風險管控視角下高職院校財務內部控制

摘 要：隨著高職院校越來越多，院校內部的相關財務工作顯得非常重要，財務工作的好壞直接關系到院校相關經濟利益，與每個人都有著密不可分的聯系。在實際的財務內部控制工作過程中，高職院校需要從風險管控的角度，通過制定出有效內部控制的一些措施，從涉及到的多個不同方面入手，完善內部財務系統，使其能夠正常運轉，保證財務部門能夠發揮出自身應有的作用，更加有效率的為院校提供服務。

關鍵詞：風險管控;高職院校;財務內部控制

現時對于高職院校財務工作的關注度越來越高，這種情況主要是由于其擁有巨大的資金數額，因此在實際工作中，需要重視進行風險控制，以此保證高職院校可以正常、安全的運行。雖然在實際的工作中，內部控制工作還存在一些問題，但是為了保障院校的經濟活動合理合法、財務資料具有一定可靠性和準確性、校內安全制度能夠有效實施，就需要對財務風險實行控制和防范。同時需要將科學有效的風控辦法實施到實際財務工作中，保證財務工作環境井然有序，以此有效提高高職院校財務管理水平，達到內部強化、互相牽制的目的。

一、財務內部控制的相關背景

（一）內部環境

為了對事業單位財務工作進行有效規范和控制，提高其自身的財務管理水平，最重要的是需要將院校內部風控體系建設進行加強，保證該體系能夠在實際工作中發揮其應有的作用。相關部門了解到高職院校現有實際情況后，經過研究發布了一些指導文件，對于內部控制相關規范和推進內部控制建設進程提出了一些意見，同時也要求社會中各個組織都需要遵照該文件中制定的標準進行內部控制工作。有了這樣的文件，高職院校的財務工作變得更加順利，財務控制工作也具有一定權威性，不僅為具體的內部控制工作指明了方向，也保證其能夠實現長遠發展。

（二）財政背景

為了支持教育事業發展，國家已經頒布了一系列的相關政策文件，同時對財務工作投入的經費也在逐漸增加。但是即使是在這種環境下，很多高職院校由于不斷擴大院校規模，依然面臨著一些無法解決的問題，導致財務工作中產生的壓力越來越大，這為高職院校財務方面內部控制工作帶來了一定挑戰。根據最新的發展趨勢，傳統內部控制方法已經不適用于現時高職院校的財務工作，其本身也存在著比較大的弊端，為具體財務工作帶來了很多麻煩，因此對于內部控制進行改革勢在必行。

（三）現狀分析

現時高職院校財務工作進行內部控制時出現的主要問題體現在以下幾個方面：第一，高職院校沒有設立合理的管理制度，對于資金的管控方面不夠重視。在已經成型的相關規定中，工作人員也無法有效遵循，導致管理工作效率比較低;第二，高職院校在核對經濟業務的時候，沒有形成全面的工作思路，更加重視財務工作的機械化流程是否按照步驟完成，而對于其業務發生的真實性和合法性無法進行有效監督;第三，高職院校由于不重視財務工作，因此在設立財務部門的時候沒有進行全方位的考慮，導致財務工作人員不足，工作人員需要處理復雜、大量的工作，無法保障工作質量符合標準;第四，由于大多數院校都沒有設立審計部門，審計相關工作都是由財務人員完成，因此體現出來的財務報告包含內容可利用性不高，影響了內部控制工作的進行。

二、高職院校內部財務管理中風險管控的必要性

（一）是高校內部財務管理的發展趨勢

財務方面的風控是通過對經濟業務可能發生的風險進行識別和分析，并且采取對應的措施對風險進行控制，保證能夠將對財務主體造成的經濟損失降到最低。對于高職院校來說，財務方面的風控主要是根據財務預算、收支、采購等業務進行的，通過對風險點進行細致的分析和梳理，設立一些必要的財務應急預案，以此保障高職院校的利益能夠得到最大保障，避免一些突發情況為學生財務工作帶來風險，保證學校能夠實現可持續發展[1]。因此，隨著高職院校日常審計工作不斷增多，對財務工作進行風控是非常重要的，它不僅能夠促進和完善內部控制工作，保證其能夠有效實行，還可以通過應用科學合理的管理，保障學校可以具有最大化價值。

（二）有助于提高財務方面管理水平和信息質量

對財務工作進行內部控制的主要目標就是保證財務信息的真實性和可靠性，確保其能夠體現出高校的真正財務情況。對于內部控制相關制度進行完善和規范能夠保證財務信息發生的各個環節，包括采集、記錄、總結，質量上都能夠得到有效保障，使整個財務工作有據可依，財務管理工作變得更加科學合理，大大減少工作中出現的一些隨意性和主觀性，以此有效促進財務工作向著規范化管理和科學化管理進行。

（三）將廉政方面的風險進行了強化

一些高校在不斷發展的過程中，發生了一些腐敗現象，高校內部的一些干部由于自身職權出現了違法亂紀的情況，不僅造成了一些國有資產的流失，還直接導致高校工作無法順利進行。發生這些現象的本身主要體現出了一些干部的個人問題，同時也從側面反映出高職院校在內部控制方面的制度缺失。因此，在實際工作中，需要對高校腐敗問題進行高度重視，對于一些已經出現的問題進行總結經驗，研究出預防、治理等方面的有效辦法，保證高校能夠順利、積極的發展[2]。除此之外，還需要通過加強防控高校發生的一系列經濟活動，嚴格規范各個環節中擁有的權利，利用制衡思想防范可能發生的問題，保證高校財務內部控制工作發揮其應有的作用。

