企業稅收籌劃的涉稅風險分析及防范策略

李妍

[摘 要] 稅收籌劃是企業降低稅負，實現經營利潤最大化的重要手段。同時，企業實施稅收籌劃的過程中，可能面臨涉稅風險，嚴重威脅企業經濟安全，導致企業遭受嚴重經濟損失。因此，加強企業稅收籌劃的涉稅風險分析及防范策略是非常重要的。文章針對目前企業在稅收籌劃中面臨的涉稅風險進行了分析，并針對其防范策略進行了探討。

[關鍵詞] 稅收籌劃；涉稅風險；防范

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A

稅收籌劃是企業遵循相關國家政策、優惠條件等稅收相關理論，對企業所有涉稅事項進行籌劃安排，從而降低企業稅負，提高企業效益的方法。當前企業稅收籌劃的主要思路為避稅、節稅籌劃，即針對企業經濟活動進行合理安排來優化理財體系，在不違反稅收相關法律法規的基礎上實現減輕賦稅的目的。因此，提高企業涉稅風險防范的能力，這是提升企業稅收籌劃水平的重要前提。

一、企業稅收籌劃的涉稅風險分析

（一）外部風險因素分析

企業稅收籌劃面臨的外部風險因素主要包括由于區域差異導致的風險以及最新稅收法律法規的頒布施行導致的風險。其一，區域差異風險。目前我國經濟呈現高速增長態勢，并且世界經濟融合發展大趨勢已經形成，我國企業發展規模逐漸擴大，跨地區、跨國家經營情況越來越普遍。但是，由于在地區、國家的不同，相關稅收法律法規、征稅體系、稅目、稅率等各方面都存在一定的差異。這種差異性極大增加了企業稅收籌劃風險，一旦稅籌人員不能全面考慮不同地區、國家的稅收差異，則會陷入涉稅風險[1]。

其二，最新稅收法律法規的頒布施行導致的風險。一方面，國家在頒布施行最新的稅收法律法規之后，可能導致企業原本制定稅收籌劃策略的政策依據產生了根本性變化，導致稅收籌劃失去了合理合法性，從而產生涉稅風險；另一方面，企業對國家最新頒布施行的稅收法律法規可能存在理解不到位的情況，造成稅收籌劃理論依據發生理解偏差，為企業帶來相關涉稅風險。

（二）內部風險因素分析

企業在稅收籌劃過程中，由于內部的人為因素或者企業經營活動變動，都可能導致企業陷入涉稅風險中。其一，人為因素導致的風險。企業稅收籌劃實際效果直接關系到企業稅負以及現金流情況，因此，在日益激烈的市場競爭中，稅收籌劃是企業管理內容的重點之一。但是，大多企業在開展稅收籌劃中，并沒有建立專門的管理部門，對專業稅收籌劃人才的配備嚴重不足，多是交由財務人員完成相關稅收籌劃工作。但是，財務人員對稅收籌劃的認識往往具有局限性，對稅收相關法律法規的掌握程度不夠深入，專業能力不足，導致企業在稅收籌劃中由于人為因素而發生涉稅風險[2]。

其二，企業經營活動發生變動導致的風險。企業稅收籌劃工作本質上來說是企業一種經濟活動，籌劃策略的落實本身就存在較大的不確定性。同時，企業稅收籌劃工作主要是圍繞企業生產經營活動，在經營過程中，對稅收進行相應的調整。當企業經營活動變動時，可能由于內部信息溝通不及時通暢，導致稅收籌劃開展面臨風險。因此，稅收籌劃與企業經營活動密切相關，企業在市場難以有效預測的情況下，可能造成稅收籌劃方案與企業實際經營活動不相符，導致稅收籌劃方案失效，最終引發涉稅風險。

二、企業稅收籌劃的涉稅風險防范策略

（一）樹立正確的稅收籌劃管理理念

企業在稅收籌劃管理中，需要正確認識到國家稅收管理是規范、調節、穩定市場，為國家經濟發展提供穩定市場環境的重要手段。企業通過真正了解國家稅收管理的意圖，在稅收籌劃管理中轉變片面追求企業經濟效益的管理觀念，深入了解國家稅收相關政策及法律法規，在遵循相關規定的基礎上，結合企業自身發展情況與國家稅收管理方式，合理合法制定稅收籌劃方案，從而提高稅收籌劃實際效果，降低企業涉稅風險。同時提前統籌稅收籌劃，深入了解不同地區及國家相關稅收政策法律，及政治、法律環境等，合理選擇籌劃方案，制定籌劃方案，有效規避風險。

