關于財務決策、執行、監督“三權”分立研究

聶艷萍

摘要：如今市場環境發生了很大的變革，我國的經濟體制逐步深入，企業的管理方式應更加細節化。公司治理結構在企業管理中非常重要，財務管理在公司治理結構中是關鍵因素，明確財務決策權、執行權、監督權，能夠確保企業財務管理內容更加合理。本文主要分析企業“三權”分立存在的問題，并針對問題提出有效的措施，在一定程度上能夠優化企業的配置，使企業的決策權、執行權、監督權更加明確。

關鍵詞：財務決策;財務執行;財務監督;“三權”分立

企業財務管理中的三權主要包括決策權、執行權和監督權。企業財務決策權指的是企業財務管理時明確企業財務管理的方向，在權力分配上更加合理。財務執行權指的是企業財務決策權實施的過程，隨著時代不斷發展，企業財務管理中的決策與執行常常融為一體，從而確保企業財務管理的各個手段協調。財務監督權指的是企業財務決策時進行有效的監督，確保財務決策更加合理。企業經營管理時財務管理構成重要的內容，為了確保企業管理工作更加合理，有效地防止財務管理中產生各類問題。企業在財務決策權、執行權和監督權履行時，應本著“三權”分立的原則。企業三權的科學分配使企業財務管理實效性得到顯著改善，幫助企業有效地規避各類財務風險。企業基于財務“三權”分立理論，財務決策要秉承科學的決策方法，執行時要確保財務決策具有權威性，監督時要進行企業財務決策和執行的細節化管理，合理地分配三項權利，使企業財務管理良性實施，從而促進企業可持續發展。

一、企業財務決策、執行、監督“三權”分立存在的問題

（一）企業財務決策問題

如今，盡管企業朝著現代化治理模式發展，但是傳統的公司管理思想對企業產生桎梏。企業制定戰略目標時缺乏長遠的眼光，管理模式不能融入創新理念，這些因素導致企業財務決策的實效性降低，對企業的可持續健康發展產生不良影響。企業決策模式存在一定的局限性，企業財務決策時，領導層具有極高的權力，導致財務決策不夠科學，存在片面性。企業的利益方不能充分參與到企業財務決策中，各利益之間的分配不夠平衡，權力之間缺少約束，在這種情況下會導致貪污問題的產生，對企業的長遠發展造成危害。企業集權化發展會導致內部消息流通不暢，企業如果不能合理地處理集權問題，那么企業上下級溝通會存在障礙，企業會計信息真實性下降，導致企業財務決策不夠合理。現階段企業財務決策成本非常高，企業在經營和發展時進行大量的融資，資籌款的成本居高不下，代理也會產生大量的成本，針對這些問題，企業財務決策如果不夠合理，就會導致大量經濟損失，間接影響到企業的可持續發展。

（二）企業財務監管體系不完善

企業財務監管體系存在一定的局限性，導致企業不能長遠發展，會計信息的真實性下降，業務信息存在遺漏，可持續經營不能順利進行，企業對此應進行嚴格的管理。我國對企業監管非常重視，已經頒發了《證券法》等法律，憑借法律和法規的方式對企業財務監督進行約束。然而隨著市場經濟的高速發展，各類違法行為還是會產生，這些法律法規的缺陷也開始凸顯出來。法律賦予監督權力的主體存在差異，導致監督機制不夠健全，財政部門賦予注冊會計師財務監督的權利，但是在法律層面上證監會具有一定的監督權，導致會計師在財務監督上存在局限性，涉及重復的內容，監督力度不足。財務部門自身管理體制存在問題，監管過程不夠透明化，執行力度有待于進一步改善。企業除了采用外部監督的方式還能夠結合內部監督，然而企業內部監督形式化，不能將監督的內容，合理實施監督的積極性不高，及時企業采用財務監督的方式，也是結合事后監督，對業務流程和事中監督不夠重視。企業財務監督職能缺乏，不能充分發揮其價值。我國部分企業的監督制度不夠完善，企業監督工作需要科學的制度加以指導。然而企業領導人員對財務監督工作并沒有細節的規劃，觀念意識不強，只是按照自己的想法來管理。企業缺乏科學性對財務管理水平產生很大的影響，企業財務管理工作中缺少科學的監督機制，導致企業財務監督的價值不能充分展示。

