國企主要負責人經濟責任審計及其風險管控

曹正軍

[摘 要] 在我國各類經濟主體中，國有企業處于非常重要的地位，對國民經濟發展做出重要貢獻，因此，對國有企業管理的要求也就相對比較高。按照審計署、國務院國資委要求，加強國有企業主要負責人經濟責任審計工作，對于國有企業實現國有資產保值增值以及風險防控至關重要。文章主要是討論國有企業主要負責人經濟責任審計及其風險管控。

[關鍵詞] 國企管理者；經濟責任審計；風險管控

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A

在現代經濟發展過程中，各行業各領域發展速度日益提升，在國有企業生產經營活動中，風險管控工作日益重要。作為風險管控工作第一責任人的國有企業主要負責人履職情況在很大程度上將決定企業的生死存亡。進一步完善國有企業主要負責人經濟責任審計工作體系，提高審計質量和效率，充分發揮出審計部門的職能和作用，通過對國有企業主要負責人開展經濟責任審計，從而對國有企業主要負責人行為進行監督約束，有助于國有企業進一步加強管理，提升國有企業經濟運行質量，幫助國有企業實現資產保值增值目標。因此分析和研究國有企業主要負責人經濟責任審計及其風險管控具有重要意義。

一、經濟責任審計概述

國有企業內部審計包含風險管理審計與經濟責任審計，兩者審計內容有所不同，審計結果可能存在較大偏差。在實際工作中，國有企業必須加以區分。

國有企業主要負責人經濟責任審計是對國有企業主要負責人在任期內貫徹執行黨和國家經濟方針政策、上級單位決策部署，推動單位提質增效升級，經營管理國有資產、國有資源，防控重大經濟風險等有關經濟活動應當履行的職責進行審查，監督和鑒證，并做出客觀、公正的評價。國有企業主要負責人經濟責任審計可以為國有企業經營業績考核部門和紀律檢查部門提供參考依據。

在國有企業生產經營期間，通過開展經濟責任審計，可以達到規范國有企業財務活動，保護國有企業財產安全，也有利于推進國有企業領導黨風廉政建設。此外，通過經濟責任審計，對國有企業主要負責人履職行為進行監督、鑒證和評價，一方面可以促進國有企業主要負責人全面履行崗位職責，另一方面，也為國有企業上級單位選任國有企業主要負責人提供決策依據，保證國有企業主要負責人不出現庸官、懶官、壞官[1]。

二、經濟責任審計的必要性

（一）滿足市場經濟發展要求

在市場經濟體制影響下，部分國有企業主要負責人由于理想信念缺失，思想道德滑坡，或者在錯誤的政績觀引導下，在履職過程中可能會不重視國有企業整體利益，在國有企業經濟支出方面存在虛假報賬行為，借助職務便利調整國有企業資金利潤，阻礙了國有企業的發展。因此必須注重國有企業主要負責人的經濟責任審計。

（二）強化廉政建設

在國有企業主要負責人經濟責任審計中，也可以起到加強廉政建設的作用。由于主要負責人在國有企業業務往來中可以獲得個人利益，沒有深入分析國有企業發展目標與經營理念，導致國有企業承擔較大的經濟損失，還會出現貪污受賄行為。所以，國有企業必須深入開展經濟責任審計，以此提升廉政建設水平[2]。

三、國有企業主要負責人經濟責任審計風險

（一）市場發展復雜引發風險

在經濟社會發展過程中，存在較多變化因素，對國有企業的運行影響比較大。國有企業經營方式存在集團化特點，因此發展目標朝著國際化方向貼近，從而導致國有企業經營期間存在大量復雜因素，由此引發的風險隱患比較多。所以，國有企業主要負責人必須深入分析生產經營情況，高度重視風險評估，做出科學的分析和判斷，規避或降低風險。

（二）審計發現風險的危害性

國有企業主要負責人一般都是企業法定代表人，其對國有企業一切行為負責。包含領導層、部門主管與項目負責人的行為，屬于經濟責任審計的重要內容。然而由于時間跨度大，審查周期長，無法對被審計人員的工作情況進行準確評價，增加審計難度。在審計過程中，當發現違規違法行為時，還會對資產運營情況造成威脅，影響部門績效考核管理，因此被經濟責任審計發現的風險危害性一般比較高[3]。

（三）審計發現風險的復雜性

在對國有企業主要負責人開展經濟責任審計工作時，常常會面臨繁雜的審計問題與審計內容。在工作內容方面，經常出現常規性報錯與檢錯風險。因此在認定被審查人員的經濟責任時，必須合理監督工作過程，避免出現違規違法行為。

