企業(yè)現(xiàn)金流管理問題淺析

張超

摘? 要;隨著經濟全球化的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的市場競爭更加激烈，因現(xiàn)金鏈斷裂導致企業(yè)破產倒閉的情況時有發(fā)生。企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)模及資金缺乏等因素制約企業(yè)的運營發(fā)展，面對多種不確定因素，企業(yè)進行現(xiàn)金流管理顯得尤為重要。基于此，本文就現(xiàn)金流管理的相關內容進行梳理，闡述企業(yè)進行現(xiàn)金流管理的重要意義，分析企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題，進而提出相應的優(yōu)化措施。

關鍵詞： 企業(yè);現(xiàn)金流管理;財務管理

一、引言

現(xiàn)金流管理對現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展具有極為重要的作用，有效的現(xiàn)金流管理不僅能夠幫助企業(yè)提升現(xiàn)金使用效益，而且有利于企業(yè)作出科學合理的決策，從而進一步推動企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、現(xiàn)金流管理概述

現(xiàn)金流是指現(xiàn)代企業(yè)在一定會計期間開展經營活動、投資活動、籌資活動等相關經濟活動而產生的現(xiàn)金流入、流出的總稱。企業(yè)的現(xiàn)金流管理工作，主要是企業(yè)管理層對各項經濟活動涉及的流入、流出現(xiàn)金進行管理，具體包括對企業(yè)不同時間段的現(xiàn)金流動數量、現(xiàn)金流動方向、現(xiàn)金流動時間節(jié)點進行預測、管控和評價。現(xiàn)金流管理中的“現(xiàn)金”包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用來支付的銀行存款和其他貨幣資金。

三、企業(yè)進行現(xiàn)金流管理的重要意義

（一）保障企業(yè)的持續(xù)健康運營

現(xiàn)金流是企業(yè)生產運營的核心內容，是企業(yè)生存與發(fā)展的“血脈”。企業(yè)開展的各項運營活動，就是從現(xiàn)金到物質、由物質再到現(xiàn)金的循環(huán)過程。表面上看這個循環(huán)的難度不大，但在實際操作中如果出現(xiàn)問題，則會對企業(yè)現(xiàn)金流的正常循環(huán)造成嚴重的負面影響，導致企業(yè)的正常生產運營、債務償還、利益分配等活動無法順利開展，甚至可能使企業(yè)處于破產邊緣，威脅到企業(yè)的生存。所以，實行現(xiàn)金流管理工作，有利于現(xiàn)金處于動態(tài)的、多變的監(jiān)管狀態(tài)下，確保企業(yè)的健康運營和穩(wěn)健發(fā)展。

（二）為企業(yè)的經營決策提供支撐

企業(yè)的現(xiàn)金流是根據現(xiàn)金收付實現(xiàn)制衡量的，相比于權責發(fā)生制下的收益計量方式，減少了人為因素的影響，有效提升了會計信息的可靠性。準確的現(xiàn)金流信息可以反映出企業(yè)的實際支付能力、資金周轉情況及償債能力，有利于對企業(yè)的財務風險進行有效的監(jiān)控，從而為企業(yè)的經營決策提供有力的支撐。此外，對未來現(xiàn)金流的準確預測和判斷，能夠保證企業(yè)決策活動的有效性，從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展角度來看，還有助于企業(yè)制定后續(xù)發(fā)展的規(guī)劃，提升企業(yè)價值[1]。

四、企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題

（一）企業(yè)缺乏重視

現(xiàn)金流管理服務于企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標，在不同發(fā)展階段應采用不同的現(xiàn)金流管理策略。這就要求企業(yè)的管理層給予現(xiàn)金流管理一定的重視，而不能本末倒置，僅僅以利潤為導向而忽略現(xiàn)金流的管理。如企業(yè)對現(xiàn)金流管理缺乏相應的重視，則容易導致企業(yè)現(xiàn)金流配置缺乏合理性，使企業(yè)管理層在決策時出現(xiàn)失誤，引發(fā)嚴重的財務風險。

（二）現(xiàn)金流預算管理落后

現(xiàn)金流預算是現(xiàn)金流管理的基礎工作，有效的現(xiàn)金流預算可以清晰列示未來一段時間內企業(yè)現(xiàn)金的流入、流出的金額和時間節(jié)點，并準確揭示企業(yè)未來一段時間內可能出現(xiàn)的現(xiàn)金盈余或缺口情況，進而指導企業(yè)采取具體的現(xiàn)金流管理措施。現(xiàn)金流預算管理落后，包括未能充分發(fā)揮企業(yè)各部門的協(xié)同作用、未能準確統(tǒng)計企業(yè)現(xiàn)金的預計收回情況和預計使用情況、資金實際需求與現(xiàn)金流預算差異過大等，它們都限制了現(xiàn)金流管理效力的發(fā)揮。

（三）缺乏有效的現(xiàn)金流監(jiān)管機制

現(xiàn)金流管理工作是動態(tài)的、多變的，隨著市場環(huán)境的變化、信貸環(huán)境的變化、企業(yè)所處發(fā)展階段的變化，企業(yè)的現(xiàn)金流管理也應該隨之變化，這就要求企業(yè)建立彈性、動態(tài)、有效的現(xiàn)金流監(jiān)管機制。缺乏有效的現(xiàn)金流監(jiān)管機制，企業(yè)的現(xiàn)金流數據信息就不能保證及時、準確，可能會引發(fā)企業(yè)經營資金使用出現(xiàn)偏差、投資活動規(guī)劃不合理、籌資風險控制不佳等問題，甚至可能引發(fā)企業(yè)資金鏈斷裂、企業(yè)破產倒閉等嚴重后果。

