研究的典型案例。因此，分析企業資金管理內部控制的現狀并作出相應改進對策，是一項極具探討價值和現實意義的研究課題。

關鍵詞：企業;資金管理;內部控制;應用現狀;對策思考

一、引言

資金是企業生存發展之根，是保障企業健康經營的血脈;是企業財務管理的核心，也是企業整體內部管理的重中之重。加強企業資金管理，確保企業資金安全完整和正常周轉，減少并避免損失浪費，切實提升資金效益，是新形勢下各企業高度關注并致力于追求實現的重要管理方向之一。內部控制作為現代化企業加強內部管理的核心手段，對加強企業資金管理，助力企業提升核心競爭力等方面具有重要作用和意義。加強內部控制在企業資金管理中的應用是形勢所趨，也是企業實現長足發展的必然選擇。企業更應該積極行動，主動作為，客觀梳理內部控制在企業資金管理中的應用現狀，著重分析其存在的不足和問題，并科學思考優化對策，以期切實強化應用，提升資金管理效率。

二、內部控制在企業資金管理中的應用現狀分析

（一）現有的財務控制體系尚不完善，資金管理水平相對不足

現階段企業對資金管理缺少體系化控制。其中比較明顯的表現包括缺少全面預算，資金的劃撥、使用缺少科學規劃與引導，導致一些項目資金過剩，造成大量資金浪費，而某些重點項目則由于資金不足、資金不及時、不到位，錯失最佳運行時機，給企業造成重大損失。同時，企業資金管理碎片化明顯，缺少集中管控，導致資金流向紊亂，資金的信息歸口不一致，使得財務數據缺失，直接降低了企業資金管理水平。例如對于某些企業，財務資金過于分散，很多資金都分散于各個子公司，各個公司又將其資金用于不同的項目或專門的產品線中，使得公司財務管理人員無法對有效資金進行統一管控;而資金管理人員在此種情況下也不太清楚整個公司的資金是否充裕，很可能將公司的閑置資金或者其他項目或進行相關投資，遇到緊急情況財務資金周轉不力，給企業的發展造成了阻礙。

（二）企業的資金收支流程缺少秩序化、規范化管理，不利于資金良性循環

企業資金管理內部控制的另一不足體現在資金運行階段，即對資金收支流程缺少嚴格規范管控。現階段很多企業都在經濟活動發生之后進行資金管理，這一模式多側重于“事后管理”，對資金管理缺少“事前管控”和“事中控制”，也因此很大程度上忽視了資金的收支流程管控。由于對收支流程缺少秩序化、規范化監管，企業資金收支的兩條線頻繁發生交叉、歸并、中斷等現象，導致資金運行的完整性、安全性、合法性以及資金效益均難以保證，進而嚴重破壞了企業資金的良性循環。

（三）對企業資金缺少有力的風險控制，存在資金風險隱患

現階段，企業資金管理的風險控制依然相對薄弱，使得企業面臨嚴峻的資金風險隱患而不自知。目前很多企業的資金風險管理意識已經覺醒，并先后采取各項措施強化企業資金風險管控，但很多企業依然頻繁發生資金被盜、詐騙、挪用等違法行為，給企業造成不可挽回的損失和風險。目前在我國很多基層企業中，還存在著資金管理人員綜合素質不高、很多資金管理工作不規范的問題。高素質的資金管理專業的人才還十分缺乏。很多從事基層單位財務管理的工作人員在進行資金管理工作時都只是依靠個人經驗和直覺，這讓財務管理工作的隨意性大幅提高，使得基層經濟建設得不到有效地規劃和管控。另一方面，由于基層單位的資金管理人員工作強度較其他單位來說并不是很大，因此很大一部分資金管理人員長期處在一種相對輕松的工作環境里，導致了他們工作懶散，責任心不強，沒有良好的職業素養。更為嚴重的是，個別單位個別財務人員利用職務之便私設“小金庫”、侵占企業資金并通過資金體外循環牟利等。同時，款項模糊、債務償還能力不足、資金隱性流失等都是企業資金管理的主要風險因素，但很多企業目前尚未全面關注和控制這些風險因素，使得資金風險管理存在明顯短板，其風險管控效率低下。

（四）審計與監督力度薄弱，資金管理缺少必要的約束與監管

由于審計和監督不足，現階段一些企業很難及時發現資金管理內部控制的漏洞或薄弱環節。諸如企業資金結構、比例是否與計劃或預算相符，現有資金實力能否滿足企業發展需求和未來發展規劃，企業人、才、物力的使用效率是否符合預期規劃，現有財務崗位設置是否科學合理等問題未能得到及時思考和反饋。致使企業資金管理始終處于模糊狀態，存在諸多不穩定因素。這很大程度上阻礙了內部控制在資金管理中的有效應用，不利于企業資金管理效率提升。

