科研項(xiàng)目結(jié)算管理改進(jìn)及措施淺析

付樹明　李齊悅　代琛　胡珊珊　汪凌

摘??要：科研型號(hào)項(xiàng)目具有項(xiàng)目金額大、研制周期長(zhǎng)、型號(hào)種類多、任務(wù)來(lái)源廣等特點(diǎn)，結(jié)算管理工作不僅要符合國(guó)家計(jì)價(jià)管理辦法的政策要求，還要符合單位財(cái)務(wù)制度管理要求，以及上級(jí)主管單位結(jié)算管理要求。結(jié)算管理工作看似型號(hào)項(xiàng)目收尾工作，但其數(shù)據(jù)反映出科研項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程。本文基于科研單位型號(hào)項(xiàng)目結(jié)算管理的視角，分析結(jié)算管理的特點(diǎn)和存在的問(wèn)題，提出了加強(qiáng)型號(hào)項(xiàng)目結(jié)算管理的建議，為實(shí)現(xiàn)科研單位經(jīng)營(yíng)管理水平提升提供基礎(chǔ)和保證。

關(guān)鍵詞：科研項(xiàng)目;結(jié)算管理

一、引言

近年來(lái)，隨著科研項(xiàng)目研制技術(shù)難度增大、研制周期變長(zhǎng)及研制風(fēng)險(xiǎn)增高等方面的帶來(lái)的變革，科研項(xiàng)目結(jié)算管理工作帶來(lái)較大難度，對(duì)結(jié)算管理工作也提出更高的要求。因此有必要對(duì)現(xiàn)有的結(jié)算管理工作做出適應(yīng)性調(diào)整，以達(dá)到數(shù)據(jù)精準(zhǔn)、操作規(guī)范、快速高效的目的。

二、科研項(xiàng)目結(jié)算的定義和特點(diǎn)

（一）科研項(xiàng)目結(jié)算的定義

科研項(xiàng)目結(jié)算是指按照科研項(xiàng)目合同（協(xié)議）、科研項(xiàng)目計(jì)劃、研制進(jìn)度或節(jié)點(diǎn)等進(jìn)行的科研項(xiàng)目收入確認(rèn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目收益結(jié)算，包括項(xiàng)目月份預(yù)結(jié)算、年度結(jié)算、完工結(jié)算。

月份預(yù)結(jié)算是指對(duì)本月未完工項(xiàng)目的結(jié)算，依據(jù)項(xiàng)目月份成本實(shí)際支出情況、年度收入預(yù)算和科研收入費(fèi)用支出配比原則，預(yù)結(jié)當(dāng)月收益，確認(rèn)當(dāng)月預(yù)計(jì)收入。

年度結(jié)算是指對(duì)本年度內(nèi)未完工項(xiàng)目的結(jié)算，依據(jù)研制進(jìn)度或節(jié)點(diǎn)、年度收入預(yù)算、年度收款情況、年度成本費(fèi)用實(shí)際支出情況和科研收入費(fèi)用支出配比原則等對(duì)月份預(yù)結(jié)算進(jìn)行差異調(diào)整，確認(rèn)年度收益和年度收入。

完工結(jié)算是指項(xiàng)目按合同（協(xié)議）全面完成后，依據(jù)項(xiàng)目完工結(jié)算單，按合同或規(guī)定價(jià)款進(jìn)行的項(xiàng)目總結(jié)算，總收入減去累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)總支出和累計(jì)預(yù)結(jié)收益后的余額全部結(jié)轉(zhuǎn)收入。

（二）結(jié)算管理工作人員需具有的專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)

