新形勢下企業(yè)審計存在的問題及完善策略

摘要：在市場經濟快速發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)內部審計工作面臨著巨大挑戰(zhàn)，審計工作拓展為全面參與企業(yè)的風險管理、科學的評估和預測企業(yè)潛在的風險，企業(yè)的審計服務領域在不斷擴大，企業(yè)內部審計也趨于外部化、信息化，隨著企業(yè)審計目的和工作方式的轉變，導致企業(yè)內部審計存在諸多問題，本文針對審計工作中存在的問題提出幾點完善策略，以供審計工作者參考。

關鍵詞：新形勢下;企業(yè)內部審計;發(fā)展趨勢;存在問題;策略;審計質量

在新的經濟形勢下，中小型企業(yè)間形成多元化競爭領域，要想在競爭中實現(xiàn)自我發(fā)展，必須不斷擴大業(yè)務規(guī)模，審計業(yè)務量也隨之增加，傳統(tǒng)的審計方法，已經不能滿足如此巨大的審計業(yè)務量，審計工作逐漸實現(xiàn)信息化。但是伴隨著信息化的優(yōu)勢，審計工作也出現(xiàn)了問題，如審計工作缺乏獨立性、內部控制監(jiān)督不足、審計信息系統(tǒng)和工作手段落后以及審計人員素質等，導致審計工作不能順利開展，同時還會影響審計結果的公正和科學性。在此背景下，本文對新形勢下企業(yè)審計存在問題的應對策略進行深入研究，旨在提高企業(yè)審計質量，化解企業(yè)經營風險，促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、新形勢下企業(yè)內部審計發(fā)展趨勢

（一）審計服務領域擴大化

在新形勢下，企業(yè)管理制度不斷完善，導致企業(yè)內部審計的服務領域也在不斷擴大，由簡單的數(shù)據(jù)分析延伸到企業(yè)經營前期風險預測、決策咨詢、合理配置生產資源、內部監(jiān)督等各個方面，審計過程貫穿于整個管理部門，在企業(yè)管理中發(fā)揮重要作用。

（二）內部審計外部化

企業(yè)內部審計外部化是新形勢下審計工作發(fā)展的趨勢之一。在信息化環(huán)境下，對審計人員的工作素質有了更高的要求，而企業(yè)大部分審計人員素質參差不齊，工作效率低下，綜合素質人才較為稀缺，導致越來越多的企業(yè)聘請外部的專業(yè)審計機構執(zhí)行審計工作，借助外部審計資源，提升企業(yè)內部審計工作的專業(yè)性，確保審計信息的真實性和合法性。

（三）審計工作趨于信息化

隨著企業(yè)業(yè)務規(guī)模不斷擴大，審計需要處理的數(shù)據(jù)不斷增多，且審計過程貫穿于整個管理部門，需要與各部門相互協(xié)調，受到外界不確定因素的影響較多，影響審計結果的穩(wěn)定性和準確性。隨著網絡信息技術的發(fā)展，大數(shù)據(jù)和云計算平臺的合理應用，促使審計工作趨于信息化，不僅減輕了審計人員的工作壓力，還提高了審計結果的準確性。

二、新形勢下企業(yè)審計存在的問題

隨著信息時代的到來，審計工作趨于信息化，伴隨著信息化的良好優(yōu)勢，企業(yè)審計工作同時也面臨了巨大挑戰(zhàn)，導致企業(yè)審計存在很多不足，以下對此進行分析。

（一）審計工作缺乏獨立性

目前，部分企業(yè)并未設置獨立的審計部門，而是附屬于財務部門，在一定程度上影響了審計工作的科學性和權威性。同時，部分企業(yè)的審計部門由上級管理層直接控制，在進行審計工作時，往往會受到上級領導的干預，導致審計工作的獨立性難以得到保證，最終影響審計結果的客觀性和公正性。

（二）內部控制監(jiān)督不足

在信息化環(huán)境下，審計數(shù)據(jù)是大數(shù)據(jù)和云計算平臺集中匯總、自動完成的。但是由于大部分公司缺乏綜合能力較強的審計人員，導致審計職位出現(xiàn)大量空缺。隨著審查和復核的人員的減少，如果某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯，就會影響整個審計結果的真實性。

（三）審計信息系統(tǒng)和工作手段落后

隨著信息化時代的到來，信息化系統(tǒng)已經廣泛應用于各領域，審計領域也不例外，但是由于現(xiàn)階段部分企業(yè)使用的信息管理系統(tǒng)較為落后、缺少科學的理論指導，制約了審計工作的正常開展。目前，部分數(shù)據(jù)材料只能通過人工錄入，就會影響信息的整理和歸檔的時效性，容易造成數(shù)據(jù)資料缺失，不能為企業(yè)經營開展分析預測、制定風險預預警提供全面真實的數(shù)據(jù)資料。

