行政事業單位財務會計內部控制

高燕

【摘要】行政事業單位并非是以盈利為目的，而是為民服務，很多行政事業單位主要以財政撥款開展日常活動。財務會計活動中資產的運用與管理，對于非營利單位來說非常重要。強化資產管理，使其得以發揮“刀刃”作用，只是依靠會計確認、計量與記錄是遠遠不夠的，必須要以完善的內部控制制度為支撐。但是在體制內，想讓內控制度發揮其能力當前仍舊非常困難。基于此，本文就將重點分析行政事業單位財務會計工作中存在的問題，并給出應對措施。

【關鍵詞】行政事業單位;內部控制;專業財務人員

新時代背景下，數據信息共享化與透明化特點突出，財務會計信息也不例外。尤其對于行政事業單位而言，即人們口中的“花錢”單位，其每年資金支出明細情況，都需要納稅人知曉。對于這種信息大家往往比較感興趣，也具有知情權。因此這就要求其財務信息要更加規范，不能再將內控制度當作擺設，把預算看作形式主義，一定要認真對待財務會計工作。內控制度是做好財務會計工作的前提，也是關鍵保障。單位應根據相關的財務法律法律政策，結合自身實際情況，制定合規、合理的內部控制制度，把內控制度貫穿于財會工作的始終。

一、內部控制制度的現狀

（一）內控制度——紙上談兵

對于很多行政事業單位，內控制度只是紙上談兵。內控制度每年都更新，但是都是在形式上更新，完全不考慮是否符合單位財務會計發展，只是應付“上邊”要求。內控制度貼在墻上，在實際執行時卻按單位習慣。例如，內控制度要求采購資產，要提交至少三家的比價單，且必須與供貨商簽訂合同，但實際執行中只是口頭協議或者不簽合同，選擇供貨商時基本找“熟人”，導致內控制度就像是櫥窗里的婚紗，只負責“美貌”。

（二）只聽領導話，不按制度走

很多行政事業單位，財務會計人員很多時候都沒有話語權，只要領導一句話，不管合不合規必須落實。財務人員完全像是“存錢罐”、“買單人”，無法充分發揮其基本的職能作用。同時領導還把內控制度當作“花瓶”擺放，導致會計信息更新不及時、不真實、不完整、不嚴謹。很多單位未設置內部審計崗，即便有但都是由其他財務人員兼任，忽略了審計崗位的獨立性，設置與不設置并沒有多大區別。另外單位的財務崗，出納與會計由一人擔任，財務會計信息對于財務報告使用者來說，是不可性的、不完整，不嚴謹的、不可比的。這樣的財務環境讓財務會計人員更加不注重會計信息的重要性與合法性。只聽領導話，導致單位的財務會計日常活動，制度只是形式。

（三）預算編制隨性化，與單位實際情況不相符

行政事業單位編制預算報表也是一項重要工作，這對于財政資金合理配置與安排極為重要。但是很多單位卻不重視，預算報表隨意編制，編報人員缺乏專業性，導致預算報表實用性弱，失去了初心，無法實現自身的使命。這樣就會導致有些單位資金短缺或結余，未能實現合理配置，浪費資源。有些單位在編報預算報表時，每年預算都會比上一年度金額大，很多時候不是因為有新項目，而是為了單位下一會計年度資金能夠相對寬裕。

二、內部控制的調整措施

（一）內控制度不光只是掛在墻上，還要運用到實踐工作中

提高單位領導班子的財務知識水平，向單位員工普及財務會計制度，定期進行單位內控制度、新財稅法律法規的培訓與學習，讓單位所有人員了解財務會計確認計量記錄的意義，認識規范日常財務活動的重要性，明確不按規章制度辦理會給單位與領導人帶來什么樣的風險。設置系統化、職能化的財務機構，崗位按照法律要求、單位實際需求進行細化，崗位之間可以相互監督和牽制。實行崗位輪流制，按崗設人，設置內部審計崗，但是不得讓其他財務會計人員兼任，實現監督內部控制的貫徹落實。單位領導班子也要充分發揮決策力、組織力、控制力、引導力，使內部控制制度內外都光鮮亮麗，優化單位財務會計工作。

（二）強化財會人員專業技能

提升單位財務會計人員的專業技能，使其在財務會計日常活動中，具備需要的獨立性和專業勝任能力，對財務工作有一定的敬畏心，能遵守財務相關職業道德。財會人員要運用專業技能，減少不必要開支，合理規劃資金運用方向，單位支出明細也要保證完整性和真實性。財務報表要能夠客觀反映單位的會計信息，使單位財務會計日常活動可以按照財稅相關法律法規、規章制度運行。

（三）預算合理，專業編表

行政事業單位，在編制財務預算報表時，需要客觀分析本年度財務狀況（不包括本年度特殊情況）編制下一會計年度的工作計劃。根據預算報表分類逐一分析，結合單位實際情況填寫，同時需要與本年度實際發生額和預算數進行比較分析。下一會計年度實際發生額與預算數有很大差異時要客觀分析，及時做出調整，不影響以后年度的預算編制。財務預算報表需要專業人員編制，并且要充分了解報表中列式的項目都包括哪些內容及費用，同時應該填寫在哪個會計科目下，這都需要有專業的理論知識和實操經驗。所以，單位要用專業的財務人員編制財務預算報表。

（四）制定合理合規合法的內部控制制度

行政事業單位應嚴格遵守財會相關制度，根據上級單位的內控制度，結合單位自身情況制定合理合規合法的內控制度，實現權責劃分和強化責任。財務人員自身還要全面掌握內控制度，引導單位員工執行，同時還要降低包容度，嚴格按照制度開展工作。財會工作本身就是一項制度化強、專業性強、靈活性差的工作，所以在制定制度時必須要專業、客觀和嚴謹。

三、結束語

內控制度是行政事業單位財務會計發展的重要前提，專業人員則是剛需。財會人員是主體，制度是客體，兩者缺一不可且相互依存、相互保障。所以談行政事業單位財務會計的發展，必須要有內控制度和專業人員保駕護航。在財稅改革背景下，行政事業單位要抓準時點，根據經濟市場要求，對財務會計制度進行改革和完善。大數字時代下這類信息要更加透明、準確和合規，這是財務會計專業性的體現，也是對財會工作最基本的要求。所以，行政事業單位的財務會計必須要創新改革，唯有如此才能夠促進可持續發展。

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