結(jié)算管理人員需具備以下三個(gè)方面素質(zhì)：一是賬務(wù)記賬核算的專業(yè)性，項(xiàng)目的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算須嚴(yán)格按照《XXXXXX單位財(cái)務(wù)制度》《XXXXXX單位會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行，原則性和政策性較強(qiáng)。二是科研項(xiàng)目的專業(yè)性，科研型號(hào)項(xiàng)目的結(jié)算管理需要在型號(hào)項(xiàng)目的背景下開展一系列管理活動(dòng)，要求對(duì)項(xiàng)目本身的研制流程、配套矩陣、成本價(jià)格等事項(xiàng)有一定的了解。三是經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的專業(yè)性，涉及科研型號(hào)項(xiàng)目立項(xiàng)情況、研制策劃情況、成本支出情況、完工審計(jì)情況四個(gè)方面，要求項(xiàng)目信息記錄全面。

三、管理中存在的問(wèn)題

（一）管理人員及職能定位不清

結(jié)算管理人員在項(xiàng)目管理中的角色定位應(yīng)為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理，主要職責(zé)并非編制結(jié)算報(bào)告和組織審查，但是對(duì)于大多數(shù)科研單位的項(xiàng)目結(jié)算管理人員，甚至是項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)運(yùn)行人員，對(duì)于項(xiàng)目結(jié)算管理全過(guò)程中的定位和具體職能也相對(duì)模糊。

（二）管理要求不嚴(yán)格

基于目前項(xiàng)目結(jié)算管理工作，結(jié)算是整個(gè)科研鏈條的最末端，重論證、重科研、重質(zhì)量的理念深入人心，結(jié)算管理工作重視程度不夠深入。盡管其僅僅是財(cái)務(wù)管理中的最后一環(huán)，結(jié)果也并不影響科研生產(chǎn)上的成功，但我們要充分認(rèn)識(shí)到其危害性。會(huì)計(jì)信息的失真，宏觀上影響了經(jīng)濟(jì)秩序，微觀上可能使我們管理所依賴的財(cái)務(wù)信息失去應(yīng)有的價(jià)值。

（三）管理目標(biāo)不明確

大多數(shù)科研單位經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，受外部條件制約，利潤(rùn)水平參差不齊。這體現(xiàn)在項(xiàng)目論證、批復(fù)、投產(chǎn)策劃等活動(dòng)中，經(jīng)營(yíng)指標(biāo)未完全貫徹落實(shí)，且沒有明確的目標(biāo)作為工作參考。本質(zhì)的理解不夠深入，成本意識(shí)不夠強(qiáng)，過(guò)設(shè)計(jì)、重復(fù)投產(chǎn)導(dǎo)致項(xiàng)目赤字的情況時(shí)有發(fā)生。

（四）管理風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足

伴隨著國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理制度、審計(jì)規(guī)范、事業(yè)單位改制等一系列改革的推進(jìn)，項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)工作也不斷提出更多更新的要求。受項(xiàng)目研制周期長(zhǎng)、技術(shù)難度大、競(jìng)爭(zhēng)程度激烈、供需信息不平衡等因素影響下，型號(hào)項(xiàng)目研制風(fēng)險(xiǎn)增高，最后導(dǎo)致單位經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)增高。

四、解決措施和效果

（一）提高結(jié)算管理人員的素質(zhì)

首先，要提高專業(yè)素質(zhì)。結(jié)算管理人員通過(guò)自學(xué)、培訓(xùn)、交流等多種形式提高業(yè)務(wù)水平，掌握項(xiàng)目背景、產(chǎn)品特性、合同標(biāo)的、財(cái)務(wù)制度、審計(jì)要求等基本知識(shí)，熟悉國(guó)家相關(guān)的政策法規(guī)，豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。其次，要提高綜合協(xié)調(diào)能力。結(jié)算管理人員面對(duì)復(fù)雜的航天科研項(xiàng)目，既需要相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，又需要組織協(xié)調(diào)能力。過(guò)程中要對(duì)內(nèi)要加強(qiáng)與經(jīng)費(fèi)計(jì)劃人員的溝通，對(duì)外要加強(qiáng)與財(cái)務(wù)、科研、物資、審計(jì)等業(yè)務(wù)主管部門的協(xié)調(diào)，推進(jìn)項(xiàng)目結(jié)算管理工作有序、高效、規(guī)范開展。

