關于農(nóng)村商業(yè)銀行實行全面預算管理的思考

路偉偉

摘要：農(nóng)村商業(yè)銀行是我國金融體系的重要組成部分，在農(nóng)村商業(yè)銀行管理過程中推行全面預算管理，既是新時期農(nóng)村商業(yè)銀行管理體制優(yōu)化的重要內(nèi)容要求，同時也是健全農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展模式，促進農(nóng)村商業(yè)銀行持續(xù)健康發(fā)展的關鍵舉措。受到相關因素的影響，目前農(nóng)村商業(yè)銀行實行全面預算管理仍然存在一些困難，需要結合農(nóng)村商業(yè)銀行的特點進行有針對性的解決和完善，不斷提升農(nóng)村商業(yè)銀行預算管理的質(zhì)量。基于此，本文對農(nóng)村商業(yè)銀行實行全面預算管理的相關問題進行了分析和探究，以期為農(nóng)村商業(yè)銀行預算管理工作優(yōu)化提供一定的參考。

關鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行;全面預算管理;工作思考

引言

作為我國農(nóng)村金融改革的重要產(chǎn)物，農(nóng)村商業(yè)銀行在管理模式、經(jīng)營水平與之前的合作社形式相比已經(jīng)取得了較大的進步，但是在全面預算管理方面仍然相對落后，尤其是與全國性股份銀行和國際先進銀行預算管理相比，農(nóng)村商業(yè)銀行在全面預算管理方面仍然有很多問題需要解決和完善。推行全面預算管理在農(nóng)村商業(yè)銀行管理中的應用，既是提升農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營管理能力和水平的重要措施，也是增強農(nóng)村商業(yè)銀行核心競爭力的關鍵方法，必須要認真對待、切實推進。

一、全面預算管理的相關內(nèi)容簡述

全面預算管理，就是在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的引導下，通過編制預算、預算執(zhí)行、預算控制以及監(jiān)督考評與管理激勵等系列管理活動對企業(yè)的管理水平和經(jīng)營效率進行提升的管理活動。在銀行行業(yè)中，全面預算管理主要包括財務預算管理、經(jīng)營預算管理以及資本預算管理三個主要方面，其中財務預算管理指銀行傳統(tǒng)的預算管理業(yè)務，而經(jīng)營預算管理則涵蓋了銀行經(jīng)營計劃、規(guī)模控制、貸款發(fā)放以及授信審批、貸后管理等相關業(yè)務的科學測算和安排。資本預算管理則主要是根據(jù)銀行業(yè)務實際對各項運行管理風險加權資產(chǎn)的資本占用做出相關安排的管理活動。

全面預算管理的工作原則主要有以下幾個方面。一是效益優(yōu)先、重點保障的工作原則。這主要是指在管理工作中全面預算管理要重視利潤指標的預算管理，目的是保障各項資產(chǎn)收益能夠達到最大化，同時對監(jiān)管評級、宏觀審慎評估等重大事項、運行管理關鍵指標的預算進行重點保障。二是過程控制、全面預算的工作原則。全面預算制定之后，要加強對全面預算的具體執(zhí)行情況監(jiān)管，原則上所有的業(yè)務、收支以及利潤項目都要納入全面預算管理中。所有的現(xiàn)金流管理、職能部門、執(zhí)行部門管理都要遵守全面預算的原則。三是明確職責、分級管理的工作原則。也就是說在全面預算管理過程中要對各級管理部門的職責、權限進行明確，同時對全面預算管理的編制、預算的調(diào)整、預算的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和分析，保證全面預算管理在企業(yè)運行管理中切實發(fā)揮作用。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行執(zhí)行全面預算管理的困難分析

從整體上來說，全面預算管理在農(nóng)村商業(yè)銀行中的執(zhí)行情況并不理想，導致這一問題出現(xiàn)的原因可以簡單總結為以下幾個方面。

（一）對全面預算管理重要性的認識

程度有待加強

目前很多農(nóng)村商業(yè)銀行在管理方面并沒有認識到全面預算管理的重要性，農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營管理的主要精力集中在銀行風險控制、業(yè)務規(guī)模擴展等方面，對全面預算管理的重要性認識不足，沒有將全面預算管理有效的融入農(nóng)村商業(yè)銀行的業(yè)績考核工作之中。另外，農(nóng)村商業(yè)銀行的管理者對全面預算管理的了解不夠全面、不夠深入，這間接導致了農(nóng)村商業(yè)銀行全面預算管理執(zhí)行不足的問題。更為實際的問題是，農(nóng)村商業(yè)銀行工作人員的薪酬以及職務的升遷都與貸款的規(guī)模、業(yè)務的收入、銀行經(jīng)營的利潤以及資產(chǎn)收益等經(jīng)濟性管理指標直接掛鉤，因此從管理層到基層職工都將精力集中在資產(chǎn)、效益和利潤管理方面，對全面預算管理的重要性缺乏長期性、深入性的認識，這是影響農(nóng)村商業(yè)銀行全面預算管理執(zhí)行效果的重要因素之一。