（四）審計人員業(yè)務素質有待提高

在新形勢下，對審計人員的綜合能力有了更高的要求。但是大部分企業(yè)并未設立專門的審計人員，沒有專業(yè)的理論基礎與實踐經驗，導致企業(yè)審計信息缺乏科學性與客觀性。同時，企業(yè)對審計人員缺乏專業(yè)培訓，審計人員整體業(yè)務素質不高，處理數(shù)據(jù)占用時間相對較多，導致審計在其他環(huán)節(jié)無法發(fā)揮真正作用。

三、完善企業(yè)審計的有效策略

針對上述新形勢下企業(yè)內部審計存在的問題，本文結合自身審計經驗，對做好新形勢下審計工作提出以下有效策略，以提高審計工作質量。

（一）保持企業(yè)審計工作的獨立性

保持企業(yè)審計工作的獨立性是順利開展審計工作、保證企業(yè)審計工作的真實性與客觀性的前提。應從這幾個方面出發(fā)：一方面保持審計組織的獨立性，首先企業(yè)應設置獨立的審計部門，建立一套科學嚴謹?shù)膶徲嫎藴屎鸵?guī)范，權責分明，避免審計人員精神上的獨立性受到影響;其次審計部門在開展審計業(yè)務時必須能夠直接與董事會進行溝通。另一方面保持審計人員的獨立性，企業(yè)審計人員在開展審計工作時，必須擁有獨立的意識和原則，不以他人的意志為轉移，始終保持作為審計人員的客觀性和職業(yè)操守，如在開展審計工作時，要確保審計人員與被審業(yè)務的相關人員現(xiàn)在或以前不存在利益關系，避免審計獨立性受到干擾。此外，還必須保持審計業(yè)務的獨立性，以單獨核算方式為主，防止上級領導對審計工作進行干擾，影響審計結果的公正性和權威性。

（二）加強企業(yè)內部控制監(jiān)督

在信息化環(huán)境下，審計工作較為依賴大數(shù)據(jù)和云計算平臺，如果內部控制監(jiān)督不足，也會出現(xiàn)差錯，為了減少出錯率，在建設信息管理系統(tǒng)時，應在易出錯的程序節(jié)點進行定點設防，同時還應設置專職審查和復核人員，以確保審計信息的真實性和準確性。此外，還應定期或不定期對企業(yè)的審計信息系統(tǒng)進行全面審查，對做好企業(yè)內部控制監(jiān)督工作具有重要意義。

（三）升級改造企業(yè)內部審計信息系統(tǒng)

隨著信息化管理的觀念深入，企業(yè)內部審計也開始使用信息化系統(tǒng)，但是由于現(xiàn)階段企業(yè)使用的信息管理系統(tǒng)較為落后，導致審計數(shù)據(jù)的安全性和真實性受到影響。為了提高審計信息的安全性與真實性，企業(yè)應對現(xiàn)有的內部審計信息系統(tǒng)進行升級改造，加強審計部門與財務部、業(yè)務部之間的信息互通。同時審計人員應合理運用電子信息系統(tǒng)、網絡與數(shù)據(jù)技術平臺創(chuàng)新審計工作方法，減輕工作負擔，加快數(shù)據(jù)資料的手工錄入和歸檔的速度，提高工作效率，確保審計數(shù)據(jù)的完整性。

（四）提升審計人員綜合素質

在新形勢下要做好審計工作，除了采取上述有效措施外，還應注重提升審計人員綜合素質。定期對審計人員進行業(yè)務培訓，重點強化審計業(yè)務水平、信息技術操作水平，不斷提升審計人員的業(yè)務能力和計算機應用能力，建立一支專業(yè)的高素質財務審計隊伍，以提升審計部門的整體工作效率。同時，審計部門還應建立合理的考核制度，主要以日常工作為考核內容，并采取一定的獎懲制度，鼓勵審計人員提高自己的綜合素質。此外，企業(yè)還可聘用具有快速適應能力和專業(yè)水平過硬的審計人員，進而提升企業(yè)的整體審計水平。

四、結語

在新形勢下，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中穩(wěn)定發(fā)展，必須做好企業(yè)內部審計工作，充分發(fā)揮內部審計在企業(yè)經營中風險預測、監(jiān)督控制、范資金用途等作用。但在企業(yè)內部審計的實際應用中，受審計人員素質、審計技術、應用環(huán)境等因素的制約，導致企業(yè)內部審計存在問題。本文結合審計工作經驗，應當注重保持審計部門工作的獨立性，加強企業(yè)內部控制監(jiān)督，升級改造企業(yè)內部審計信息系統(tǒng)，加大培訓和考核力度、提升審計人員綜合素質等，確保審計結果的公正性和科學性，為企業(yè)的經營決策提供了重要依據(jù)，降低了企業(yè)經營風險。

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作者簡介：田學軍（1968—），男，漢族，湖南常德人，管理學碩士，中級經濟師，主要從事企業(yè)合規(guī)與風險控制研究。