三、加強內部控制在企業資金管理中的應用的對策思考

（一）健全和完善企業的財務控制體系

企業應圍繞資金管理這一核心，健全完善企業的財務控制體系，實現對資金管理的高度控制，從而充分提升企業資金管理水平。要加強對資金的預算管理，科學編制預算流程，提升預算方案的科學性和可行性;在確保預算科學的基礎上，依據預算結果對企業資金進行核定、籌劃（融資）和引導，保證企業重點業務的資金充足和安全，使資金得到合理使用，進而促進資金管理效率提升。要對企業的銀行賬戶進行嚴格管控，及時核銷與經營無關或功能重復的銀行賬戶，杜絕違規、違法業務，保障資金安全。同時，通過梳理銀行賬戶，可以有效梳理企業資金歸口，促進資金的集中管控，及時規避資金碎片化管理帶來的各項風險隱患。通過資金集中管理，可避免企業資金沉淀，切實實現閑置資金盤活與利用，例如用于歸還外貸，增加對外投資等，從而進一步提升資金使用效益，降低企業財務費用。

管理會計可提升企業投資的精準性，加強資金運用效果，有助于企業現代化和可持續發展，保障信息數據可靠性，降低財務風險。但是這個轉型的過程并不是一帆風順的，企業管理層和財務人員應做好周全的應對措施，充分利用先進的大數據技術，整合當下的發展趨勢，嚴格規劃公司的發展方向，密切關注資金信息，積極引導和推動會計轉型工作，提升管理效果，實現企業長遠穩定健康發展。

（二）充分提升對企業的資金收支流程的監管力度

企業應通過嚴格資金收支審批、完善支付授權制度、建立崗位分離制度等方式加強企業資金收支流程監管，維護資金安全、完整與效益。要加強資金收支的秩序化管理，及時保存發票收據、銀行對賬單等資金往來依據，并從物料平衡、業務量、往來賬核對等角度全面核查資金的流向及完整性，保證資金安全、合法運營，最大化規避資金運營風險。要加快制定出完善合理的支付授權制度，對各個項目尤其是重大項目的資金支付管理流程予以嚴格授權和審批，對企業支出資金予以及時、科學的控制，充分加強對資金收支的流程監管。并建立完善崗位分離制度，保證授權批準與執行業務職務分離、業務經辦與資金保管不相容、財務保管與會計記錄不相容，以此杜絕資金管理舞弊現象，強化資金監管力度。

此外，對于專項資金，要堅持?？顚Ｓ玫脑瓌t。?？顚Ｓ媚茏畲笙薅鹊乇３止镜恼ＹY金周轉運行，并且能夠將資金的合理化利用進行控制。防止資金被挪用、被另作他用，從而導致企業資金發生周轉困難的風險發生，同時資金成本方面進行調控，對各種預算外資金的輸出要嚴格的管理。

（三）促進企業提升資金風險控制和防范能力

企業應通過搭建風險管理平臺、優化風險管理指標、創新風險預測預警機制、提升財務人才綜合素質等方式助力企業加強資金風險控制與防范。要依托信息系統及時搭建資金管理的風險管控平臺，實現對企業資金風險的動態、實時、全面、全過程監測與控制，以期大幅提升資金風險控制效率。并基于企業戰略和決策高度完善優化企業資金風險控制的各項指標，建立科學的風險管控指標體系，為企業員工提供及時、全面的資金風險管控指標，以大大提升風險管控的執行力。要及時建立科學的風險預測預警機制，準確捕捉和識別企業資金管理的主要風險因素，并提供防御規避及事前預警措施助力企業強化對風險的“事前控制”，充分降低企業的損失和風險。還要加強教育培訓，充分提升財務人員的綜合素質，以更好的專業能力和職業素養勝任崗位工作，為資金風險管控提供有力的人才驅動。

企業應結合融資能力管控資金，應正視融資狀況，健全自身的誠信、信譽建設，樹立自身企業形象和文化，同時提高償債能力，這樣才能逐漸得到國家政策的扶持，以及得到金融機構資金的支持，進而逐漸提高自身的信用度，而擴大融資渠道，提升資金使用率，促使公司資金的流動，發揮資金的價值。

（四）加強審計與監督，促進企業強化資金管理內部控制力度

企業應該通過優化設置審計部門、構建科學的監督機制等方式加強對企業資金管理的審計與監督，從而充分優化資金管理內部控制的環節與流程，為強化內部控制在企業資金管理中的應用增添助益。要對現有的審計部門進行調整完善，優化部門設置和人員配置，明確其責任與職權，充分提升審計部門的地位，為實施審計職能奠定良好基礎。要構建科學的監督機制，制定規范化流程，加強對資金管理的剛性約束，并為審計部門加強財務審計提供程序參考和制度引導。要加強機制創新，例如在規范監督制度與流程的基礎上，充分打通監督機制與績效考核機制之間的聯系途徑，將企業資金管理狀況與各部門及個人的業績指標掛鉤，通過利益捆綁充分調動企業人員的積極性，主動參與并加強資金管理，最大化促進資金管理效率提升。

四、結語

很多企業早已開始著手探索應用內部控制強化企業資金管理的可能性與實現途徑，但其結果不盡人意，仍需付諸更多努力。其應用過程中主要存在控制體系不健全、資金收支管控流程混亂、風險控制薄弱、審計與監督不力等問題，大大降低了內部控制的應用效率，更不利于資金科學管理與合理利用。因此，企業應正視以上問題與不足，思考針對性解決措施及時彌補不足，促進強化資金管理內部控制，以確保企業穩健運營與長足發展。

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