加強企業財務會計內控制度的措施分析

蔡文

摘 要：良好運營的企業離不開健康健全的財務會計內部控制管理，高效有序的財務會計內控可有效提升企業的經濟效益，助力企業提升競爭力。所以在企業實際經營活動中，注重財務內控制度的建立健全十分重要，同時不斷提升財務會計工作人員的綜合素質和職業道德也是非常有必要的，最終要實現財務內控制度真正發揮其效應并助力企業長遠發展。本文通過闡述企業財務會計的基本內容、作用，了解了企業財務會計內控的含義和作用，同時分析了當前形勢下財務內控的現狀和存在問題，最終給出了財務內控制度的建立措施。

關鍵詞：財務會計;內控;制度;措施

一、企業財務會計的概述

1.企業財務會計

會計是一種語言，語言是一種工具，會計中的財務會計側重對企業的經營過程中的資金運動的軌跡進行記錄。財務會計由五大要素組成：會計基本假設、會計信息質量要求、會計要素、會計計量和財務報告。

（1）財務會計是以貨幣為主要的計量單位，而不是唯一的計量單位，其他的計量單位還可以用千克、克、公斤等，但是主要還是用貨幣來進行計量。

（2）會計們采用專門的方法程序對企業、行政事業單位的經濟活動進行完整連續系統的核算和監督。核算和監督是會計職責中非常重要的工作內容，也是財務會計的兩項基礎職能。

（3）財務會計以提供經濟信息和受托責任的履行情況為的目的經濟管理活動。財務會計的兩個主要目標一個就是提供會計信息，另外一個就是反映受托責任，強調財務會計是可以參與經濟管理活動的。

（4）因財務會計在企業實際經營活動參與經營管理，所以財務會計也是管理型人才。

2.企業財務會計的作用

（1）財務會計是企業資金安全的守護者

正常經營的企業都是有充足的現金流和正規的業務往來，企業的每個發展環節都離不開資金的運作。財務會計作為企業資金的大總管，在利用好資金為企業創造價值的同時，也要做好資金的管理監督，確保企業的每一筆資金合法合規。輔助企業做好資金管理，促進企業有序經營。

（2）財務會計是企業的省錢專家

2020年全球新冠肺炎疫情爆發，在我國，新冠肺炎疫情這場“戰役”更是反復持續地進行著，疫情的突襲為企業的經營帶來了諸多不利因素，盡管政府多角度、多政策大力支持企業發展，但企業要想在疫情防控期間真正立足和長遠發展，還需要加強內部管理開源節流。財務會計可以將工作更加精細化，協助管理避免合作陷阱和降低內部運作成本，從而在多個方面提升企業的整體競爭力。

（3）財務會計參與經營管理好處多

企業經營者在做出決策時，比如投資、融資、項目簽約等，主要依據的就是財務數據的分析。真實、準確的財務數據可以清晰地反映出企業當前的經營情況，所以財務會計日常應該參與企業經營管理，及時為企業發展方向提供建設性的意見。

二、企業財務會計的內控作用

1.企業財務會計內控的概述

（1）財務內控工作貫穿于企業整個實際經營管理和活動的過程中，財務內控工作需要在遵循國家的相關法律法規的基礎上合理地展開。

（2）企業經營過程中財務管理人員需要協助經營管理者統籌企業的各個部門和資源，針對性進行有效財產管理。

（3）財務內控提高企業會計資料的真實性和合理性，并規避各類違規事件的發生，確保企業經營活動順利進行。

（4）財務內控工作人員對企業檔案的資料進行管理，并建立良好的采購制度，加強會計的稽核工作，從而有效提高企業的經營管理效率。

（5）企業財務內部控制能夠根據企業的實際情況合理地對企業的發展狀況進行分析，制定合理的應對措施。

2.企業財務會計內控的作用

隨著經濟的發展，市場經濟的競爭越來越激烈，企業在我國發展就需要加大對財務會計內控的重視，利用財務內控的專業對企業經營活動的過程進行監管，對結果進行分析。

（1）財務會計內控助力企業走可持續發展之路

我國經濟的快速發展，帶動著科技的創新和進步，在科技高速發展的今天稅收政策和技術越來越完善，市場管理也越來越多樣化和健全。所以當代企業要想走可持續發展之路，除了需要有足以支撐企業運作的流動資金和高效精準的財務，還有就是必須加強企業財務會計內控管理的落實，規范化運作將為企業帶來更多發展機遇，同時也可以確保企業健康發展。