（二）農(nóng)村商業(yè)銀行全面預算管理實行的環(huán)境條件需要優(yōu)化

農(nóng)村商業(yè)銀行缺乏全面預算管理的企業(yè)文化基礎是農(nóng)村商業(yè)銀行需要解決的又一個重要問題，具體地說，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。一是農(nóng)村商業(yè)銀行的改制時間有限，相應的企業(yè)文化建設并不完善。自主經(jīng)營、自負盈虧的現(xiàn)代企業(yè)特點在農(nóng)村商業(yè)銀行中的影響有待加強。這主要是因為農(nóng)村商業(yè)銀行是由過去的農(nóng)村合作社改制來的，而農(nóng)村合作社帶有一定的支農(nóng)、惠農(nóng)政策導向，以服務農(nóng)村建設為文化使命的農(nóng)村商業(yè)銀行很難建立符合現(xiàn)代企業(yè)特點的文化基礎，這在一定程度上增加了全面預算管理的實行難度。二是農(nóng)村商業(yè)銀行在風險管理文化建設方面也存在一定的缺陷，現(xiàn)階段農(nóng)村商業(yè)銀行的風險控制與企業(yè)經(jīng)營過程中實際遇到的風險并不相符。實際上，與股份制銀行相比，具有獨有體制的農(nóng)村商業(yè)銀行在經(jīng)營管理方面面臨的風險更大，因此對相應的風險預算管理能力要求也更高。但是由于過去合作社管理模式的長期影響以及農(nóng)村商業(yè)銀行在政策上的特殊性，導致很多農(nóng)村商業(yè)銀行在管理過程中沒有形成良好的風險控制文化，出現(xiàn)了比如經(jīng)營風險過于集中、風險分散機制缺乏、財務預算風險指標不健全等一系列問題，這些都影響了全面預算管理的實行效果。

（三）農(nóng)村商業(yè)銀行全面預算管理相配套的信息系統(tǒng)建設急需提升

管理信息化程度低是目前農(nóng)村商業(yè)銀行面臨的主要問題，一方面由于很多農(nóng)村商業(yè)銀行處在農(nóng)村地區(qū)，受到地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展和技術應用水平的制約，農(nóng)村商業(yè)銀行信息系統(tǒng)建設并不完善。另一方面，由于農(nóng)村商業(yè)銀行改制時間短，面對龐大的信息管理系統(tǒng)開發(fā)和運行，缺乏獨立的法人和資金支持，同時信息系統(tǒng)開發(fā)和運用還面臨著高成本、高風險，加上缺乏相應的信息化人才支撐，導致農(nóng)村商業(yè)銀行的信息化管理水平遠遠低于股份制銀行。目前大部分農(nóng)村商業(yè)銀行的信息化管理系統(tǒng)都是依托省級聯(lián)社平臺建立的，效率不高、系統(tǒng)的靈活性也比較差，這些與現(xiàn)代企業(yè)管理不相符的信息化管理條件也對全面預算管理在農(nóng)村商業(yè)銀行中的實行產(chǎn)生制約。

（四）農(nóng)村商業(yè)銀行預算績效評價工作亟待改進

目前農(nóng)村商業(yè)銀行中，財務管理部門仍然承擔著預算管理工作的職責和任務，幾乎沒有農(nóng)村商業(yè)銀行設立專門的預算管理部門，這種情況下，全面預算管理的執(zhí)行難以推進，對預算的監(jiān)督作用無法得到充分的發(fā)揮。實際上，預算工作的目的是對財務工作進行監(jiān)督和約束，但是在同一部門負責的情況下，預算工作就失去了本身的價值和意義。另外，預算執(zhí)行考核與實際情況不相符、預算執(zhí)行中存在的問題難以及時有效解決也是農(nóng)村商業(yè)銀行全面預算管理實行中經(jīng)常出現(xiàn)的問題。加上在預算管理工作中長期存在的“重編制、輕執(zhí)行”的問題，全面預算管理的實行更加受阻。由于預算績效評價工作的基礎不完善，直接導致了相應的工作反饋機制無法有效建立，全面預算管理的工作循環(huán)難以有效建立，對農(nóng)村商業(yè)銀行的監(jiān)督、促進作用無法正常、有效發(fā)揮。

