經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下發(fā)揮國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的職能作用

孫占祥

摘? 要;我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革不斷深入，使經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷完善，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，國(guó)企面臨經(jīng)營(yíng)的改革和創(chuàng)新。我國(guó)加大了經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的力度，對(duì)國(guó)企實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部控制措施，保證國(guó)企的可持續(xù)性發(fā)展，尤其是國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)工作，關(guān)系到國(guó)企的財(cái)務(wù)狀況、風(fēng)險(xiǎn)防控、經(jīng)營(yíng)管理等多個(gè)方面，需要適應(yīng)改革的變化，調(diào)整審計(jì)工作方式，充分發(fā)揮審計(jì)的工作職能，解決國(guó)企面臨的經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題，促進(jìn)國(guó)企健康良性發(fā)展。

關(guān)鍵詞： 內(nèi)部審計(jì);審計(jì)職能;經(jīng)濟(jì)新常態(tài)

國(guó)企內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督管理的工作職能，可以管控國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理，在國(guó)企的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮著重要作用。由于國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)和員工的認(rèn)識(shí)不足，在以往的審計(jì)工作中，工作具有局限性，審計(jì)工作的重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)審計(jì)方面，監(jiān)督管理職能沒(méi)有得到充分的發(fā)揮，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，需要充分發(fā)揮審計(jì)工作職能，為國(guó)企的經(jīng)營(yíng)決策提供建議，幫助國(guó)企規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的狀況

（一）審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)不足

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的影響下，國(guó)企面臨改革和升級(jí)，為了保證經(jīng)營(yíng)管理的穩(wěn)定性，縮減開(kāi)支，減少資金投放，控制運(yùn)營(yíng)成本，為改革和創(chuàng)新提供充足的資金，促進(jìn)國(guó)企轉(zhuǎn)型。縮減開(kāi)支的主要方向之一是減少運(yùn)營(yíng)管理開(kāi)支，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展缺少充足的資金支持，致使內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展不力。

（二）可審計(jì)對(duì)象變少

國(guó)企改制后，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象變少，審計(jì)對(duì)象選擇困難。在改革的進(jìn)程中，國(guó)企資金撤出資本市場(chǎng)，控股企業(yè)數(shù)量急劇下降，可審計(jì)對(duì)象數(shù)量減少，致使工作量縮減，內(nèi)部審計(jì)的工作職能沒(méi)有得到充分的發(fā)揮。

（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加

國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容增加，擴(kuò)大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)企在改革的過(guò)程中，形成了諸多的風(fēng)險(xiǎn)。在集團(tuán)化的進(jìn)程中，生產(chǎn)方式發(fā)生了變化，由單一的生產(chǎn)方式逐步轉(zhuǎn)向綜合性的生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)變。國(guó)企的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容增多，業(yè)務(wù)也變得復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容也相應(yīng)增加，審計(jì)工作也變得復(fù)雜，難度加大，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)可避免地增加。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的改變

（一）綜合性的變化

國(guó)企內(nèi)部會(huì)計(jì)的工作職能比較單一，主要是對(duì)財(cái)務(wù)查錯(cuò)糾弊。國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不足，將內(nèi)部審計(jì)工作職能固定在財(cái)務(wù)管理上，再加上內(nèi)部審計(jì)工作人員的職業(yè)技能水平不足、審計(jì)專業(yè)知識(shí)有限、財(cái)務(wù)知識(shí)不夠、使用的審計(jì)方法過(guò)于陳舊、管理知識(shí)欠缺，降低了內(nèi)部審計(jì)的工作效果，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不夠準(zhǔn)確，不能為國(guó)企的經(jīng)營(yíng)管理提供準(zhǔn)確的指導(dǎo)。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，國(guó)企經(jīng)營(yíng)模式發(fā)生改變，業(yè)務(wù)變得復(fù)雜，審計(jì)的工作職能也發(fā)生改變，由單一的工作方式轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合性的工作模式，監(jiān)督管理國(guó)企的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計(jì)管理方式發(fā)生改變

國(guó)企內(nèi)部以往的審計(jì)工作是由審計(jì)部門(mén)獨(dú)立完成，在實(shí)際的審計(jì)中存在溝通不暢、信息傳遞不準(zhǔn)確的現(xiàn)象。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，第一，要保持審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，提高審計(jì)部門(mén)的地位，增強(qiáng)審計(jì)權(quán)威性，應(yīng)用垂直管理;第二，要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，統(tǒng)一安排部署內(nèi)審資源，對(duì)國(guó)企進(jìn)行全面的監(jiān)管。

（三）審計(jì)工作方式發(fā)生改變

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，國(guó)企實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化的管理。國(guó)企辦公的信息化，使內(nèi)部審計(jì)工作也實(shí)現(xiàn)信息化，審計(jì)工作方式和內(nèi)容發(fā)生了很大的改變。第一，審計(jì)工作不可脫離國(guó)企的實(shí)際，發(fā)揮自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警職能，在國(guó)企內(nèi)部收集審計(jì)相關(guān)信息，實(shí)行信息分析工作制度;第二，創(chuàng)新審計(jì)理念，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)審計(jì)工作方式和工具進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，改進(jìn)工作方式和方法，優(yōu)化審計(jì)工作效果;第三，審計(jì)管理信息化，使用在線報(bào)告的工作方式，應(yīng)用信息化管理，制定審計(jì)程序和報(bào)告格式，促進(jìn)審計(jì)工作規(guī)范化。

三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下發(fā)揮國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的職能作用

