稅務會計原則、財務會計原則的比較研究

梁巍

摘要：當今企業經濟發展過程中，稅務會計原則和財務會計原則都格外重要，兩項原則相互聯系又各有不同。財務原則是企業經濟得以長效發展的基礎，財務會計原則在財務報表上會直接反映出企業財務情況，為企業經營決策制定提供依據，也會給想要向企業進行投資的各方給予數據參考，而稅務會計原則與前者不同，它是財務會計原則的延伸。本文從實際角度出發，對稅務會計原則和財務會計原則做以詳細對比。

關鍵詞：稅務;財務;會計;原則;對比;分析

財務會計原則和稅務會計原則的存在，讓企業財務工作和稅務工作擁有了規范化、正規化的工作標準。因為當前時代國內財務會計制度日漸發展，正向國際接軌，所以旨在推動國內財務工作和稅務工作的有條不紊進行，財務會計原則和稅務會計原則建立就頓顯重要。

一、財務會計和稅務會計

（一）稅務會計

稅務會計指的就是集稅務籌劃、稅務核算和納稅申報為一體的會計結構體系。廣義的稅務會計，是財務會計和管理會計的一種延伸，此類自然延伸的基礎上便是稅收法規的不確定性。在我國，因為各類因素交織影響，造成巨大多數企業內部稅務會計沒有獨立于財務會計和管理會計，尚未形成獨立的會計系統。

稅務會計和財務會計緊密關聯，后者中的核算原則基本上都適用在前者中，但由于稅務會計和稅法之間存在特定關聯性，稅收理論與立法中的公平稅負、程序優先等原則，會對稅務會計產生巨大影響。應該了解到，稅務會計特定原則涵蓋了修正應計制原則、配比原則、可預知性原則、確定性原則等。

（二）財務會計

財務會計指的是通過對企業已完成的資金流動情況予以系統化核算與全方位監督，對和企業之間存在利害關系的投資方、債權方等提供詳細經濟報告的一類經濟管理活動。財務會計是當代企業發展中需要重點關注的一項工作，以科學有效的會計程序運行，為企業經濟決策提供信息保障，之后在此基礎上參與到企業經營管理工作當中來，全面強化企業經濟效益，也由此促進市場經濟的正向發展。

所謂會計確認，指的就是根據會計本體特點，按照相應標準去確定什么時間以哪種方式去將經濟業務納入到會計信息系統之中，換言之，即為經濟業務應該在何時何地如何去記錄與報告。會計計量原則是指基于會計確認，對會計要素根據其特點，使用一定計量單位進行認定和計算且最終確定金額的過程，實際上處理的就是確認經濟業務以多少金額報備的問題。根據國內《企業會計準則》精神可知，關于會計確認和會計計量的基本原則囊括了收入實現原則和配比原則以及權責發生制原則等。

二、稅務會計原則和財務會計原則兩者之比較

（一）歷史成本原則對比

歷史成本原則指的就是企業會計對企業經濟業務予以記錄時，應根據實際所獲成本作為計量標準。但在后續企業稅務處理工作過程中，卻不認同此類做法。通常來說，此項工作進行要和賬面原值相結合，之后針對納稅所得結果執行有效計算。稅法肯定了歷史成本原則的存在，這是由于納稅本就歸屬于法律行為范疇，而且結合歷史成本原則，通常都是以發票的形式去明確成本，和公允值對比后不難發現，有時會出現結果不準確的情況，因此就不能有力體現出企業資產價值。財務會計則與之有別，會計準則和會計制度中的多個方面均會融入現金流量限制等公允值概念，從而維系財務會計信息的準確性和財務財務信息的可靠性，由此便讓諸多納稅事務急需調整，這樣就會讓財務會計和稅務會計之間差異愈加之大。

（二）權責發生原則對比

企業在發展過程中，會計計算工作進行時要遵循相應的會計工作原則，責任發生機制便是其中重點，由此去真實反映企業實際經營狀況。就稅法角度來說，職責發生制也是重點，繼而對稅負具體情況予以嚴密審核，稅法肯定了權責發生制的存在，這是由于納稅所得額即為以財務會計利潤為基礎進行調整的結果，但旨在可以真實反映出企業經營狀態，會計賬目內含諸多會計估計，而國內稅法對會計估計抱有觀望態度。因此，應稅所得計算期間，應根據公司持股比例去確定好投資收益，但此類收益并不能有效的體現出來。

