國有企業財務審計的問題及有效措施

于洪坤

摘要：隨著我國行政體制改革不斷深化，財務審計已經成為了我國國有企業及機關單位財務管理機制中的重要組成部分，對國有企業加強廉政建設、提高內部資金使用效率具有重要的意義。但是，在當前市場經濟轉型與升級的背景下，國有企業的財務審計工作在實際執行過程中還存在著一些問題，如財務審計工作獨立性不強、管理體系欠缺、審計人員綜合素質不足等，在一定程度上制約了國有企業的健康發展?；诖?，本文以國有企業為主，對企業優化財務審計應用提出一些有效建議。

關鍵詞：國有企業;財務審計;問題;措施

一、國有企業財務審計的相關概述

（一）財務審計涵義

企業財務審計指相關審計機構依照《審計法》等文件法規對國有企業會計報表中的資產、負債、損益等內容的真實性、合法性與效益性等進行審計監督，以客觀評價被審計企業的會計信息，并據此編訂審計報告，出具審計意見，從而真實反映企業的運營情況，避免資產流失等現象的出現。

（二）國有企業財務審計職能分析

1.強化企業內審職能，拓展其監督作用

當前國有企業財務審計的主要職能包括：審查監督企業經濟活動的合法合規性，增加企業價值，維護企業組織運營機構獨立性。在新經濟形勢下，國有企業要結合自身實際情況、市場環境、基本國情，確立其監督、服務職能。

2.客觀評價企業運營情況

財務內部審計監督中，審計人員需監督企業運營工作的規范性，同時客觀評價企業內控制度等相關管控機制的健全性與有效性。相較于其他機構而言，審計機構具有一定的獨立性，其可借助相關信息系統全面了解企業資源配置和管理狀況，并了解企業運營情況，在客觀評價基礎上，向管理層提出科學化的決策依據。

二、國有企業財務審計問題分析

（一）財務審計工作獨立性不高

審計工作必須要基于獨立性的原則下有序開展，只有保證財務審計工作的獨立性，遵循客觀公正的原則，才能確保會計信息的真實性。盡管相關的法律法規針對財務審計工作已經進行了明確規定，但部分國有企業的財務審計部門往往隸屬于管理層之下，與財務部門、業務部門等形成平行關系。一方面，財務審計工作沒有充分授權，缺乏權威性，很難得到其他平行部門的全力配合;另一方面，財務審計機關在行使審計監察職能過程中，易受到上級領導、同事等多方面因素的干擾，無法保證審計結果的可靠性[1]。

（二）財務審計工作缺乏有效的管理體系

在當前的經濟形勢下，審計行業受國家制度的監管與保護，已經進入發展成熟時期。但一些國有企業受傳統管理體制的影響，財務審計觀念與方法較為落后，企業常常把審計工作與財務管理工作混為一談，審計監督職能在財務管理層面上缺乏指導作用;同時，企業的審計內容主要以財務報表、固定資產報表、預算管理報表、現金流報表等，但對于實際的管理成效和審計整改等環節缺乏重視，造成財務審計工作流于形式。其次，國有企業的財務審計工作仍處于初級階段，審計管理體系尚不健全，在崗位職能權限、管理責任落實等方面還存在一些問題，企業缺乏規范的審計流程，不利于審計工作的順利開展。最后，國有企業的財務審計一般以經濟效益、事后違規以及離任為主要方式，管理層大多比較重視事后違規審計，但缺乏事前預測和事中監督，沒有對企業的經濟活動進行全過程監督，在一定程度上影響了財務審計的應用成效。

（三）財務審計人員綜合素質有待提升

目前，雖然大部分國有企業在相關政策的指導下，已經建立了較為基礎的財務審計管理機制，但團隊內大部分審計業務人員的綜合素質不高，在業務能力、專業能力、反應能力等方面有待提升;同時，內部審計人員基本上都是財務會計專業，不乏存在著知識結構單一的問題，對業務項目、信息處理、法律政策等方面的知識了解較少，難以滿足國有企業財務審計發展的需求。

（四）財務審計無法適應企業改革方針

在激烈的市場競爭環境中，財務審計工作在我國國有企業運營中的重要性不斷凸顯，而企業對財務審計工作的要求及標準等越來越高，但由于多數企業管理層對財務審計仍缺乏正確的認知，如誤認為財務審計是財務部門職責，其工作重心偏向于財務部門的工作質量，忽視財務審計的全過程性，其他部門對財務審計的參與度也較低，難以幫助企業規避各項財務風險，內部管理與外部環境的壓力，制約了國有企業的健康發展。

三、國有企業優化財務審計工作的有效對策

（一）健全內部管理組織結構

國有企業在逐步推進現代化管理體系的過程中，應基于嚴密的法人治理結構，建立財務審計制度，確保財務審計工作的職能和權限。為此，國有企業應進一步明確公司受托責任的授予、考核與監管等基本流程，在企業所有權與管理權之間形成有效的監督制約關系，實施獨立的董事會參與管理制度，并建立嚴密的決策商議制度和內部審計制度，在監事會之下建立財務審計部門和紀檢部門，規范企業的監管機構;同時，基于監事會制度保證企業監管體系要獨立于經營管理之外，尤其要重視監事會成員的選派、權限以及工作程序細化等，將監事會管理與內部審計制度納入企業管理體系中，保證監督職權行使的獨立性[2]。