四、國有企業主要負責人經濟責任審計風險管控措施

（一）建立審計預警系統

為了全面提升經濟責任審計風險管控能力，首先要建立審計預警體系，合理應用和發揮信息化數據資源的優勢價值，注重數據資源的深度分析。在審計工作中，注重建立預警機制，保證滿足事前防范需求。建立一套完整的審計預警體系能夠有效彌補審計工作的空白點與薄弱點，促進審計工作的深化發展，對信息數據進行全方位審計監督，從根本上提升審計質量。此外，建立審計預警體系時，應當符合事前鎖定效果，對審計事項進行全方位、全角度追蹤，以免在經濟責任審計過程出現風險。

（二）工作機制的創新發展

國有企業主要負責人在履職過程中，必須準確核算財務收支狀態，注重國有企業工作績效考核，科學判斷和預測經濟主體的責任，對工作發展機制進行創新，不斷加強審計風險的防范能力，做好預防處理。同時建設專業化的工作團隊，在績效考核與認定經濟責任審計時，國有企業應當確保不同部門能夠有效溝通交流。深入分析現存問題，制定合理有效的處理對策。鑒于此，建立專業的審計團隊，保證審計工作過程的有效性，避免出現審計風險。在建立審計工作團隊時，還應當確保被審計人員、審計人員積極參與到審計工作中，確保審計工作的順利性[4]。

（三）建立定責評價機制

在對國有企業主要負責人開展經濟責任審計工作時，應當注重該項工作與定責評價機制的關聯性，以此降低審計風險。在對國有企業主要負責人開展內部審計工作時，必須聯合國有企業經營發展，以此提升內部審計工作的信息化水平，加強管理效果。同時可以掌握內部審計內容，優化整合內部審計與管理創新，以此發揮出內部審計的促進作用。在內部審計工作中，合理應用計算機與網絡工程，為國有企業內部審計工作奠定良好基礎。其次，由于市場風險日益凸顯，在發展過程中必須聯合風險管理，制定內部審計原則，創新內部審計方法，全面落實風險評估與控制，維護國有企業的長久穩定發展。為了展現出內部審計監督職能，應當建立審計定責評價機制，通過經濟責任設計，可以及時查找出國有企業管理隱患，明確風險點，以此提升國有企業的管理效率與效益。因此，經濟責任審計必須關注國有企業運營監管與發展難題，全面發揮出經濟責任審計的內部監控與管理作用。

（四）保障經濟責任審計的獨立性

獨立性是經濟責任審計的重要特點，在審計工作中具有重要作用。在經濟責任審計期間，審計部門隸屬關系、內部審計與業務部門的制衡關系非常重要，國有企業發展期間，經濟責任審計部門必須履行相關職責，全面落實內部審計人員的地位和權利，以此發揮出內部審計工作的獨立性與權威性，保證內部審計功能。在發展期間，聯合具體發展實況，建立獨立的內部審計部門，維護獨立性。在監督審計工作中，全面落實治理程序、內部控制與風險管理，以此實現國有企業經營目標。

在內部審計工作中，財務收支審計具有重要作用，可以詳細記錄國有企業資產與會計信息，有助于提升審計工作的規范性，監督和評價資產資料的真實性。在開展經濟責任審計工作時，還應當對管理者職責履行情況進行審計，審查任職期間的經營業績、工作能力以及崗位職能吻合度，確保其滿足企業發展的要求，為后續考核工作提供便利[5]。

五、結語

綜上所述，國有企業必須高度重視經濟責任審計工作，全面發揮內部審計工作的價值和作用。對于市場發展環境的復雜問題、審計風險危害性與復雜性問題，必須采用有效管控措施，以此降低經濟責任審計可能發現的風險，建立一套完整的審計預警體系，對現有工作機制進行創新，大力建設工作團隊與專家機制，注重更新工作理念與審計定責評價機制，為國有企業主要負責人經濟責任審計提供良好的審計環境。

參考文獻：

[1]陳晶.基于政府會計制度下高校經濟責任審計評價指標體系的構建[J].財經界（學術版），2020，26（06）：219-223.

[2]張玉光.新時代創新基層審計機關經濟責任審計工作的路徑探析[J].佳木斯職業學院學報，2020，36（03）：45-46.

[3]穆梓月.新時代完善國有企業內部經濟責任審計結果運用的思考[J].經營管理者，2020，13（04）：60-61.

[4]李宏偉.事業單位領導干部任期經濟責任審計評價指標體系研究[J].中國市場，2020，22（12）：105-107.

[5]蔡春，謝柳芳，王彪華.經濟責任審計與地方政府治理——以環境污染為視角[J].廈門大學學報（哲學社會科學版），2020，15（02）：91-104.