（三）相關性原則對比

就稅法來說，相關性原則是為了滿足國家征稅需求而產生的，其側重點在于應稅所得的結算，稅前扣除支出金額和所獲收入之間緊密聯系。財務會計相關性原則，意味著要以財務信息去體現企業財務現狀，涵蓋了企業財務情況和具體運營收益。基于上述所言，稅務會計相關性原則和財務會計相關性原則，二者所彰顯出的價值各不相同。

（四）配比原則對比

配比原則指的就是將會計學理論作為基礎，繼而對企業總資產加以明確，但配比這一原則極易遭受企業會計自身影響。企業財務會計在配比原則中，和企業整體經營現狀緊密關聯。在稅務會計工作執行過程中，要以配比原則去扣除一定費用且后續跟進申報，而且申報要高效。以增值稅為例，假設遵循配比原則的話就難以更好的與之契合。國家稅法對稅務要求甚是嚴苛，關于流失稅款的限制條例頗多。財務會計工作過程較為靈活，但稅務會計各項任務執行都要嚴格按照規章制度辦事，不得半點馬虎，所以稅務會計受配比制度的影響更大。

三、促進稅務會計原則、財務會計原則二者協調的策略分析

（一）建立健全稅務會計體系

因為我國會計制度有待優化之處眾多，所以旨在促進稅務會計和財務會計之間可以相互協調發展，首當其沖便是要建立健全稅務會計體系，之后在此基礎上方可保障會計系統獨立運作，不與財務會計混淆。稅務會計要按照企業發展實情去順勢調整和完善，不單單要滿足相關法律法規要求，還要滿足日后企業生存之所需，與此同時，創設稅務會計體系過程中，企業要時刻注重和財務會計體系之間加強聯系，繼而讓稅務會計不與整個會計體系相

脫離。

（二）提升相互協調的意識

因為稅務會計工作側重點和財務會計工作側重點有別，所以企業要建立稅務會計和財務會計雙向協調發展機制，讓稅務會計工作者和財務會計工作者之間進行通力合作，唯有如此方可長效推動企業發展，循序漸進的強化企業財務管理成效。因為稅法的限制，稅務會計工作人員和財務會計工作人員都要合理合法的做好分內工作，基于法律要求與標準，尋找相互合作的渠道，將相關原則貫穿工作始終，彼此配合，最大限度上實現一致。

（三）加強稅務管理力度

國內產業結構尤為繁雜，而且經濟行業種類的多樣化趨勢十分明顯，因此稅務落實甚是吃力，所以在企業發展過程中，稅務繳納工作一定要做到位，做好稅務籌劃的同時，從根本上幫助企業減輕納稅壓力。和財務工作對比，稅務工作顯得更加復雜，并且稅務會計內容大而廣、多且雜，所以相關工作者務必恪盡職守，勇于正擔責任，盡心盡力完成手頭工作，維護企業經濟效益。

四、結語

財務會計和稅務會計，這兩者之間的關系十分緊密，但同時又存在諸多差異。歸結來說，稅務會計具備不可逆性特點和剛性特點，期間要嚴格按照規章制度行事，而財務會計的靈活性是稅務會計不可與之相比的，其層次鮮明，公認度極高。旨在縮小稅務會計和財務會計之間的差異，且不斷的提升工作效率，在實踐操作環節中務必要對稅務會計和財務會計的原則特點加以明確，制定出科學有效的手段，全面推動二者相融，基于不違背相關原則的基礎上，協調彼此關系，保障財務會計和企業會計工作均可滿足企業發展所需、跟緊時代發展步調，大幅度的提升企業在市場中的競爭力，并且為社會主義市場經濟的平穩發展夯實根基、提供保障。

作者簡介：梁 巍（1984—），男，漢族，遼寧葫蘆島人，職稱：會計師，學歷：本科，主要從事會計研究。