（四）缺乏協(xié)作共享機制

企業(yè)財務部門作為企業(yè)現(xiàn)金流的管控執(zhí)行部門，應充分認識到現(xiàn)金流管理工作涉及企業(yè)的方方面面，主動加強與企業(yè)內其他部門的溝通，建立協(xié)作共享機制。如果企業(yè)缺乏協(xié)作共享機制，現(xiàn)金流管理工作僅僅由財務部門負責，不僅在一定程度上降低了現(xiàn)金流管理工作的效率，也在無形中提升了現(xiàn)金流管理工作的風險，制約了現(xiàn)金流管理效能的發(fā)揮[2]。

五、企業(yè)現(xiàn)金流管理的優(yōu)化措施

（一）強化企業(yè)現(xiàn)金流管理意識

企業(yè)管理層要充分認識到企業(yè)現(xiàn)金流管理的重要性，同時把現(xiàn)金流的管理意識和管理理念貫穿企業(yè)經營的全過程。在實踐中，調動企業(yè)內各個職能部門的積極性，保障企業(yè)現(xiàn)金支出的合理性、現(xiàn)金收入的及時性。第一，要強化全員的支出管理意識，運營活動中的每項支出都要有合理依據，要仔細衡量現(xiàn)金支出的對象是否適當、支出的金額可否減少、支出的時間可否延長，盡可能降低運營成本，節(jié)約現(xiàn)金，提升資金使用效益。第二，要強化全員的收入管理意識，銷售部門要制定合理的賒銷政策，加大應收賬款回款力度，確保應收盡收、應收早收。

（二）加強現(xiàn)金流預算管理及監(jiān)控

加強現(xiàn)金流預算管理及監(jiān)控，需要分事前、事中、事后三個階段進行，做到事前預算、事中控制、事后反饋。首先，在現(xiàn)金流預算執(zhí)行之前，企業(yè)財務部門需要和其他部門進行全面交流，充分考慮各種情況，對企業(yè)運營中的現(xiàn)金收入和支出作合理規(guī)劃，從而合理制定預算。其次，在執(zhí)行過程中，要根據現(xiàn)金流預算對實際支出進行制約和調整，做到量入為出，保證企業(yè)的穩(wěn)健經營，避免盲目投資。最后，在一段會計期間結束時，將現(xiàn)金流實際收支情況和預算進行比較，對產生的偏差進行分析并及時修正，同時將其作為制定下一階段的現(xiàn)金流預算的參考[3]。

（三）建立現(xiàn)金流監(jiān)管機制

企業(yè)可以通過以下途徑建立有效的現(xiàn)金流監(jiān)管機制。其一，加強內部監(jiān)管。企業(yè)需要建立獨立的內部審計部門或財務監(jiān)管部門，在現(xiàn)金流預算編制、預算實行和調整、原材料購置、應收賬款回收及投資等各方面加強監(jiān)管力度，發(fā)現(xiàn)提升現(xiàn)金使用效益的措施和手段，避免企業(yè)現(xiàn)金流被不合理地占用。其二，實行平行監(jiān)管。企業(yè)可以建立平行監(jiān)管機制，生產、銷售、研發(fā)等部門都可以參與現(xiàn)金流管理的監(jiān)督和審核工作。平行監(jiān)管一方面可以增強企業(yè)現(xiàn)金流管理的前置性、滲透性，另一方面可以有效提升企業(yè)現(xiàn)金流管理的效率和水平。其三，加大現(xiàn)金流管理的內控力度，明確各部門、各層級員工在現(xiàn)金流管理中的責任和義務，堅持不相容職位相互分離的原則，有效降低企業(yè)舞弊和欺詐行為的發(fā)生概率。

（四）建立現(xiàn)金流管理協(xié)作共享機制

為提升企業(yè)財務管理運行效率，有效降低企業(yè)財務風險，企業(yè)可以通過以下兩個方面建立有效的現(xiàn)金流管理協(xié)作共享機制。其一，搭建信息化溝通平臺。企業(yè)要借助現(xiàn)代化信息技術手段，促進企業(yè)財務部門和其他部門之間的交流溝通。搭建網絡化平臺，可以促使企業(yè)各部門、各層級員工以財務系統(tǒng)、業(yè)務共享系統(tǒng)、內部審計系統(tǒng)等為載體，共同參與現(xiàn)金流管理工作。其二，健全內部報告和共享機制。企業(yè)需要定期召開內部溝通會，主動對內部現(xiàn)金流管理工作情況進行交流和溝通，根據現(xiàn)金流的流入、流出及投資等活動的潛在問題展開交流和談論。同時，企業(yè)內部各部門均可以對現(xiàn)金流管理的現(xiàn)狀提出意見和建議，從而有效提升企業(yè)現(xiàn)金流管理工作的水平和效率。

六、結語

本文主要對企業(yè)的現(xiàn)金流管理工作進行分析和探討。需要注意的是，不同領域、不同發(fā)展階段的企業(yè)之間的運營情況存在很大的差異，適用的現(xiàn)金流管理的策略和方法也有顯著不同。因此，企業(yè)在實際應用中需要結合自身的實際情況，具體問題具體分析，采取適當、有效的管理策略開展現(xiàn)金流管理工作，從而促進企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

（作者單位為新疆準東石油技術股份有限公司）

參考文獻

[1] 張亞芬.談我國中小企業(yè)現(xiàn)金流管理問題及對策研究[J].納稅，2018（9）.

[2] 周紅波.淺談中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的問題及措施[J].中小企業(yè)管理與科技（中），2018（4）.

[3] 謝慧敏.淺談中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的問題及措施[J].中小企業(yè)管理與科技（上），2017（7）.