三、財務內部控制風險管控關鍵點

（一）預算方面

在高職院校具體財務工作中，預算工作是比較重要的，但是在實際的工作中，通常會出現擅自做主的情況，也就是在具體預算計劃制定之前，沒有及時的和院校中各個部門進行溝通，也沒有經過相關領導的審核和批準，就任意的造成資金超標或者擴大已經規劃好的預算內容等[3]。或者是在執行的時候，沒有按照預算規劃的金額進行支出，甚至存在一些挪用資金、隱瞞不報等情況，這些都屬于不合法的財務行為，會給院校財務工作帶來非常大的影響，直接導致院校財務報告不能具有真實性和準確性。

（二）核算方面

核算方面的風險管控關鍵點主要可以分為三點：第一，對內部發生業務進行審批的流程和權限不符合規定、日常對于業務的賬簿登記以及月末結賬不夠及時，直接導致會計計算出的數據失去了其應有的價值;第二，財務人員對于一些超出金額支出進行批準、往來賬目結算不清楚，體現出了財務核算工作不夠仔細和認真;第三，在資金管理方面并沒有建立完善的管理規范，也沒有實行定期清查，導致資金的安全性和完整性得不到保證，在財務工作中出現一些失誤也不容易被發現。

（三）招標采購

一般情況下采購進行的預算計劃都比較隨意，也具有一定盲目性，通常會按照以往年度信息作為當前制定計劃的參考內容，無法從實際角度出發進行計劃。同時，對于相關招標和采購工作，大多數高職院校都沒有設立專門的組織，為了節省時間，會直接進入主題，避開一些中間環節，導致一些程序不合法。除此之外，還有一些院校對于招標和采購業務發生時的檔案沒有進行留存建檔，認為這件事情完成就結束了，沒有意識到保存一些有用信息的重要性。

四、風險管控視角下高職院校財務內部控制策略

（一）建立完整制度

在進行財務工作的時候，想要保證內部控制能夠有效實施，首先就需要建立科學合理的相關制度，從對使用經費的審批、管理、報銷或者日常收費等各個方面完善相關制度，保證整個內部控制體系變得更加權威[4]。在具體的工作中，院校可以通過研究制定出一些規定，如招標采購方面的管理辦法、招標采購的工作流程等相關制度。這樣做不僅能夠轉變原有的內部控制局面，還能夠對于學校內外發生的一些經濟業務進行有效規定，明確給出合理的操作流程，保障內部控制工作能夠順利進行，提高財務工作效率。

（二）創建評價機制

對內部控制進行評價主要是指對于內部控制相關工作的實施情況進行審查和評價，通過客觀的評價確定內部控制制度和流程的可信度。這樣在實際的工作中，就可以對于其中比較薄弱的部分提出一些針對性的意見，便于進行完善和改革，保障內部控制工作能夠順利進行。想要保證評價機制可以順利實施，可以將評價機制與績效考評結合在一起，充分發揮績效考評中的優勢，這樣就可以從評價反饋中保證內部控制工作的合理性和完整性，這也是對內部控制進行優化的重要措施。

（三）設立審計部門

高職院校在面對一些風險的時候，設立審計部門是非常有必要的。因此高校在實際的工作中，需要合理設置審計部門，選拔優秀的審計工作人員，對財務工作進行審計和監督，充分發揮出審計在內部控制工作中的重要作用，保證財務工作的真實有效性。同時由于審計部門與財務部門處于同一個控制環境內，對當前的內部控制情況也比較熟悉，因此高校可以將內部財務控制設立成一個專題項目，將內部控制的不同環節作為單獨審計對象進行審計，這樣便于準確把握財務控制中比較薄弱的環節，或者是容易發生風險的關鍵點[5]。通過這項措施可以保證審計工作能夠有效進行，保證通過針對性、連續性的審計核查和監督，對財務部門實現內部控制，以此使財務部門內部控制工作發揮出其應有的效果。

結束語：

在風控視角下對財務內部控制工作進行了全面分析，通過分析能夠清楚認識到內部控制工作的重要性，因此在實際的工作中，高職院校需要通過建立完整的制度、創建評價機制以及設立審計部門提高內部控制的效率，保證財務工作可以順利進行。與此同時需要將高校資金的安全性給予重視，進一步推進內部控制相關體系建設以及財務工作的有效開展，為高校實現可持續發展奠定良好基礎。

參考文獻：

[1]孫薇薇.風險管控視角下高職院校財務內部控制措施優化探討[J].現代經濟信息，2019（31）：236.

[2]寧燕妮.風險管控視角下高職院校財務內部控制管理的分析[J].財經界，2018（24）：63-64.

[3]魏源.財務風險管控視角下的高職院校內部控制問題研究[J].商情，2017（21）：14.

[4]范暖，袁曉，賈利霞.風險管控視角下高職院校財務內部控制管理的探究與實踐[J].財會學習，2016（21）：229-230.

[5]徐磐.風險管控視角下高職院校財務內部控制措施優化研究[J].中國鄉鎮企業會計，2014（05）：195-196.

作者簡介：孫璟（1991-），女，江蘇省鹽城人，學士。研究方向：財務管理。