三、農(nóng)村商業(yè)銀行實行全面預算管理的措施和對策

結合全面預算管理的內(nèi)容和原則，從優(yōu)化和解決農(nóng)村商業(yè)銀行全面預算管理問題角度出發(fā)，建議從以下幾個方面采取措施，保障和促進全面預算管理在農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的實行。

（一）樹立全面預算管理的工作理念

在農(nóng)村商業(yè)銀行中樹立全面預算管理工作理念，構建全面預算管理體系是全面預算管理工作機制的首要措施，由于全面預算管理工作是一項十分系統(tǒng)、全面的工作，因此需要在以下幾個方面采取措施。一是強調(diào)全員參與，從領導層、管理層到基層職工都要積極轉變工作理念，結合自身崗位實際認識到全面預算管理對銀行發(fā)展、對個人發(fā)展的重要意義，積極參與到全面預算管理工作中。二是要建立專門的預算管理部門，保障全面預算管理工作的權威性和有效性。農(nóng)村商業(yè)銀行要結合自身實際，積極整合各個部門的資源，統(tǒng)籌優(yōu)化資源配置，成立專門的預算管理部門和銀行內(nèi)部的預算管理委員會，負責銀行的財務、資產(chǎn)和經(jīng)營管理預算工作，同時對農(nóng)村商業(yè)銀行各個部門的預算日常執(zhí)行情況進行監(jiān)督、考評。三是結合外部環(huán)境變化和農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展目標，制定全面預算管理的政策，從預算的制定、執(zhí)行、監(jiān)督、考評各個階段健全全面預算管理工作機制，增強自身抵御外部風險的能力。

（二）構建與全面預算管理相適應的銀行企業(yè)文化

營造良好的全面預算管理實行環(huán)境是保障全面預算管理在農(nóng)村商業(yè)銀行中有效實行的重要條件，而構建與全面預算管理相適應的企業(yè)文化要注意以下幾個方面的問題。一是企業(yè)文化要與銀行發(fā)展的戰(zhàn)略目標相適應，符合農(nóng)村商業(yè)銀行的市場定位。結合農(nóng)村商業(yè)銀行自身的戰(zhàn)略定位，兼顧農(nóng)村商業(yè)銀行的長期發(fā)展目標和短期發(fā)展目標。二是要積極樹立風險管理意識，尤其是要提升農(nóng)村商業(yè)銀行的風險控制文化建設水平。可以通過借鑒股份制銀行在風險管理方面的做法，嘗試將經(jīng)濟資本引入到銀行風險管理工作中，這樣既能夠提升風險管理的水平，同時還能夠對風險的變化進行有效預測。三是要保證企業(yè)文化發(fā)展持續(xù)性，避免因領導者更換導致企業(yè)文化制度變化，影響企業(yè)文化的穩(wěn)定性。

（三）加強農(nóng)村商業(yè)銀行的信息化管理水平

全面預算管理的有效實行離不開信息化管理，因此農(nóng)村商業(yè)銀行必須加強信息化管理水平建設。一方面要在現(xiàn)有信息化工作平臺的基礎上，嘗試開發(fā)自身的管理系統(tǒng)，并且在全面預算管理工作中積極引入信息化管理技術手段。另一方面，還要注重信息化人才的引進，為信息化工作開展奠定良好的智力基礎。

（四）建立合理的全面預算管理績效考評制度

合理的績效考評制度是評估農(nóng)村商業(yè)銀行實行全面預算管理效果的重要保障。在績效考評制度方面要做好以下幾個方面的工作。一是要制定相應的獎懲機制，通過獎懲機制來激發(fā)員工的工作動力。如過去農(nóng)村信用社采取的基數(shù)調(diào)整激勵措施就是一種激勵員工超額完成工作目標的方式。二是要注重預算機構權威性的維護，在此基礎上制定監(jiān)督考核制度，對全面預算的執(zhí)行情況進行實時、動態(tài)監(jiān)督，對存在的問題和突發(fā)情況進行及時、合理的調(diào)整，保證全面預算執(zhí)行的效果。另外，還要結合不同的部門制定不同的考評機制，如針對財務部門的考核機制要與業(yè)務部門的考評機制有所區(qū)別，保證績效考核的公平性和科學性。三是要暢通績效考評的反饋工作機制，及時了解全面預算管理中的不足和職工的意見和建議，促進全面預算管理工作的不斷完善。

結語

農(nóng)村商業(yè)銀行實行全面預算管理是新時期農(nóng)村商業(yè)銀行獲得良好發(fā)展的重要選擇，需要樹立全面預算管理理念，營造良好的企業(yè)文化，建立相應的信息化管理手段和績效考評管理制度，不斷提升農(nóng)村商業(yè)銀行實行全面預算管理的水平。

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