（一）充分發(fā)揮國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理職能

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，對(duì)國(guó)企審計(jì)監(jiān)督管理職能進(jìn)行功能定位，制定審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)于審計(jì)的目標(biāo)以及使用的工作方式，都要重新進(jìn)行梳理和制定。國(guó)企改革的深入，迫切需要提升審計(jì)工作水平，審計(jì)人員要樹(shù)立正確的審計(jì)觀念，充分發(fā)揮監(jiān)督管理工作職能，以服務(wù)大局為出發(fā)點(diǎn)，完善審計(jì)制度，使審計(jì)工作有制度可依，嚴(yán)格遵守國(guó)家審計(jì)法律法規(guī)，做到依法審計(jì)，維護(hù)法律的公正性，依法加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督職能，對(duì)重點(diǎn)部門(mén)進(jìn)行重點(diǎn)排查，突出審計(jì)工作的重點(diǎn)，保證審計(jì)工作落實(shí)到位，對(duì)重點(diǎn)崗位進(jìn)行重點(diǎn)檢查，體現(xiàn)審計(jì)工作的權(quán)威性，加大審計(jì)力度，確保國(guó)企無(wú)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。

（二）充分發(fā)揮國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能

現(xiàn)階段國(guó)企審計(jì)工作內(nèi)容較多，包括風(fēng)險(xiǎn)管控、組織治理、內(nèi)控監(jiān)管、企業(yè)咨詢等。風(fēng)險(xiǎn)管理水平?jīng)Q定國(guó)企經(jīng)營(yíng)的好壞，與國(guó)企的生存和發(fā)展密切相關(guān)，因此審計(jì)工作要將國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)管理作為工作的重點(diǎn)，以防范國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)為工作原則，開(kāi)展國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)部門(mén)要在上級(jí)主管部門(mén)的指導(dǎo)下，對(duì)國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。在審計(jì)工作中，收集行業(yè)信息，調(diào)查市場(chǎng)狀況，查閱國(guó)企關(guān)鍵檔案，保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性，提升審計(jì)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，對(duì)國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)，保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。針對(duì)在風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)給出改進(jìn)意見(jiàn)，如果在實(shí)際應(yīng)用中出現(xiàn)偏差，要及時(shí)調(diào)整評(píng)估內(nèi)容。

（三）優(yōu)化國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作流程

審計(jì)管理理念要與現(xiàn)代化的管理理念相結(jié)合，符合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期而又艱巨的工作，要配合國(guó)企的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，服務(wù)國(guó)企的經(jīng)營(yíng)和管理。在實(shí)際審計(jì)工作中，審計(jì)人員要與國(guó)企各部門(mén)保持良好的溝通，協(xié)調(diào)各部門(mén)與審計(jì)工作間的關(guān)系，達(dá)成工作上的共識(shí)，為內(nèi)部審計(jì)營(yíng)造良好的工作氛圍，建立審計(jì)監(jiān)督管理制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管，掌握審計(jì)工作的進(jìn)展，提升審計(jì)工作效率，優(yōu)化審計(jì)流程，使用統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)流程。第一，進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，界定審計(jì)范圍，確認(rèn)審計(jì)重點(diǎn)，明確審計(jì)流程，制定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計(jì)審計(jì)方案;第二，確定審計(jì)方案的可行性，對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行測(cè)試，檢驗(yàn)審計(jì)流程是否具有實(shí)用性;第三，對(duì)審計(jì)工作成果進(jìn)行動(dòng)態(tài)的評(píng)估，及時(shí)改進(jìn)審計(jì)流程中的缺陷。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制，促進(jìn)審計(jì)職能發(fā)揮

國(guó)企內(nèi)部審計(jì)正處于轉(zhuǎn)型時(shí)期，由單一的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)為國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理的全面審計(jì)工作，內(nèi)部控制在審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用。國(guó)企建立了切合自身實(shí)際情況的內(nèi)部控制管理制度和業(yè)務(wù)流程，通過(guò)內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理上的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)，尋找內(nèi)部審計(jì)工作的新方式。在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的建議，在內(nèi)部控制的作用下得到了積極的解決和應(yīng)用，形成國(guó)企從上至下的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，審計(jì)工作也有了堅(jiān)實(shí)的后盾，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作職能，完善國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理的作用。

（五）充分利用審計(jì)工作成果

審計(jì)工作結(jié)束后，發(fā)揮工作成果的利用價(jià)值，為國(guó)企的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供指導(dǎo)。第一，對(duì)審計(jì)工作結(jié)果進(jìn)行分析，整理國(guó)企出現(xiàn)的問(wèn)題，形成審計(jì)報(bào)告，提出改進(jìn)建議，上交管理層，發(fā)揮審計(jì)工作職能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的目的;第二，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)的審計(jì)管控，要求各個(gè)部門(mén)定期自我檢查，然后審計(jì)部門(mén)再開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，按照審計(jì)制度的要求，對(duì)國(guó)企以及分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題;第三，發(fā)揮審計(jì)工作的建議功能，在日常審計(jì)監(jiān)督工作中，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題給出合理的改進(jìn)建議，充分利用審計(jì)工作職能優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)國(guó)企健康發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策的變化增加了國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)企為了籌措資金用于發(fā)展和建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)不足，國(guó)企改革后，控股企業(yè)減少，導(dǎo)致審計(jì)工作難以推進(jìn)，審計(jì)工作職能得不到充分的發(fā)揮，致使內(nèi)部審計(jì)失去了部分工作職能。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，國(guó)企經(jīng)營(yíng)體制發(fā)生了改變，業(yè)務(wù)更加復(fù)雜，需要利用綜合型的內(nèi)部審計(jì)，將其工作職能充分發(fā)揮出來(lái)。

（作者單位為中國(guó)第一重型機(jī)械股份公司）

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