個(gè)稅納稅籌劃研究

萬學(xué)章

[摘 要]隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的快速提升，個(gè)人所取得的收入總量越來越多，構(gòu)成收入的形式也越來越復(fù)雜。這一現(xiàn)象使得人們的理財(cái)意識(shí)有所增強(qiáng)，個(gè)稅納稅籌劃也成為了人們越來越關(guān)心的問題。個(gè)人所得稅納稅籌劃的主體為單位和個(gè)人，而傳統(tǒng)的納稅籌劃過程還受到很多因素的影響，如人員因素、政策因素、風(fēng)險(xiǎn)因素等，使得其納稅籌劃效果并不理想。所以文章主要探究了新個(gè)稅法下提升個(gè)稅納稅籌劃效率的幾點(diǎn)措施，旨在保證納稅籌劃的科學(xué)性和合理性。

[關(guān)鍵詞]新個(gè)稅法;個(gè)人所得稅;納稅籌劃;措施

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.20.125

1 引言

進(jìn)行個(gè)稅納稅籌劃工作將有利于發(fā)揮國家稅收對于個(gè)體收入的調(diào)節(jié)再分配作用，能夠促進(jìn)國家個(gè)人所得稅稅收政策的完善工作，并有利于提升納稅人的滿意度。本文主要以個(gè)人所得稅的概念、特點(diǎn)出發(fā)，主要分析了其納稅籌劃的原則和思路，并在新個(gè)稅法被進(jìn)行而具體闡述了提升個(gè)稅納稅籌劃效率的幾點(diǎn)措施，希望本文的言論能夠幫助相關(guān)單位和個(gè)人解決一些疑惑，并加快新個(gè)稅法的實(shí)施。

2 個(gè)人所得稅納稅籌劃的概述

2.1 個(gè)人所得稅的概念

個(gè)人所得稅是指國家對本國公民或者居住于本國境內(nèi)的個(gè)人及境外個(gè)人來源于本國的所得進(jìn)行征收的一個(gè)稅種，從1980年開始實(shí)行，并且隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，也陸續(xù)進(jìn)行了改革，目前，新個(gè)稅法將于2019年1月1日起正式實(shí)施。

2.2 個(gè)人所得稅的特點(diǎn)

其一，主要采取分類所得稅制進(jìn)行征收。其主要是將個(gè)人所得分為11類，再采取不同的計(jì)稅方法進(jìn)行征收，這樣就能夠保證起個(gè)人所得稅征收的合理性和公平性，也有利于國家政策的體現(xiàn)。其二，采用比例稅率和累進(jìn)稅率進(jìn)行計(jì)算。比例稅率適用于分類所得稅制。而累進(jìn)稅率主要適用于綜合所得稅制中。其中，對于工資所得、個(gè)體經(jīng)營所得等采取累進(jìn)稅率，實(shí)行量能負(fù)擔(dān)，而對于勞務(wù)報(bào)酬等所得采取比例稅率，實(shí)行等比負(fù)擔(dān)。其三，計(jì)算簡便。個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除方法采用總額扣除法，以避免逐項(xiàng)計(jì)算帶來的麻煩。并對各種所得項(xiàng)目實(shí)行分類計(jì)算，每種項(xiàng)目都有明確的費(fèi)用扣除方法，符合稅制簡便的原則。

2.3 個(gè)人所得稅納稅籌劃的重要性

稅收是國家財(cái)政的重要來源，個(gè)人所得稅與每個(gè)人的利益相關(guān)，納稅籌劃工作關(guān)系到納稅人的實(shí)際利益，所以該工作實(shí)施的重要性主要有以下三點(diǎn)：首先，能夠促使國家履行收入調(diào)節(jié)的職能。納稅統(tǒng)籌工作是納稅人對國家稅收政策進(jìn)行的反饋，該工作主要依靠個(gè)稅法的具體要求來進(jìn)行，有助于納稅人的利益達(dá)到最大化，促進(jìn)國家稅收對個(gè)體收入調(diào)節(jié)再分配作用的發(fā)揮。其次，能夠推進(jìn)個(gè)人所得稅稅收政策的完善。納稅籌劃也是對稅收政策的檢驗(yàn)，以保證其合理性，并且國家也能給通過該工作的反饋結(jié)果等來進(jìn)行政策的完善，進(jìn)一步深化了國家政策的改革。同時(shí)，納稅籌劃工作也能夠增加國家稅收收入總量。在個(gè)稅納稅籌劃工作中，其短期會(huì)減少國家稅收收入總量，但其長期會(huì)使得國家稅收收入總量有所增加，有效地提高了人們的納稅意識(shí)，使人們更加深入地了解稅收的相關(guān)知識(shí)，也有利于新個(gè)稅法的正常實(shí)施。最后，納稅籌劃也能夠很好地維護(hù)納稅人的權(quán)益。依法納稅是每個(gè)公民的義務(wù)。個(gè)人所得稅與人們的切身利益息息相關(guān)，通過納稅籌劃就能夠幫助納稅人實(shí)現(xiàn)利益最大化，有助于提升人民遵紀(jì)守法的意識(shí)。

