“營改增”對地方財政收入的影響及對策

【摘 要】 自全面實施“營改增”以來，對產業結構調整，經濟增長方式轉變產生重大影響以外，它也對地方財政產生了沖擊。地方財政面臨主體稅種的缺失，原有財政體制被打破等問題，因此關注“營改增”對地方財政收入的影響及構建地方新的財政體制秩序具有重要意義。

【關鍵詞】 “營改增” 地方財政收入

一、研究背景及意義

（一）研究背景

“十二五”提出要改革完善稅收制度，具體內容是按照公平稅收負擔，規范分配關系、優化稅制結構等原則健全稅制體系。增值稅相比較營業稅具有避免重復征稅的優點。2016年“營改增”的全面實施標志著營業稅的消失。營業稅的取消除了在消除重復征稅方面具有重要作用，在促進第三產業的發展，產業結構的調整及完善稅制結構等方面也具有重要影響。但是“營改增”對地方財政產生了極大沖擊。1994年，分稅制改革將增值稅歸為共享稅，中央分成75%，地方分成25%，“營改增”后中央和地方分的相同的比例。表面看地方財政的分成比例增加了，但是地方財政由于主體稅營業稅的缺失，面臨更多問題。

（二）研究意義

本文在分析“營改增”對地方財政收入及財政體制影響基礎上，分析目前地方稅收體系存在的問題。并對如何完善地方稅收體系、保障地方長期財力方面給予相關建議。本文的理論意義在于，完善關于“營改增”后對地方財政產生影響的研究成果。現實意義在于，對于地方財政體制及稅收體系改革提供改革建議。

二、“營改增”對地方財政產生的影響

（一）積極影響

1.避免重復征稅，激發市場活力。在“營改增”全面實施以前，中國是增值稅和營業稅并存的情形，這就不可避免的出現重復繳納稅款的請款出現，這無非加大了大部分企業的稅收負擔。這不僅對各個企業的發展升級產生影響，也對中國的經濟整體發展產生重要影響，阻礙了市場發展的前進動力。在實施“營改增”改革以后，許多企業擁有了更多資金可以用來設備的升級，人員的培養等，這無疑刺激了市場的活力，所取得的效益也越來越顯著。

2.提高第三產業競爭力，促進產業結構調整升級。發展第三產業是我國經濟結構調整的重要內容，產業精細分工是產業發展的必要條件。營業稅的取消消除了阻礙第三產業專業化分工的阻礙，加速產業分工與升級，極大地促進了第三產業的發展。增值稅的征稅對象主要是第二產業，而營業稅的征稅主要對象是第三產業，營業稅的取消釋放了第三產業的發展活力，促進了我國的產業結構轉型升級。

3.促進地方財政體制改革，完善稅收制度。自1994年分稅制改革以來，我國便形成了以營業稅為主體的稅收體系，而營業稅的取消，營業稅已經退出了歷史舞臺，地方稅體系亟待改革完善。1994年分稅制改革以后的遺留問題愈加彰顯，地方財權與事權的劃分呈現事權下移，財權上移的現狀，隨著地方稅主體稅的取消，矛盾更加尖銳。“營改增”的取消也推動了地方財政體制的完善。

（二）消極影響

1.減稅降低地方財政收入，加大財政負擔。“營改增”的推行，營業稅的取消在顯著減輕企業稅收負擔的同時，也大大減少了地方政府的財政收入，“營改增”的施行使得在面臨較多事權的地方政府更加的捉襟見肘，入不敷出，地方政府收入的減少，自然而然的影響了地方政府對經濟的調控力度，財政負擔加大。

2.主體稅種缺失，稅收體系面臨沖擊。1994年分稅制改革以后，營業稅便作為地方稅的主體稅種，占地方政府稅收收入的大部分。營業稅退出了歷史舞臺即意味著地方稅主體稅種的缺失。主體稅是政府稅收收入的保障，它具有穩定性，稅源大，金額多等特點。此外，營業稅的延伸的其他一些稅收，隨著征管主體的調整，從地方轉向了中央，這同樣使地方稅收減少。主體稅的缺失對地方稅收體系的沖擊是無可置疑的。

3.區域經濟發展差距加大。“營改增”實施對地方財政稅收收入的影響是“U”型的，一開始地方會面臨下降，但是發達地區的經濟基礎好，產業結構優于欠發達地區。“營改增”對第三產業服務業的影響是顯著的，隨著第三產業的興盛，發達地區的增值稅稅額會提升，并且發達地區有較雄厚的資源和經濟基礎，可以使得發達地區平穩過渡到“U”型上升期，而欠發達地區顯然不具備這樣的發展基礎。因此會造成不同發展水平的地區的經濟發展差距越來越大，這不符合區域經濟平衡發展理念。

三、“營改增”下地方財政應對措施

（一）重建地方稅體系，構建地方主體稅種

2017年的政府工作報告將建全地方稅體系作為2017年重點工作任務之一。開征房地產稅，房地產稅可以幫助形成合理的稅收體系，為地方財政提供重要且穩定的稅收來源。根據房地產稅的特點由地方政府征收也符合國際房地產稅的做法。另外征收房地產稅是大勢所趨。房地產稅是市場經濟體制下地方財政收入的重要且穩定的來源，對地方稅征收體系也具有重要意義

（二）完善轉移支付制度，加大對地方的轉移支付力度

轉移支付制度可以在“營改增”的過渡期對地方財政起到一定的的平衡穩定作用。但是當前的轉移支付制度還存在一定的不合理性，需要進行修改完善。轉移支付制度具有盲目性和不規范性，存在克扣挪用等現象，應該首先保證轉移支付制度在法律文獻的約束下進行。

另外應該加大一般性轉移支付的份額，根據地區特征適當的調整一般轉移支付和專項轉移支付的比例。另外針對“營改增”帶來的加劇地區經濟發展水平的差距，應該加大對中西部欠發達地區的轉移支付力度。

【參考文獻】

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[4] 徐麗霞.營改增對地方財政收入的影響分析[J].財會研究，2017，（5）：10-15

作者簡介：張文燕（1999——）女，漢族，山東濱州人，單位：河南大學經濟學院，本科，經濟學專業，研究方向：