港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控策略探究

楊靜

[摘 要]為確保自身可持續(xù)發(fā)展，港口物流企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展道路上必須重視自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，盡到依法納稅的義務(wù)并通過合法進(jìn)行籌劃保障自身利益。文章對(duì)港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)含義與特點(diǎn)進(jìn)行闡述，對(duì)港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中主要存在的涉稅事項(xiàng)工作流程不夠完整、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不能有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)政策未能得到有效執(zhí)行、稅務(wù)資料管理被忽視以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查不到位問題進(jìn)行分析，提出在嚴(yán)格遵守稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控原則的基礎(chǔ)上，提高港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)、稅務(wù)崗位專業(yè)能力與稅收籌劃水平并加強(qiáng)涉稅政策執(zhí)行、涉稅檔案整理與稅務(wù)信息傳遞與溝通，以此全面提高港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，幫助港口物流企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]港口物流企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)防控

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.20.148

受貿(mào)易環(huán)境等因素影響，港口物流企業(yè)在經(jīng)營及發(fā)展中面臨多重挑戰(zhàn)，此背景下，進(jìn)一步做好港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控為港口物流企業(yè)的經(jīng)營及發(fā)展創(chuàng)造有利條件成為當(dāng)務(wù)之急。本文將對(duì)港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控策略展開探究。

1 港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)含義

港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指港口物流企業(yè)在開展稅務(wù)相關(guān)工作時(shí)沒有做到“依法納稅，合法避稅”，最終可能導(dǎo)致港口物流企業(yè)出現(xiàn)損失。港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面：一是未依法納稅，簡單來講是港口物流公司在理解或執(zhí)行稅收政策時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤，沒有嚴(yán)格按照稅收政策規(guī)定進(jìn)行納稅，此時(shí)港口物流企業(yè)可能會(huì)面臨高額罰款;二是未合理進(jìn)行稅收籌劃，就是企業(yè)對(duì)稅收政策理解不夠透徹，稅收籌劃工作質(zhì)量與效率偏低，導(dǎo)致港口物流企業(yè)錯(cuò)失本可享受的稅收優(yōu)惠政策。

2 港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)分析

港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有四個(gè)特點(diǎn)：特點(diǎn)一，損益性。是指稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生會(huì)導(dǎo)致港口物流企業(yè)出現(xiàn)利益損失，比如未合理進(jìn)行稅收籌劃致港口物流企業(yè)多繳納稅款、未依法納稅導(dǎo)致港口物流企業(yè)面臨高額罰款等，都是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具備損益性的常見表現(xiàn)。特點(diǎn)二，客觀性。是指港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，無論企業(yè)采取何種措施該風(fēng)險(xiǎn)也不會(huì)消失。特點(diǎn)三，普遍性。是指稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在于港口物流企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展過程中。特點(diǎn)四，不確定性。盡管港口物流企業(yè)可通過采取管理措施對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，但依舊難以準(zhǔn)確預(yù)料到稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的時(shí)間、地點(diǎn)與后果。

3 港口物流企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控時(shí)主要存在的問題

3.1 涉稅事項(xiàng)工作流程缺乏完整性

導(dǎo)致涉稅事項(xiàng)工作流程缺乏完整性的原因在于部分港口物流企業(yè)多沿用舊制進(jìn)行管理，會(huì)計(jì)人員只負(fù)責(zé)納稅申報(bào)、會(huì)計(jì)核算與記賬等流程，未對(duì)港口物流企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行進(jìn)一步梳理與審查，導(dǎo)致整體工作質(zhì)量較低，最終增加了港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展較為不利。

3.2 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不能有效識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不能有效識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因有兩個(gè)：一是部分港口物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不夠完善;二是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身具備不確定性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不能幫助港口企業(yè)有效識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作難度，港口物流企業(yè)不能提前對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較為準(zhǔn)確的預(yù)測，無法提前制訂出有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，可能令稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的損失進(jìn)一步擴(kuò)大。

3.3 稅務(wù)政策未能得到有效執(zhí)行

部分港口物流企業(yè)可能存在稅務(wù)政策未能得到有效執(zhí)行的情況，令稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作難度增加。比如，港口物流企業(yè)對(duì)當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策未充分了解，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)忽略了某些優(yōu)惠政策的執(zhí)行，最終繳納了本不必繳納的稅收，在一定程度上損害了港口物流企業(yè)的自身利益。

3.4 忽視稅務(wù)資料管理

部分港口物流企業(yè)忽視了稅務(wù)資料管理，未對(duì)稅務(wù)資料進(jìn)行整理與保存，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，比如，某些港口物流企業(yè)在開展稅務(wù)相關(guān)工作時(shí)未保留納稅申報(bào)表等稅務(wù)憑證，后續(xù)在開展內(nèi)部審計(jì)、核查工作時(shí)，因缺乏稅務(wù)憑證，會(huì)降低內(nèi)部審計(jì)、核查等效率與質(zhì)量。

3.5 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查不到位

在開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控時(shí)，港口物流企業(yè)可建立一套自查體系，借助自查體系對(duì)港口物流企業(yè)日常經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)管，以此預(yù)防、控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而結(jié)合實(shí)際情況來看，部分港口物流企業(yè)并未建立有效自查體系，導(dǎo)致這部分港口物流企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制能力較差。

