探討稅務會計與財務會計的關系及協調策略

楊麗學

摘要：在市場經濟背景下，企業財務會計工作發生了較大的改變，當代提升企業經營效益和競爭優勢最佳手段便是提升財務會計質量，因為財務會計在企業內部屬于重要的運營管理部分，而實現財務會計與稅務會計的協調化是經濟持續發展下的必然趨勢，企業必須要順應市場經濟變化，對財務會計和稅務會計之間的協調性加以重視。本文將以稅務和財務會計的關系作為切入點，并提出使兩者能夠協調發展的策略，期望能夠不斷提升會計工作質量。

關鍵詞：稅務會計 ?財務會計 ?關系 ?協調策略

會計最原始的職能是對企業業務所產生的信息進行確認、計量、分析，得出準確的數據反映企業上一季度、半年度、年度的真實收支情況，為企業決策提供數據支持，確保企業發展方向的正確性。隨著社會的不斷發展，我國經濟體制不斷完善，也給會計工作帶來了新的挑戰，在該種背景下稅務會計與財務會計之間更應協調發展，合力促進企業經營效益與經營質量。

一、稅務會計與財務會計的關系

財務會計和稅務會計之間存在密切的聯系，但稅務會計相對而言具有更高的嚴謹性，稅務會計在展開工作時必須要以財務會計信息作為依據，才能對企業經濟活動進行全面的了解，從而進行有效的稅收管理工作。財務會計是一切會計工作展開的基礎，財務會計通過收集、整理、歸納相關資料，對企業后續的財務管理工作提供了充分的依據，所以說財務會計是展開稅務會計工作的基礎，為確保財務會計信息的有效性，可以建立相關的財務會計系統，全方位收集企業經濟活動所產生的數據信息，便于稅務會計掌握企業經營情況，然后以此作為根據編制稅務會計工作計劃。現代企業發展過程中需要根據企業實際經營情況，有效的改進企業財務會計工作中存在的問題，提升會計核算工作的質量，讓財務會計核算結果能夠真正應用至財務管理中去，提升企業財務管理質量和經濟效益。同時，財務會計和稅務會計之間存在的時間差異也是急需解決的問題，財務人員在工作過程中必須要依照相應的法律法規和市場政策來進行具體工作，確保企業經營穩定性。具體工作過程中，財務報告能夠為財務會計和稅務會計的協調發展提供幫助。目前，財務會計與稅務會計協調發展就主要表現在財務報告之中，但稅務會計工作過程中的諸多限制，所以稅務會計在工作過程中必須要嚴格遵守法律法規和國家政策。稅務會計在企業納稅管理過程中可以對納稅政策進行系統管理，提升企業對稅收法律法規的深刻認知，樹立企業依法納稅觀念，降低企業稅務風險，提升企業風險防范能力，并對企業資源進行合理優化，實現企業綜合成本的有效降低，對提升企業綜合實力有重要意義，因此企業必須要重視稅務會計工作，實現企業財務利益最大化。

二、稅務會計和財務會計相互分離

（一）核算目的相互分離

財務會計與稅務會計的工作范圍是不一樣的，所以在管理過程中需要采取分離管理的方式，分離管理能夠真實且準確的反映出企業日常運營數據。財務會計的日常工作主要是根據企業實際運作所產生的數據進行報表的編制工作，財務信息使用者主要通過財務報表了解企業信息，不同財務信息使用人員所關注的財務報表中的內容是不同的，比如企業領導管理人員會以財務報表作為決策依據，投資者會將其作為投資依據。稅務會計工作內容與財務會計有較大差異，但正如上所講，財務會計是稅務會計的基礎，稅務會計在此基礎上根據稅法對涉稅事項進行合理、合法的調整，并計算出企業應繳稅額，為稅務部門和企業管理部門提供應納稅額參考信息。稅務會計主要是為了避免企業出現漏稅現象，保持納稅的合理、合法性，確保企業運作的合法性。