結(jié)算管理人員在項(xiàng)目管理中的角色定位應(yīng)為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行監(jiān)督管理，管理重心前移，結(jié)算管理人員并不是僅僅完成項(xiàng)目的結(jié)算審批。應(yīng)該參與項(xiàng)目科研和經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)活動(dòng)中去，貫徹項(xiàng)目成本目標(biāo)，為項(xiàng)目最終完工結(jié)算打下基礎(chǔ)。

（二）成立結(jié)算聯(lián)合工作組，將結(jié)算審查工作融入科研和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

在項(xiàng)目實(shí)施和驗(yàn)收階段，成立結(jié)算聯(lián)合工作組，由項(xiàng)目科研主管部門、經(jīng)費(fèi)主管部門、財(cái)務(wù)主管部門、科研主管部門、技術(shù)主管部門、審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理部門、紀(jì)檢監(jiān)察管理部門以及相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜医M成。聯(lián)合工作組負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢察項(xiàng)目實(shí)施和驗(yàn)收工作，指導(dǎo)解決實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的重要問(wèn)題，并持續(xù)對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤并落實(shí)整改情況，確保科研過(guò)程中不留隱患。必要時(shí)工作組召開專題會(huì)議進(jìn)行解決，充分發(fā)揮各部門的專業(yè)性和資源優(yōu)勢(shì)，主動(dòng)作為，加強(qiáng)保障，共同推動(dòng)項(xiàng)目監(jiān)督管理要求的貫徹落實(shí)。

（三）建立完工結(jié)算管理制度，執(zhí)行完工結(jié)算審查、審批要求，明確結(jié)算管理要素

制定本單位適合的完工結(jié)算管理辦法，提高結(jié)算管理工作的重要性，明確各職能部門在結(jié)算工作中的角色和工作重點(diǎn)。

編制完工結(jié)算申請(qǐng)報(bào)告，包括：基本情況概述、研制計(jì)劃及年度實(shí)際收款情況、實(shí)際成本支出情況和經(jīng)費(fèi)結(jié)算申請(qǐng)說(shuō)明等四部分內(nèi)容。

建立項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)、轉(zhuǎn)撥款、財(cái)政補(bǔ)助、成本、收益、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付帳款、階段說(shuō)明等等數(shù)據(jù)要素信息。并將信息內(nèi)容與項(xiàng)目論證批復(fù)、外協(xié)外購(gòu)等信息進(jìn)行比對(duì)分析，對(duì)要素中的不匹配、未執(zhí)行內(nèi)容進(jìn)行檢查分析，逐一處理，并做必的要說(shuō)明。

（四）運(yùn)用信息化系統(tǒng)降低工作量提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性

以單位經(jīng)營(yíng)管理信息化為基礎(chǔ)，將結(jié)算管理模塊嵌入信息化系統(tǒng)中，打造項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算、合同、網(wǎng)報(bào)、成本等信息鏈與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，流程貫通、業(yè)務(wù)協(xié)同、信息共享的信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)結(jié)算管理的數(shù)據(jù)集中審查，避免從海量數(shù)據(jù)中不斷篩選信息。真正做到做到結(jié)算數(shù)據(jù)一鍵生成，數(shù)據(jù)的完整性、數(shù)據(jù)的有效性進(jìn)一步提升，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析，找出差距，提升結(jié)算管理工作。

五、結(jié)論

隨著科研單位逐步轉(zhuǎn)型和改革向縱深發(fā)展，單位的經(jīng)營(yíng)狀況將直接影響到生存和發(fā)展。科研單位，需要根據(jù)自身實(shí)際情況，依據(jù)本單位的規(guī)章制度和國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，精確歸集項(xiàng)目的實(shí)際成本，適時(shí)開展完工結(jié)算工作，全面、及時(shí)、真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，實(shí)現(xiàn)資源高效配置，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略有效落地。為單位的宏觀決策提供客觀、及時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。

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