（2）財務會計內控利于企業管理規范化

財務會計內部控制可以促進企業理財合法化，通過財務內控可以向企業經營管理者提供多方位、多樣化的財務資產數據，透過數據進行分析，可以盡可能地做到企業資產完整防止流失，同時也可以保證企業不會存在不合理的負債等不合法的做法。財務會計內控可以確保資料安全準確，為企業發展留好依據和經營痕跡。

三、企業財務會計內控存在的問題

1.企業財務會計內控的現狀

財務會計內控制度經過多年的不斷完善和修訂，目前應用于我國企業中財務內控制度主要以內部會計控制為主其他會計相關控制為輔。

（1）企業財務預算不到位，甚至被長期弱化。我國現階段大部分企業對年度資金預算的事項不夠重視，常常預算是做了，但是在執行中遇到層層困難，超預算現象時有發生。

（2）企業經營者對財務內控的了解較少，對資金掌控的能力不足。經營者在資金管理方面做出決策時，較為主導因為財務內控制度的不健全和缺失。

（3）企業內部對財務會計內控的管理過程缺乏監督。目前我國財務會計內控監督最常見的方式是社會、政府監督，嚴重缺失了企業的內部監督。

2.企業財務會計內控存在的問題

（1）企業對財務會計內部控制的重要性認識不夠

財務內控在我國也是近幾年被提出，雖然在眾多中小企業中財務內控的經濟效益被認可，但尚未全力實施，而且普遍企業經營者對財務內控制度的實施保持無感和冷漠的態度。企業經營者依舊習慣性依賴于財務會計的經驗而不是先進的科學技術，導致對建立財務會計內控制度的事項一拖再拖，甚至不了了之。還有一部分企業認為財務會計內控制度只是針對財務管理中的關鍵部分實施控制，并未對財務內容進行全面監管，從而導致財務會計內控制度未發揮真正的作用。

（2）財務會計內控人才缺失

人才分配不均這個問題在每個國家都有，在我國大量的專業型人才廣泛地集中在一線大城市，其中包含專業的財務會計內控人才，他們接觸的企業發展快、涉及面較廣，個人成長也就非常迅速。而在我國的二、三線城市甚至更為不發達的一些城區，財務會計內控人才幾乎沒有，人才的缺乏導致財務內控制度的推行一再遇到阻礙。在實際工作中部分財務會計內控人員對內控認知不夠，依然將內控的中心放在人力、物力、流動資金方面，未能將真正的財務會計內控作用和效益發揮出來。

（3）企業管理層級模糊，致使財務內控變為“內部人控制”

我國正處于經濟發展的高速時期，受過去經濟體制的影響，現在部分企業依然存在“一股獨大”的現狀，這就容易造成財務內控變為“內部人控制”的凌亂局面。“一股獨大”的企業管理者習慣性進行越權管理和干預，針對資金流轉等涉及錢的問題容易“一言堂”，導致企業利益受損，內控制度失效。

（4）企業財務會計內控制度的監督力度不夠

在我國現在的經濟體制下，大部分企業的風險內控都是假手于其他專業性的審計機構，忽視了日常企業內部財務的審查工作，導致一些企業管理者成為制度的灰色地帶，監管下的自由人。同時，企業財務會計人員對自身的監管也不夠，日常并未做到從專業和道德雙方面開展監管，導致企業內控失效。

（5）企業財務會計的考核存在應付現象

財務考核在企業管理中多少存在一定的問題，有的企業考核指標不清、體系不完善、制度虛設、考核內容不在內控范圍內等等，日常管理的欠缺導致企業在年度審計中問題百出。

四、企業財務會計內控制度的措施

1.企業財務會計內控制度的概述

財務會計內部控制制度已經成為企業內部管理制度體系中非常重要的組成部分，企業在制定財務會計內部控制制度時應該以國家法律法規、地方財稅政策為依據，圍繞企業財務內控目標，以企業經濟長遠發展為核心，結合內控要點和原則，創建企業財務內部控制的制度。