（三）企業財務執行力度不足

財務部門在企業的各項業務中發揮重要的作用，企業在經營和發展時業務非常頻繁，因此，企業財務部門要改進工作效率，改進財務執行的有效性，科學地反映企業的經營情況，幫助企業戰略目標制定，才能確保企業長遠發展。企業財務部門涉及的業務范圍非常廣泛，導致財務部門的權力涉及企業經營的各個環節。在成本預算時要完善貸款和支出的控制，財務部門是企業各類業務的溝通媒介。在財務執行時，要改進財務執行的有效性，才能促進企業高速發展。然而我國很多企業財務執行存在局限，企業管理人員認為財務管理不需要專業的人員，不能重視財務執行工作，在財務執行制度的建立上不夠完善，財務管理存在滯后性、企業管理者對各部門資金的使用不夠了解，僅僅注重能帶來良好業績的部門，忽視了其他的財務部門，導致財務部門的人員匱乏，設備不足，在業務繁忙時沒有充足的人員作為候補，財務執行力度削弱、財務部門的工作人員缺乏資金的支持，創新能力不足，責任心渙散。

（四）企業集權與分權模糊

領導者對管理不夠重視，導致領導層傾向集中權力，將權力分配在某一人手上，企業經營中業務操作上責任分配模糊，不能及時發現企業經營中的問題。由于企業內部業務人員的能力有限，設備不夠完善，企業財務執行效率低下，企業的經營目標不能順利完成。我國部分企業本應采用分權的方式，但是還是有少數的股東控制著所有的權力，小股東的權益不能保障，被大股東壓迫。長此以往，企業的集權會更加明顯，分權制度非常形式化，一旦大股東的決策存在失誤，小股東的權益也會造成損失，企業的經營目標就不能完成。集權現象非常嚴重，導致企業小股東債權流失，企業的籌資范圍越來越狹小。當企業權力分割過于松散，導致人員配置上出現冗余，企業財務人員不能合理地分配各類任務，業務流程非常形式化，企業財務執行力度不足，降低了企業的整體競爭力。

二、企業加強財務決策、執行、監督“三權”分立的措施

（一）完善董事會結構，改進企業財務決策能力

財務決策在企業經營中非常重要，發揮很大的價值。然而就目前財務決策實施的情況來分析，部分企業財務決策權比較集中，由企業董事會和股東大會掌握，導致企業的決策不夠合理，也會損害債權人的利益。因此企業財務決策時應統籌全局，不僅僅考慮到管理層的利益，還應聽取全體員工的意見，從而改進財務決策的科學性。企業在權力分配時要將決策權作為重要內容，完善董事會結構，企業應與重要交易的相關銀行建立密切的聯系，這些機構對企業的經營狀況非常了解。借助完善的溝通渠道，當企業在經營中存在問題時，能明確地找到經營問題產生的原因。董事會應從根源上制定財務決策內容，而且要保證債權人的合法權益，董事會成員的分配應更加合理，從內部成員入手。企業員工對于其他管理層來說經常被忽視，但是，企業員工對企業的經營情況也非常了解，在財務決策制定時也應聽取企業員工的建議。