4 關(guān)于提升港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的策略研究

4.1 嚴(yán)格遵守港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控原則

要提升港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，港口物流企業(yè)必須遵守稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控原則。主要原則如下：原則一，遵照“內(nèi)容完整”原則。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控范圍應(yīng)包括所有涉稅風(fēng)險(xiǎn)。原則二，遵照“重點(diǎn)控制”原則。必須對(duì)常見危害大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格防控。原則三，遵照“相互監(jiān)督”原則。若完成某工作內(nèi)容時(shí)容易遭遇稅收風(fēng)險(xiǎn)，則由兩人同時(shí)負(fù)責(zé)該工作內(nèi)容并互相監(jiān)督。原則四，遵循“成本效益”原則。在不侵害港口物流企業(yè)正當(dāng)利益前提下開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作。

4.2 加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)是港口物流企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的前提，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，主要可從兩方面入手：一是港口物流企業(yè)管理層必須對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控有一定了解，且清醒認(rèn)識(shí)到做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)企業(yè)長期發(fā)展有利;二是將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)進(jìn)一步融入港口物流企業(yè)的實(shí)際管理當(dāng)中，通過落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，進(jìn)一步增強(qiáng)相關(guān)人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。

4.3 提高稅務(wù)崗位專業(yè)能力

提高稅務(wù)崗位專業(yè)能力是港口物流企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的基礎(chǔ)，在提高稅務(wù)崗位專業(yè)能力時(shí)，主要可從兩方面入手：一是在崗位人才招聘時(shí)提高招聘門檻，通過筆試、面試等方式重點(diǎn)考察應(yīng)聘人員稅務(wù)專業(yè)能力;二是港口物流企業(yè)要重視對(duì)稅務(wù)相關(guān)崗位上員工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，比如可在稅收政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)請專業(yè)人士介入，幫助員工深度解讀新稅收政策。

4.4 提高稅收籌劃活動(dòng)的水平

伴隨稅收籌劃活動(dòng)水平提升有助于港口物流企業(yè)“依法納稅，合法避稅”，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)威脅，此時(shí)，港口物流企業(yè)可采取以下措施：一是時(shí)刻關(guān)注籌劃方案時(shí)效性，提高港口物流企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中政策風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力;二是在合理合法的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，同時(shí)考慮多個(gè)稅種，追求港口物流企業(yè)整體利益最大化。

4.5 強(qiáng)化涉稅政策執(zhí)行

通過加強(qiáng)涉稅政策執(zhí)行進(jìn)一步提高港口物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力具體做法如下：將港口物流企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)政策執(zhí)行情況與績效考核體制、獎(jiǎng)懲體制聯(lián)系起來，通過績效考核與合理獎(jiǎng)罰促進(jìn)涉稅政策執(zhí)行，進(jìn)而減少港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，在根據(jù)當(dāng)?shù)囟愂照哌M(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，將稅收籌劃方案質(zhì)量與績效考核聯(lián)系起來，若稅收籌劃方案可合理、合法幫助港口物流企業(yè)避稅，即該籌劃方案質(zhì)量較好，則績效考核評(píng)定為優(yōu)，并將績效考核評(píng)定結(jié)果與稅務(wù)籌劃人員的獎(jiǎng)金掛鉤。

4.6 加強(qiáng)涉稅檔案管理

加強(qiáng)涉稅檔案管理是提高港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的手段之一，通過保存、整理涉稅檔案，可進(jìn)一步保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性，降低港口物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在加強(qiáng)涉稅檔案管理時(shí)，港口物流企業(yè)可采取以下措施：在港口物流企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的檔案管理機(jī)構(gòu)，并將涉稅檔案納入管理范圍進(jìn)行統(tǒng)一的、規(guī)范的流程化管理，嚴(yán)格對(duì)涉稅檔案中的信息進(jìn)行采集和核查，以保障涉稅檔案信息真實(shí)性。

4.7 加強(qiáng)稅務(wù)信息傳遞與溝通

加強(qiáng)稅務(wù)信息傳遞與溝通，可幫助港口物流企業(yè)及早發(fā)現(xiàn)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并做出應(yīng)對(duì)。關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)信息傳遞與溝通：一是加強(qiáng)港口物流企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門之間的稅務(wù)信息傳遞與溝通，以便企業(yè)及時(shí)了解稅收政策變動(dòng);二是在港口物流企業(yè)內(nèi)部建立并完善信息系統(tǒng)，加強(qiáng)港口物流企業(yè)內(nèi)部信息傳遞與溝通，從而促進(jìn)稅務(wù)籌劃等稅務(wù)相關(guān)工作高效、高質(zhì)完成。

5 結(jié)語

做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控可為港口物流企業(yè)的長期發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境，港口物流企業(yè)必須重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，對(duì)存在的問題進(jìn)行探究。對(duì)于當(dāng)前常見港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控問題，港口物流企業(yè)可在嚴(yán)格遵守稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控原則基礎(chǔ)上，提高自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)、稅務(wù)崗位專業(yè)能力與稅收籌劃水平，加強(qiáng)涉稅政策執(zhí)行、涉稅檔案整理與稅務(wù)信息傳遞與溝通，達(dá)到提高港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的目的，進(jìn)而促進(jìn)港口物流企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

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