當今時代企業的內部管理越來越立體化和多元化，其中網絡化管理也是企業內部管理的組成部分。企業內部網絡管理中資源和財務管理彼此獨立，有企業管理最高層統一監管。企業內部網絡管理中另外一部分就是涉及產品和區域的對象，這部分管理中財務會計內控制度發揮著他評判的作用，一般用于業績審核。所以只要是企業可持續發展中，財務內部控制制度的作用就始終需要完善和建立。

2.企業財務會計內控制度的作用

如今財務會計內部控制是每個企業管理水平高低的象征，它分別結合企業實際發展情況從事前控制、事中控制、事后控制三方面進行，通過利用財務專業的措施和規范化的流程輔助企業經營管理。

（1）事前控制主要體現在分析企業歷年經營數據，通過編制符合企業實際情況的預算報表，將風險前置，以便企業經營者做出合理的決策。

（2）事中控制是指在企業在當年經營中，凡是涉及財務、財產的監管行為，主要實現針對企業經營活動的動態監管。

（3）事后控制主要是通過財務的內控手段針對企業經營活動涉及財務方面的內容進行查漏，及時發現隱形風險，同時針對發現問題做出改進措施并列入下一年計劃中，合理規避可能出現的經營風險。

3.企業財務會計內控制度的內容

（1）提升企業經營管理者對財務會計內控制度建立的重視程度

在財務會計內控制度執行的過程中，管理者的重視十分重要，既可以助推制度的執行和完善，還可以為制度的內容進行優化。企業制度的執行往往都是自上而下的推動和執行最有效，管理者只有重視財務內控制度的建立和完善，才能不斷優化企業內部管理，提升企業競爭力。

（2）建立企業財務內控管理的獎懲制度

激勵使人進步，懲罰使人改進。所以合理的財務獎懲制度，可以使財務內部控制制度真正落到實處。

①明確財務會計工作制度，分別從監督體系、崗位職責、 培訓體系、職業道德等方面進行約束，同時針對不同內容涉及獎懲制度。嚴格的獎懲制度為的是提升財務工作人員的態度、出錯率、工作效率以及綜合財務業務能力。

②針對財務工作結果進行獎懲機制的設置，這里首先要設置好財務會計的工作考核項，明確了財務會計人員工作的標準和原則后，利用獎懲制度進行監管。比如在企業物資方面的管理上，財務會計人員是否認真地進行月底庫存的盤點，在盤點中是否如實上報盤點數據，這些問題都是需要設計合理的監管制度進行管理，針對那些在崗位表現極好的員工要進行實時獎勵，針對那些投機取巧的員工要適當懲罰甚至解聘，但每一種處理方法都是需要有制度做支撐。

（3）優化財務內部控制審批制度

審批環節是每個正常運營企業必要的工作流程之一，合理的審批流程可以節省時間提高工作效率。在設計財務會計審核流程中，要充分依據國家頒發的法律法規，同時結合公司的實際情況進行設計和優化，既不能出現工作無記錄讓企業財產受損失，也不能出現審批流程過于繁瑣占用工作人員時間。

（4）建立并完善企業財務會計內控管理機制

完善健全的財務會計內控制度是財務管理的依據，它不僅可以使財務工作有明確的方向，還可以使財務工作更加有序開展。企業設計財務會計內控制度時要參考我國頒發的《會計法》，研讀并以此為依據開展機制的制定。財務會計工作中核算和監督是財務工作的兩項基本要求，一個是為企業創造經濟效益，一個是為企業規避風險，所以二者缺一不可。所以在完善財務會計內控機制時，這兩項基本內容要求和約束也是必不可少的。

