我國行政事業單位內部控制規范建設研究

【摘要】隨著國家經濟實力的穩步提升，為適應經濟的飛速發展，防止行政事業內部出現紕漏，行政事業內部的管理工作也需要進一步的規范建設，本文著重分析我國當今行政事業單位內部控制存在的問題，強調內部控制規范體系改革的重要性，以及對內部控制體系建設上的具體對策。

【關鍵詞】行政事業單位;體系建設;內部控制;改革

內部控制（以下省略為內控）是在職能化管理的基礎上，輔之以流程化措施，形成多維、立體的管控體系，對提升單位財務管理水平、規范單位業務行為、提高防范經濟活動風險能力、保障資金資產安全、科學管理行為起到積極促進作用;是黨的決策部署和國家相關法律法規在單位中落地應用的具體體現和保障機制。

加強內控建設既是行政事業單位的內在需求，也是行政事業單位監督管理的根本需要。如何能做到內部的高效控制，精準控制，這對行政事業單位科學發展起到關鍵作用。隨著經濟的穩步增長，行政事業單位內部逐漸暴露出各種問題，以下將對我國行政事業單位內部控制存在問題進行分析：

一、我國行政事業單位內部控制體系的問題

（一）財務管理人員素質受限

專業能力的強弱決定財務管理人員處理相關事務的能力。專業性越強的財務管理人員，在其所從事的管理及會計工作中的效率以及素質就越能得到保障。《會計法》明確規定：擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）應具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上。作為財務管理人員，具備財會專業知識、獨立處理單位財會管理能力高低直接影響單位內控質量。盡管如此，仍有行政事業單位選用辦公人員兼職財務管理，專業不規范、管理不科學，制約內控實施;部分管理人員素質較低，過分依賴第三方公司，本單位財務人員未充分參與建賬和制度轉換過程，影響內控高效實施。

（二）行政事業內部體系不完善

財政部印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》制定內部控制基本理念和方法，后續出臺《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》明確要求、任務和措施。然而，我國行政事業單位推進存在不同程度偏差。一些單位領導重視度不高，認為內控是基礎工作與事業發展關系不大：風險評估不充分、組織協調機制不健全、流程控制不到位。“失之毫厘，謬以千里”偏差導致內控體系建設受阻;更有甚者“照葫畫瓢”原封不動將其他行政事業單位內控體系搬過來，缺乏自身考量，照貓畫虎最終漏洞百出。

（三）缺乏有效監督

許多行政事業內部存在自我考量的意識，對崗位監督認識不足，受人情世故、自身能力等因素，內部控制流于形式，未起到風險防控、約束行為的效用。有些單位自己既是“運動員”又是“裁判員”，內控與監督未分離。有些單位內部權力過于集中，話語權大多掌握在管理層，一些有建設性的意見與管理層意念相悖，積極的見解、預先風險防范得不到運行，內部控制實效不明顯。

二、行政事業內部控制體系建設的具體對策

（一）樹立內控意識，嚴把管理人員標準

行政事業單位內控體系要求是高效、嚴謹，在行政事業單位內部要強化內控意識。單位主要領導充分重視，將加強會計規范和內控管理提升到單位現代治理內容上來。采取主要領導親自抓、成立內控建設領導小組、建立內控工作與業務工作相結合的學習、考核制度方式，實現從上到下“人人講內控”局面。嚴格篩選財務管理人員，充實扎實政治作風、專業素質過硬、實務操作能力強、具有專業職稱的骨干型干部統領控建設，確保內控真控、敢管、實改。

（二）完善內控體系建設

一套完善的、規范的內控體系能夠對行政事業工作產生質的推動。內控建設制度設計關鍵必須具有針對性、可操作性和便捷性。因此，設計時須要結合單位性質、考慮單位業務實際，借鑒相關領域權威專家建議、學習內控建設效用較好單位，及時“診脈”，“對癥下藥”制定防范措施。強化財政管理，當建立以預算管理為主的內控制度，有效把握預算的同時跟各部門之間的職責相結合，加強對全流程監督，強化預算責任崗位化，嚴格執行預算執行分析和報告制度，引入科學合理的績效評價，避免流程中存在偷漏、重復、偏差，做到內控精準無誤。

（三）加強內控監管

“監督”是行政事業內部不可或缺的重要環節，健全的監督體制能提升行政事業單位控制效率、為內控協調運轉提供重要保障、有效抑制廉政風險。單位要明確風險節點、突出對關鍵環節、關鍵崗位的制衡，壓縮和規范自由裁量權;干部定期輪崗和交流;切實將內控牽頭部門和內控評價監督部門分離;完善風險評估機制，科學引入第三方中介機構評估;建立風險應對策略。充分發揮審計和財政部門的監督效用，組織專家定期對行政事業的內控建設給予指導和幫助，促進建立完善的內控監管體系。監管，一要“監”，二要“管”，建立內部控制工作考評問責制度，將紀檢監督職能引入內控中，對于出現明顯偏差問題，拖累集體的人員或者部門連帶監管層，給予懲戒懲罰，做到權力大眾化，人人都可“監”，人人都要“管”的制度形式。

（四）加強信息化建設

內控的管理理念、機制和制度，需要信息系統作為載體才能落到實處。各單位要堅持需求和問題導向，建立科學有效的信息系統，要與制度流程設計互為支撐，要以預算執行過程控制平臺為核心，整合信息系統，實現系統優化、數據共享。及時對信息系統進行更新改造，逐步拓展內控信息系統功能，確保信息系統與黨的決策部署、政府工作規劃、單位工作方案一致。挖掘內控報告價值，注重內控報告專題分析和評價結果應用。

三、結語

內控體系的完善是時代發展的結果，是必然的產物，在國家經濟以及相關政策的要求下，切實做到內控體系高效、準確，是行政事業單位發展的需求。面對未來的各種挑戰，內控體系任重而道遠，而完善內控體系需要的是穩扎穩打的耐心，不可急于求成，不斷總結，聽取建議，持續改進才能在當今時代持續保持它的生命力。

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作者簡介：

夏菲（1983-），女，漢族，湖南人，研究生，新疆維吾爾自治區財政廳，研究方向：地方會計管理、會計制度研究、會計人員管理、會計中介服務管理。