2.4 個(gè)人所得稅納稅籌劃的原則

個(gè)人所得稅納稅籌劃中需要遵循以下三個(gè)原則：其一，前瞻性原則。在制定納稅籌劃方案時(shí)，必須要保證其方案的合理性，且在所涉及的納稅事項(xiàng)成為既定事實(shí)之前進(jìn)行制定，避免出現(xiàn)偷稅、漏稅等不合法的現(xiàn)象。其二，經(jīng)濟(jì)性原則。由于納稅籌劃工作具有一定的成本，當(dāng)納稅籌劃的收益超過其成本時(shí)，就能保證該工作的有效性。且納稅籌劃也會(huì)給個(gè)人和企業(yè)帶來有利的影響，能夠?yàn)榧{稅帶來更多的經(jīng)濟(jì)利益，也能夠使企業(yè)更加長遠(yuǎn)的發(fā)展下去。其三，時(shí)效性原則。由于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展快速，相關(guān)法律法規(guī)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些變動(dòng)，個(gè)人所得稅也不例外。所以納稅籌劃工作需要遵循法律法規(guī)的時(shí)效性原則，根據(jù)變動(dòng)來及時(shí)修改自己的方案，以避免出現(xiàn)差錯(cuò)，也能夠給納稅人獲取更多的利益。

3 新個(gè)稅法下進(jìn)行個(gè)稅納稅籌劃的措施

3.1 合理利用6大專項(xiàng)扣除政策

6大專項(xiàng)扣除政策，其是指個(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。需要明確它每個(gè)專項(xiàng)附加扣除的扣除范圍、扣除標(biāo)準(zhǔn)和扣除方式，以及保障措施等內(nèi)容。對6大專項(xiàng)扣除政策合理利用，則可以大幅節(jié)稅應(yīng)用新個(gè)稅法，首先個(gè)人所得稅應(yīng)納稅的所得額，其值等于月收入總量除去起征點(diǎn)的5000元，再扣減五險(xiǎn)一金以及專項(xiàng)扣除項(xiàng)后得到的值。通過對專項(xiàng)扣除應(yīng)繳稅金的利用和不利用進(jìn)行對比來進(jìn)行說明，假如每人每月能利用專項(xiàng)扣除4400元，一個(gè)人的月收入為10000元時(shí)，其應(yīng)繳納的稅金為18元，月收入為20000元，則應(yīng)繳納稅金850元。在不利用專項(xiàng)扣除 的情況下，月收入10000元應(yīng)繳納稅金290元，月收入20000元應(yīng)繳納稅金1590元。對比可以發(fā)現(xiàn)，利用專項(xiàng)扣除時(shí)，稅金節(jié)約了3272元，折算幾乎是稅負(fù)的40%。但是專項(xiàng)扣除可以更高，也會(huì)有更大的減稅力度。

3.2 合理利用綜合所得按年計(jì)征

通常來說，新個(gè)稅法經(jīng)過綜合年度所得，可使得進(jìn)行年度匯算清繳的計(jì)稅方式變得更加科學(xué)合理。其主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是代繳找扣到預(yù)繳預(yù)扣的改變，其在一定方面更加的科學(xué)。按舊稅法時(shí)，如果應(yīng)納稅所得額比起征點(diǎn)低則可以不納稅，但其會(huì)造成計(jì)征額度的浪費(fèi)。舉例說明，某員工在8月的應(yīng)納稅所得額是5600元，超出了600元，如果按3%稅率，其應(yīng)該納稅18元。9月應(yīng)納稅所得額4500元，比5000元小，因此不繳稅，同時(shí)也就造成了500元計(jì)征額的浪費(fèi)。如果通過新稅法綜合年度所得納稅，則可以有效的進(jìn)行相互彌補(bǔ)，即兩個(gè)月可以按100元納稅3元。另一個(gè)方面就是綜合計(jì)稅的起征點(diǎn)除數(shù)，綜合全年所得額要按全年12個(gè)月來計(jì)算，每月5000元，總計(jì)60000元。在此情況下，一個(gè)參加工作從7月到12月的員工拿了6個(gè)月的工資，根據(jù)年度匯算清繳計(jì)算，可求得其應(yīng)納稅額時(shí)的起征點(diǎn)為60000元，即在綜合計(jì)稅方式下，起征點(diǎn)的計(jì)算不滿12個(gè)月的工作要按12個(gè)月來進(jìn)行，這是對稅金的節(jié)約。

3.3 嚴(yán)格根據(jù)政策來進(jìn)行納稅籌劃，合理進(jìn)行“避稅”

“避稅”是過去進(jìn)行稅收時(shí)經(jīng)常發(fā)生的現(xiàn)象，很多企業(yè)、個(gè)人的“合理避稅”做法并不合理，也不合法，存在著僥幸心理。隨著“新個(gè)稅法”的頒布，我國的個(gè)人所得稅稅收工作將會(huì)更加規(guī)范、更加穩(wěn)定的發(fā)展下去，有效地推進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。傳統(tǒng)的“避稅”途徑主要通過發(fā)票、專項(xiàng)扣除政策、不同項(xiàng)目、國家的優(yōu)惠政策等開展。納稅籌劃工作必須要嚴(yán)格根據(jù)政策來進(jìn)行，以保證籌劃方案的合理性，在法律法規(guī)的背景下，合理進(jìn)行避稅，這就能夠很好地達(dá)到其籌劃目的，也能夠很好滿足新個(gè)稅法的要求。

4 結(jié)論

新個(gè)稅法的頒布進(jìn)一步推動(dòng)了個(gè)稅納稅籌劃工作的進(jìn)行，能夠使其更加人性化和合理化。納稅籌劃是在守法的前提下來保障人民的合法權(quán)益。為了使納稅籌劃效果達(dá)到理想目標(biāo)，合理利用6大專項(xiàng)扣除政策、根據(jù)綜合所得按年計(jì)征等方式就能夠提升納稅籌劃的效率，同時(shí)，公民也應(yīng)嚴(yán)格按照政策來進(jìn)行納稅，避免出現(xiàn)不合理的“避稅”現(xiàn)象而不利于實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益最大化的目標(biāo)，這樣就能營造一個(gè)公平、公正的稅收環(huán)境，推進(jìn)了納稅籌劃工作的進(jìn)步與發(fā)展。

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