（5）提高企業財務會計內控人員的綜合素質

今年來我國知識付費盛行，這說明想要提升自身能力的人越來越多，社會需要的專業人才也越來越多，企業財務會計內控人才的綜合素質能力也需要不斷提升。

①提高財務會計人員的專業能力

越來越多企業認識到真正的核心競爭力就是人才的競爭力，所以企業管理人員和財務會計人員的專業能力和素養需要不斷提高，企業也愿意提供更多學習的平臺和資源，共同助力企業員工成為當前工作環境需要的專業人才。優秀的財務會計人員都是綜合能力很強的專業人才，他們不僅是單一的財務工作內容，還需要利用自身的專業性敏銳的搜集市場信息，結合企業自身情況進行分析、解讀、剔除等系列操作，最后過濾成對自身企業有用有助于企業發展的信息，在根據數據的真實性向企業管理者提出科學、合理有建設性的建議。比如在企業做預算時期，優秀專業的會計人員在涵蓋了現金流量和利潤的同時，還會把風險因素考慮在內。好比今年的疫情，在風險突發時企業留有足夠的資金進行抵御和防控。預算是貫穿企業的全年經營活動的，所以在制定的時候進行全方面考量和分析，這就需要用到財務人員的專業性。

②加強企業財務會計內部控制人員培訓

企業內部的培訓可以是有經驗的工作人員進行分享講解，也可以是外聘的工作人員進行講授、還可以是網絡平臺的培訓，培訓結束后通過考核或者測試進行專業知識的鞏固。同時在社會經濟不斷的發展過程當中，企業會計人員需要更多的培訓機會。因為越來越多的新技術、新思想光依靠自學和實踐是很難掌握的，完善的培訓機制有利于會計人員不斷提升自身的綜合素養。培訓中員工能夠了解到更加全面的知識和技能，提高財務工作效率。

加強財務會計人員信息化技術的學習和培訓，主要培訓財會人員對數據的分析能力和應用能力，同時數據的搜集也是一門技巧也不可被忽視。

③加強企業招聘財務會計人員的審核能力

企業為了實現更為良好的發展，就要在招聘上下功夫，在招聘財務會計人員的過程中，對于符合職位標準的內控人員要給予能夠讓其滿足的待遇，水平越高，薪資越高。其次，企業也要與高校建立起有效的合作關系，企業給學生提供崗位，學校給企業提供人才。最后還是企業加強對于在職員工的培養力度，促使其能夠切實地滿足企業和社會對其的發展要求。

（6）全力加強企業財務會計內控人員的職業道德素質

在我國之前的會計人員從業資格考試中，對會計人員提出了八項道德要求，分別是愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、堅持原則、客觀公正、提高會計人員的實際工作能力、積極參與企業管理和事業單位管理以及立足服務。從這八項要求來看，國家對會計從業人員有著較高的要求和約束。在實際工作中，雖然從業資格證的考試取消了，但是這些要求早已深入每位從業者心中，財務會計工作人員由于天天與企業資金打交道，假如沒有極高的自控力和崇尚的職業信仰，企業很容易受到損失。所以每個企業都要加強財務會計人員的職業道德教育和思想道德教育。

（7）加強企業財務會計內控管理的信息化建設

企業信息化是必然趨勢，隨著我們科技水平的不斷提高，越來越多崗位在信息化建設中被機器人替代，其中重復性財務收銀工作已經完全實現了機器人替代。機器人工作效率高、成本低是企業未來發展的必要選擇。在財務會計內控管理中信息化的建設主要集中在將利益重疊的崗位進行分離、重復數據的分析和二次利用等，幫助財務會計人員從重復、繁重的財務事務性工作中解脫出來，集中精力為企業發展做出更多重要的貢獻。電子信息技術可以實現財務信息的共享，跨部門的數據交流等，所以加強企業財務會計內控信息化建設非常有必要。

（8）強化財務會計內部控制的宣教

之所以財務會計內部控制落實得不到位就是因為宣傳力度還是不夠，內控的重要性還是沒有深入企業管理層，所以在日常工作中會計的相關政府機構要注重財務內控知識的宣傳，組織線上或者線下人員培訓，針對管理者進行專業知識的培訓。利用多媒體、視頻、宣傳片等大家喜歡的宣傳平臺進行廣而告之，久而久之定能提升重視度，并協助企業經營管理更上一層樓。

五、結束語

綜上所述，伴隨著我國經濟市場的迅速增長，迫使企業對財務會計內部控制的管理越來越重視。在企業不斷完善財務內控制度的同時強化企業經營者的內控意識，才可使財務會計內控制度得以實施。成熟健全的財務內控體系不僅可以助力企業增長經濟效益，還可以幫助企業合理地規避風險，避免企業資金被濫用、挪用等不合法財務現象的發生。

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