論稅收籌劃在財務管理中的應用

楊鳳嬌

摘要：在企業經營發展中，稅收是十分重要的影響因素，利用稅收籌劃可以實現合法節稅，提高盈利能力?；诖?，本文先分析了稅收籌劃特征，分析其和財務管理的關系，并研究了稅收籌劃的具體應用。讓企業決策者認識到稅收籌劃發揮的重要作用，在自身財務管理活動中加強稅收籌劃的應用，充分發揮出稅收籌劃的優勢，緩解企業稅負壓力，并提高經濟收益。

關鍵詞：稅收籌劃;財務管理;應用實踐

我國經濟發展推動了經濟體制的改革，企業財務管理在管理工作中的地位明顯上升，企業為了獲得更大的利益，積極提高財務管理效果。在企業財務管理活動中，稅收籌劃是一種有效手段，通過稅收籌劃的應用，有助于減少企業稅收負擔，直接增加企業凈收益。因此，對于稅收籌劃的實踐應用展開研究，梳理稅收籌劃的優勢和價值，鼓勵企業加強應用，有助于推動企業的發展。

一、稅收籌劃特征

稅收籌劃是納稅人為達到減輕或延遲稅收負擔和實現稅收零風險的目的，在不違反國家現行稅法的前提下進行的事先安排和籌劃的過程。稅收籌劃作為企業管理的重要內容，和財務經濟活動相比，具有以下特征：

首先是政策性特征，稅收籌劃需要根據財務規章制度展開，使其具有政策導向的特征。通過對稅收籌劃的合理應用，可以讓企業合法減少稅負。

其次具有擇優性特征，在企業稅收中存在稅負彈性，企業財務管理具有一定可選擇性。在實際操作上，企業可以根據負債情況以及經濟收益，優化投資、資金以及籌資的應用，同時按照企業真實需求對投資方式進行選擇，在企業經營的不同階段，稅收籌劃可以選擇適當操作方案，保證企業利益[1]。

最后是實用性特征。企業展開稅收活動有助于提高國家經濟穩定性，關系到企業經濟收益，企業使用稅收籌劃方式在合法范圍內，減少投資不足的情況，稅收籌劃具有實用性特征。

二、稅收籌劃和財務管理的關系

在我國市場經濟中，企業面對財務信息展開管理，對于各個部門的運行和發展產生深遠影響。企業應用稅收籌劃可以有效提高財務管理的質量。

首先開展稅收籌劃，服務于財務管理，兩者有著相同的目的，也就是提高企業的經濟收益，提高投資回報率。使用合理繳稅方案，獲得最大化盈利效果。財務管理要給企業制定發展計劃，利用稅收籌劃保障財務評估科學性，兩者在操作上互相輔助，保證企業正常使用資金。

其次財務管理利用稅收籌劃計算繳費金額，對高稅率項目進行合法規劃，優化項目稅負情況，對企業經濟利潤產生影響[2]。

三、在財務管理中稅收籌劃的具體應用

（一）籌資環節中的應用

企業籌資活動在財務管理中占據重要地位，籌資活動包含債務籌資、固定資產租賃以及權益籌資三種方式。

企業通過分析借款利息、年息稅前利潤的比例，在借款利息率沒有超過年息稅前利潤時，使用負債籌資的方式，緩解企業承擔的稅負負擔。在籌資活動中，稅收籌劃發揮著指導作用，指導籌資活動順利開展。企業債務籌資活動可以有效緩解企業納稅壓力，企業在納稅之前，將要支付的利息提前扣除，最大程度上減少納稅帶來的壓力。

權益籌資主要體現在稅后進行，對企業得到的利潤進行合理的分配。籌資過程中，企業需要從自身經濟現狀出發，綜合考慮資本、投資風險以及成本等因素，制定出科學合理的籌資方式。在籌劃稅收過程中，企業必須要選擇合理的籌資方式，保證企業可以有效規避稅務風險，有助于企業的未來發展。

企業固定資產的租賃作為一種特殊籌資渠道，用來應對企業發展期間，市場過大變動所造成資產經濟周期的變動情況，從而避免經營風險的出現，最大程度上減輕企業受到的稅務壓力[3]。例如：企業使用稅前扣除折舊費用，可以有效減少經營所得稅，并減少納稅金額中的利息，緩解企業的稅負。企業使用融資租賃方式，在銷售后將項目部分資產回租，以獲得生產經營的資金和國家稅收政策更好的結合起來，從而得到降低稅負的效果。

（二）投資活動中的應用

企業投資前會對投資地點、投資行業、投資組織形式等進行全面分析，采取最佳稅收籌劃方案。在籌劃方式分析上，為了避免成本超過承受能力，企業必須要加強稅收成本的控制，盡可能謀取相對較低的稅收成本，獲得競爭優勢。