（二）明確財務審計目標

實際上，國有企業開展財務審計的根本目的，是為了提高會計核算信息的準確性、保護國有資產的保值增值?；谶@一監管目標，在以財務管理為主要審計對象的過程中，國有企業應當將財務審計的重點內容落實在資產盤查、負債結構以及資金損益等方面，嚴格按照會計準則和《公司法》，對企業的資產、負債、利潤以及費用等相關財務信息進行計量與確認，尤其要關注企業閑置資產處置情況、經濟糾紛解決情況、不良資產占比情況等，及時糾正財務報表中的錯誤信息，并減少報表“粉飾”現象，在信息披露制度下保證國有企業財務報表的真實性，全面反映企業實際的運營狀況;同時，在財務審計過程中，一旦發現違規操作行為、貪污腐敗現象等，要依據法律法規及時揭露和處罰相關的違法問題，向重要崗位追究責任，以保證國有資產的安全性和完整性。

（三）改進財務審計的工作方式

傳統的財務審計工作往往采用手工操作的方式，尤其在財務信息規模較大的情況下，審計人員的工作壓力較大。對于現代化的國有企業來說，企業可以充分借助信息技術手段，搭建全面高效的財務審計信息系統，創新財務審計、臺賬建立的工作方式。在實踐過程中，企業要基于不同的審計目標和對象，選擇合適的審計方法，例如：比較分析法、數量分析法等，并在安全的網絡環境下安全實現信息前移與存儲工作，采用合理的審計軟件和技術，有效提升審計質量。另外，國有企業還要將財務管理系統與財務審計系統進行端口對接，打破事后審計的管理模式，充分發揮預算管理、風險防控等工具手段，基于事前預測、事中評估以及事后反饋，建立完善的財務審計系統。當然，針對一些重大項目或資金投入規模較大的經營決策，企業應充分利用財務共享平臺，對預算執行過程以及合同簽署環節等關鍵節點進行實時監督，糾正傳統財務審計管理流程中的缺陷內容，最大限度地降低國有資產的流失。

（四）實施全面風險管理

國有企業的經營管理活動受外部政策環境及市場經濟發展的影響較大，因而，企業的經濟決策以及業務規劃潛藏著諸多的風險因素。而財務審計作為監督管理工具，在風險防控過程中也發揮著一定的價值作用?；谶@一理論下，國有企業要健全風險管理體系，依據自身的實際運營情況、年度績效指標完成情況、金融市場波動情況等，合理調整KPI和風險預警區間，完善風險數據庫，并對企業經營管理各價值鏈環節的增值過程進行動態監督[3]。其次，以完善的風險管理制度為導向，搭建風險預警指標體系、編制風險報告，并完善風險指標賦值，利用風險預警評估機制對企業的風險因素進行屬性、等級以及危害程度等方面的細化和評估，及時做好風險預測和防范工作。最后，在風險管理的基礎上，財務審計人員還要加強資本成本監管工作，定期對企業的資產管理情況和資金流動速率進行分析考核，指導和參與企業的投融資活動，構建合理的資產結構，有效降低企業的財務風險。

（五）發揮外部審計機構的功能作用

為了確保內部審計結果的精準性，國有企業可以采用外部審計介入的方式，協調財務審計部門與社會審計中介機構之間的職能和關系，以確保審計質量。尤其是一些國家獨資、國有控股性質的企業，將審計重點放在企業管理組織架構、預算執行情況、財務收支狀況等方面，例如：董事會、監事會的法定責任履行情況、企業資產運營管理情況、風險事件發生概率等;同時，外部審計結構在介入審計工作以前，國有企業也要對審計機構的行業自律性、執業質量、道德水準等相關信息進行確認和調查，保證審計工作的合法合規性。在內外部雙重審計作用下，企業還要基于審計結果和經濟責任制，對于違法違紀行為追查責任，并以審計結果作為資金配置依據，有效調動內部人員的重視程度，提升財務審計的實施效果。

（六）提升審計人員的綜合素質

隨著國有企業對財務審計工作重視程度的逐步提升，企業財務審計人員必須要不斷提高自身的專業技能和綜合素質，更好地適應企業發展需求。在確保從事財務審計工作人員具備道德素質的基礎上，審計人員也要密切關注當前外部經濟環境變化，不斷創新自身的知識理論，提高風險意識，不僅要掌握本專業知識技能，還要充分了解業務活動內容，以便更好地指導和服務業務環節;同時，國有企業也要建立長效的培訓機制，指導財務審計人員運用新政策、新法規，不斷提高單位的審計監督水平，在傳統審計收支監管的基礎上，拓寬審計范圍，逐漸向企業內控管理、經濟責任、績效評價等方面延伸，為企業提供增值服務。

四、結束語

綜上所述，對于國有企業而言，隨著管理制度的變革以及市場競爭的需要，加強財務審計工作有利于防范企業運營風險。因而，國有企業必須要重視內部審計的作用，有效分析國有企業財務審計工作中存在的不足之處，例如：管理體系不健全、審計工作獨立性不高、審計人員綜合素質缺乏等，并通過健全內部組織結構、明確財務審計目標、改進財務審計方法、加強全面風險防范、發揮外部審計功能、提升審計人員綜合素質等層面出發，解決財務審計工作中存在的問題，為財務審計工作創造良好的環境基礎，最終實現國有企業可持續發展。

參考文獻：

[1]常偉.國有企業財務報表審計關注的重點思考[J].納稅，2019 （8）：105-105.

[2]解江薇.國有企業審計工作存在的問題及解決策略分析[J].中國集體經濟，2017 （18）：25-26.

[3]韋瑋.新時代下國有企業內部審計的風險控制措施的探討[J].當代會計，2019 （2）：77-78.