（二）核算對象與核算依據的相互分離

與企業發展有關的經濟事項皆是財務會計核算對象，財務會計必須要對其進行精準核算整理。財務會計核算對象是企業全部經濟事項，但稅務會計的核算對象僅為稅收，稅收也在財務會計工作范圍之內。兩者之間的核算依據也存在差異，稅務會計以國家制定的稅收法律法規、部門規章制度為核算依據，以保證國家稅收為前提，避免企業出現漏稅的情況，提高企業納稅合理、合法性。財務會計以企業經濟活動為核算依據，反應企業真實、準確的會計數據信息。相比之下，財務會計比稅務會計的靈活性要強一些。

三、稅務會計和財務會計的協調

上述內容中有提到稅務會計工作需要以財務報告為基礎，即稅務會計在統計納稅額時，需要從財務報告中獲取與企業經營利潤有關的數據，該數據的統計工作屬于財務會計工作范圍。因此，可以說財務會計核算準確性直接影響稅務會計工作質量，想要實現稅務會計和財務會計的協調發展，就必須要以提高財務報告質量為前提，確保財務信息準確性，同時提升財務會計和稅務會計工作的有效性。企業稅務存在暫時性、永久性的差異，根據國家相關法律要求可以在財務報告中詳細記錄企業賬務往來、資金運用情況、具體負債情況，減少稅務會計與財務信息存在的時間差異，提升稅務會計工作質量。兩者還需要在企業核算損益過程中協調，其目的是為了消除相應差異并解除矛盾。

四、稅務會計和財務會計的協調策略

（一）完善稅務制度

為實現稅務會計與財務會計的協調發展，需要完善我國稅收會計的整體框架，因為稅收會計整體框架能夠為稅收會計體系的建設提供幫助，讓稅務會計制度更加嚴謹;稅務會計理論體系建設也需不斷完善，其目的是加速稅務會計實際智能的落實工作;目前我國現行稅法也存在較多的不完善之處，還需要在實踐過程中不斷完善，尤其是實施“營改增”之后，稅法逐漸顯現出較多的問題，比如“視同銷售”在增值稅和企業所得稅上的規定存在差異性，因此需要根據實際完善我國現行稅法制度。

（二）建立協調機制

制定會計政策和稅收法規的單位是不同的，一個是財政部，一個是稅務總局，兩個部門有不同的工作職責，所以在履行各自工作職責過程中會出現一定的矛盾。但是，兩個部門開展工作有共同的目的，所以通過共同的目的兩者時間還是能夠實現有效協調的。由于我國稅法不完善，財政部和稅務局之間更需要溝通協調，可以通過建立協調工作機構，召集財政部和稅務局的人才進行集中討論、溝通，讓兩個部門實現有效合作，協調我國稅法和會計準則的制定工作，減少因體制不同出現的稅款差異，提升企業稅務會計與財務會計的工作質量。

（三）提高信息披露

企業成本費用在扣除稅前額度時會受到稅法的限制，導致稅會差異的產生，稅會差異結合地區的實際情況進行合理、合法的調整，并運用稅務會計實際工作職能進行有效協調。比如：無形資產攤銷、固定資產折舊等企業所得稅產生的稅會差異需要稅務會計利用合理、合法的方式進行協調規范，讓稅務會計逐漸朝著規范化的道路發展。除此之外，企業還需要注重會計人才培養工作，并制定企業會計納入條件，然后制定差異化培訓計劃，針對不同崗位、能力、經驗的財務工作人員進行相應的培訓考核，并建立相應的獎懲機制，其目的是為了讓財務工作人員接受培訓時保持積極的學習態度，對于考核不合格則需要再培訓或者選擇更換其崗位，對于在培訓考核過程中的優秀人員需要給予適當的獎勵，以此來激勵其他人員，提升培訓的有效性以及工作人員的實際工作能力。

財務會計和稅務會計都能夠反映企業一段時間內經濟事項的經營情況，也能夠對企業運營進行有效監督，但是隨著市場經濟的深入發展，財務會計和稅務會計也需要與時俱進，采取優化的方式提升內部財務管理工作質量，讓會計信息更好的服務于企業經營，優化企業內部的會計環境，實現企業的持續發展。

參考文獻：

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作者單位：衡水宏諾稅務師事務所有限公司