（二）完善財務監督與管理體制

財務管理中要融入財務監督環節，才能使企業財務管理更加科學有效。企業監督可以對企業管理的執行情況進行有效的分析，幫助企業做出更加科學的決策，使企業更好地規劃把握企業的經營方向。企業在監督管理時應依靠政府監督，全力確保企業監督工作得以順利完成。通過外部和社會輿論監督的方式，對企業的發展產生很好的約束。企業也應制定內部監督政策，改變傳統的監督方式。傳統的財務監督方向上，企業在財務監督人員選擇時，一般比較隨意，但是隨著企業現代化發展，企業應面向社會招聘一些專業的財務監督人員，確保監督人員在工作上具有很強的獨立性，從而使企業財務管理工作順利實施。企業應發揮權責發生制的作用，建立明確的制度，使各個部門明確自身的責任與義務，將監督責任落實好在這個環節上。企業員工要提升自身的責任意識，為企業發展做出自身的貢獻，將不相關的職務分離，從而確保企業各個職務責任非常明確。企業財務監督工作還應針對財務執行情況，財務決策和執行前都應得到有效的監督，實現全程監督，有效防止某個環節出現差錯，降低財務風險問題。企業財務管理時一定要制定財務監督制度，才能確保財務監督工作順利運行。企業財務監督部門要實現獨立工作的職能，才能防止監督者受到其他部門的干擾企業財務監督部門，要對財務信息進行細致的分析，確保財務信息具有真實性，有效地防止各類貪污和偷稅漏稅行為的產生，為企業創造良好的財務管理氛圍。財務監督要實現實時監督，并且融入考核工作，有效地防止各類違法違紀行為的發生。

（三）提升財務人員綜合素質，改善財務執行效果

企業要想提升財務管理實效性，在財務執行階段就應完善執行力度，使財務決策更加有效地實施。通過創新財務管理方式，改善工作人員的綜合素質。企業在經營和發展時，工作人員的綜合素質發揮很大的價值，財務管理工作也離不開優秀的財務管理人員。企業在經營和管理時要提升財務人員的綜合素養，通過完善的培訓，使財務管理人員可以本著創新的理念，提升實踐能力，有效地掌控外部環境的發展變化，滿足企業自身發展的需求，在財務執行工作中更加敏捷。企業要對財務管理人員進行培訓，提升財務管理人員的工作經驗，通過自身發展情況的分析，制定財務管理目標。企業還應適當地與外界交流，使財務管理人員了解更多的工作理念，拓寬工作人員的視野。在對工作人員教育時，提升他們的專業水平和溝通能力。企業要大量引進優秀的財務管理人員，從而使財務執行工作更加具有活力，在這一環節上企業可以引入管理人才，提升企業管理的效率。企業通過制定嚴格的績效考核制度，針對工作能力良好的財務管理人員給予一定的物質獎勵，為優秀的財務管理人員提供更多的發展機會。針對工作業績一般的管理人員，要通過有效的激勵激發他們的工作積極性。企業建立合理的獎罰機制，可以提升財務管理人員的工作積極性，完善團隊意識，使財務管理人員更好地服務企業的財務管理工作、企業員工自身也要不斷地努力完善自身的知識儲備，不斷學習新知識，對財務會計工作的內容更加了解，對國內外的經濟形勢進行把控，學習信息化技術，才能使財務管理工作更加科學。

（四）實現集權與分權結合

企業在財務管理工作上遵循企業經營和發展的規律，才能使企業財務管理工作更加具有針對性，企業財務決策、財務監督和財務執行中，三者要協調進行，呈現出平衡的制約關系，使集權與分權融合。財務管理“三權”分立可以使企業財務管理工作更加科學，“三權”分立原則要做到權力的平均分配，防止權力過于集中。如果權力過于集中企業就會出現決策失誤的問題，如果權力過于分散，那么企業決策效率低下，信息流通時間長，影響企業財務管理的時效性。因此，企業的控股股東具有表決權，要進行嚴格的管理。企業還要不斷地改善董事會，通過制度的方式加以約束，使集權制度更加科學。企業要保證董事會具有獨立性，在企業治理時，董事會的工作發揮很大的作用，在經營發展策略制定時，董事會要發揮決定性作用。人員配置時要明確各類人員的工作責任，防止形同虛設問題的產生。

三、結語

在經營與管理環節，財務管理的價值不言而喻。企業在財務管理工作實施環節，要明確決策權、執行權和監督權，對三者進行妥善處理，實現三者的相互制約與促進，才能使企業的財務管理能力得到穩步的提升，進一步提升企業的經濟效益。

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