企業深入分析各地區優惠政策，選擇一個避稅效果最好的產地。從目前我國情況看，沿海地區、高新技術開發區、自貿區、保稅區及西部地區等都具有稅收優惠政策，可以優先成為企業投資地點選擇的對象。從國外情況看，有些國家不征企業所得稅，有些國家企業所得稅率高于或低于我國。因此投資地區不同，稅收負擔會有所差別。對于跨國投資者還應考慮有關國家同時實行稅收居民管轄權和收入來源地管轄權而導致的對同一項所得的雙重征稅，以及為避免國際間雙重征稅的雙邊稅收協定有關稅收抵免的具體規定，以進行投資國別和地點選擇。

企業要深入調查投資行業以及行業相關稅收政策，如國家鼓勵的節能環保行業、軟件和集成電路生產企業、創業投資企業、初創科技型企業等在稅收上會提供一定優惠政策，企業優先選擇這些具有優惠政策的行業，充分利用行業間的稅制差別或稅收傾斜政策，結合企業自身特點，依據自身條件合理選擇整體稅收負擔較輕的行業進行投資，使得該投資收益較大。

企業投資形式多種多樣，包含合伙投資、個人投資以及公司投資等，由于投資形式有著諸多差異，可以使用的稅收政策也有著明顯的不同，使得納稅金額差異巨大。企業在稅收籌劃中要對投資方式進行選擇時應注意以下幾點：從總體稅負角度考慮，合伙制一般要低于公司制。在比較兩種企業組織形式的稅負大小時，不能僅看名義上的差別，更重要的是看實際上的差別。在合伙制構成中，如果既有本國居民，也有外國居民，那就出現合伙制跨國現象，在這一情況下，合伙人由于居民身份國別的不同，稅負將出現差異。

稅收政策不是一成不變的，企業應及時掌握政策信息，等待和把握時機，對利好的政策乘勢而上，對不利變化，應未雨綢繆，迅速制定應對方案。

（三）利潤分配中的應用

在企業的財務管理工作中，分配利潤發揮著重要作用，只有合理的利潤分配，才能讓企業投資、經營和籌資等得到充足的資金支持，推動企業的發展。

利潤籌劃包括股利分配類型以及虧損彌補類型兩種，股利分配籌劃方式可以避免企業轉讓投資導致的所得稅和納稅股息出現重復繳納的情況。虧損彌補籌劃方式是充分利用優惠政策，讓企業使用盈利部分對虧損部分進行彌補，讓盈利和虧損實現互相抵消，從而實現降低納稅負擔的有利作用。例如：企業在轉讓股權前，將利潤分配出去，讓納稅負擔得到最大化降低，讓企業利潤可以得到提高。企業在沒有涉稅風險的情況下，能夠將企業的利潤提升到最高水平。

（四）運轉資金中的應用

企業經營過程中，不同經營環節會應用不同的稅收標準，生產環節和營銷環節有著不同的稅收標準，應用稅務籌劃要綜合考慮經濟形勢和外界環境對稅收的影響。如企業銷售過程中，需要確認收入金額，并按照收入時間對稅收展開籌劃。時間在稅收管理中是十分重要的參考維度，由于結算方式不同，在很大程度上會對納稅時間造成影響，使得企業運轉資金的時間有所延長。

利用稅收籌劃管理資金作為理財手段，延后當期利潤，進而讓納稅期得到延長。如企業使用備抵財務賬目以及轉銷財務賬目的方法，可以在財務規章制度中，減少利潤金額以及稅負金額。企業經營活動中涉及多個種類的稅種，會影響到財務利益。因此，企業還應當從稅種角度展開稅務統籌規劃，避免稅種差異造成企業財務損失。只有分清稅種主次，對稅務統籌規劃，才能對運轉資金統籌安排，提高資金使用率，提高企業凈利潤。

四、結論

綜上所述，本文以不同的財務管理過程作為切入點，從籌資、投資、利潤分配以及運轉資金幾個環節研究了稅收籌劃的靈活應用。通過科學合理地稅收籌劃，有效地減輕企業稅負，實現涉稅零風險，確保籌劃凈收益，保證企業獲得最佳經濟效益，以推動企業的長遠發展。

參考文獻：

[1]吳艷.稅收籌劃在企業財務管理中的應用——以TSL集團為例[J].廣東蠶業，2019 （02）：34-35.

[2]侯雪磊.企業財務管理中的稅收籌劃原則與相關應用探微[J].財經界（學術版），2018 （20）：126.

[3]董珊珊.企業財務管理中運用稅收籌劃對經濟效益的影響探討[J].現代商業，2018 （22）：151-152.