（二）制定完善的稅收籌劃風險預警和防范機制

企業根據自身發展實際情況，制定相應的稅收籌劃風險預警及防范機制，是企業有效應對在稅收籌劃中內外部風險的基礎保障。企業在開展稅收籌劃工作中，要求全面掌握各項最新稅收政策，并以此為基礎安排相關工作流程，并根據基本流程，融入當前科學技術，利用企業基礎人才，構建完善高效的稅收籌劃風險預警體系。首先，完善風險預知功能。通過對企業各項經營情況實施監控，預測并及時發現在經營過程中可能存在的風險問題，同時進行預警，使企業能夠提前做出有效防范。其次，完善信息采集功能。在風險預警系統中，企業通過對經營活動情況的了解，通過信息采集分析市場需求動向，并提供信息分析結果。同時對國家稅收政策的變化情況進行分析與記錄，掌握其變化情況，有效規避風險。最后，控制風險。企業根據風險預警體系監測到的風險，提出風險防范建議，由相關部門制定相應的風險應對策略，從而降低涉稅風險損失[3]。

（三）完善稅收籌劃績效評估制度

企業實施稅收籌劃要想真正落實到位，發揮效益，同時有效避免涉稅風險，就需要從內部加強稅收籌劃管理水平。稅收籌劃工作人員作為企業稅籌的重要主體，通過建立完善的績效評估制度，對于約束工作人員行為，提高其稅收籌劃能力，確保稅收籌劃相關工作有效落實具有重要作用。企業應當針對稅收籌劃方案及實施情況，召集相關工作人員對其從實踐過程、結果、最終風險管控水平、過程中存在問題等方面進行全方位的評估。同時，根據評估結果對工作人員進行績效評價。通過稅收籌劃績效評估，使企業相關工作人員在稅籌實踐中有所收獲，為下一次稅收籌劃的開展提供更加有價值的參考，并且通過與績效掛鉤，激發員工工作積極性，保障稅籌工作開展合理有效，降低涉稅風險。

（四）依靠并尊重稅務部門納稅管理職能

企業降低涉稅風險，不僅需要緊密配合國家稅收及納稅管理政策，同時還需要依靠稅務部分納稅管理職能的發揮。政府稅務部門需要根據市場發展動向，制定合理方案為企業稅籌籌劃效益提升提供幫助。政府部門是具有權威性的官方平臺，稅務部門納稅管理應當在對市場進行宏觀調控，執行相關政策法規的過程中，對納稅人進行有效的控制和引導，確保各項資源的調配具有全面性和合理性，從而為企業穩定發展，稅收籌劃工作的順利進行提供保障，降低企業稅收籌劃風險。因此，企業在稅收籌劃工作中，需要重視依靠并尊重稅務部門納稅管理職能的發揮，緊跟政府部門落實的各項政策，確保稅收籌劃方案具有較強的可操作性，降低企業在稅收籌劃中的風險，確保各項工作的順利展開[4]。

（五）提高人員專業能力，綜合管理涉稅事務

企業稅收籌劃工作人員的專業能力是有效防范涉稅風險的重要前提。企業應重視提高工作人員專業能力，綜合管理涉稅事務。在稅收人才建設方面，首先，企業應加強專業人才選拔，引進具有較強稅務風險管理能力的專業人才。同時，可以通過稅務風險管理人才庫，發布招聘信息。提高稅務專業相關資質準入要求，如有限錄取具有注冊稅務師資質人才。其次，重視對已有稅務人員的培訓，加強對其專業能力的培養。企業人才培養重點應當放在稅務籌劃、風險評估等能力方面，從而提升人才對稅務風險管理能力，綜合管理涉稅事物，通過避稅、節稅風方式，合理降低企業稅負，同時防范涉稅風險。此外，在人才培訓中，還應當加強對國家政策的學習培訓，使其全面了解并掌握國家最新稅收相關政策及法律，降低法律風險。人才建設完成后，需要對企業涉稅事項進行綜合管理，通過稅務規定與財務會計的關聯，為財務人員處理涉稅事務提供幫助，保證企業涉稅事務處理的合法性。企業提高人員專業能力培養，加強其管理涉稅事務的綜合能力，為防范涉稅風險提供保障。

三、結語

總而言之，企業進行納稅籌劃是在符合國家法律法規相關規定和要求的基礎上，對各項涉稅事務進行籌劃，從而實現降低企業稅負，防范稅務風險，提高企業經濟效益的目的。企業稅收籌劃面臨各類風險，要求企業通過完善相關制度規范，遵循相關管理規定，提高員工綜合能力，有效防范涉稅風險，以實現企業稅收籌劃目標，為企業發展提供助力。

參考文獻：

[1]朱丹華.企業稅收籌劃中涉稅風險防范對策分析[J].財會學習，2020（03）：161，163.

[2]吳延嘉.中小企業稅收籌劃中涉稅風險與規避探究[J].中國管理信息化，2019，22（05）：28-29.

[3]佘敏燕.企業稅收籌劃中的涉稅風險及其防范策略[J].企業改革與管理，2018（24）：168，177.

[4]孔祥峰.淺析企業稅收籌劃中涉稅風險防范策略[J].中小企業管理與科技（上旬刊），2017（10）：69-70.