關于提高鐵路內部審計質量的探討

劉子豪

摘? 要;鐵路審計管理信息系統（以下簡稱審計管理系統）是對鐵路內部審計信息進行管理的系統，在鐵路內部審計部門已得到一段時間的應用。該審計管理系統可以對審計項目立項到審計整改的各個環節進行有效管理，在給鐵路內部審計工作的管理帶來便利的同時，也為鐵路內部審計質量的提高提供平臺。本文深入挖掘該審計管理系統在提高鐵路內部審計質量方面的價值，旨在為鐵路內部審計質量的提高提供幫助。

關鍵詞： 鐵路企業;內部審計;審計管理信息系統

鐵路企業經過多年的改革發展，對內部審計的認識已經得到了一定的提高，了解了內部審計在促進企業管理制度的改革與組織架構適應生產力發展的調整方面的重要作用，內部審計發現的企業運營問題能夠促進企業內部體制的建設。近年來，在此基礎上，鐵路企業開發了鐵路審計管理信息系統，該系統現已在鐵路企業得到廣泛使用，取得了很好的效果。本文深入挖掘審計管理系統各功能模塊的價值，探討基于該審計管理系統各功能模塊，提高鐵路內部審計質量的方法，旨在為鐵路內部審計部門提高審計質量提供參考及幫助。

一、審計管理系統各子系統簡介

鐵路審計管理信息系統目前包括審計管理、審計作業、分析預警、決策支持、數據管理和系統管理六個子系統。各子系統通過內部信息交互處理，實現一體化協同運行。外部從會計核算系統、收入管理系統等鐵路財務系統和其他相關業務系統等外部信息源中采集審計所需財務、業務數據，作為審計管理信息系統的數據來源和基礎。審計管理子系統是管理人員進行審計管理工作的平臺，是與外勤審計進行信息溝通的平臺，包括審計資源管理、計劃管理、項目管理、檔案管理、統計分析等功能。審計作業子系統是審計人員進行審計工作的平臺，包括內控測評、賬簿查詢、科目分析、財務報表分析、審計底稿、審計成果等業務管理功能。分析預警子系統則可以對從審計數據管理平臺提取的業務信息進行匯總分析，針對經營風險關鍵點，對財務、業務等數據進行分析預警，為審計項目的準備和實施提供支持。決策支持子系統則通過集成各種與審計工作相關的信息，輔助審計部門領導全面掌握審計計劃的執行情況、具體審計項目的完成情況、審計人員的狀況等，為審計部門的領導制訂審計計劃和作出審計工作的決策提供信息支持。數據管理子系統是審計工作獲取電子數據的源頭，包括數據采集和數據管理兩部分的內容，實現對鐵路公司財務系統和業務系統的數據采集和審計系統數據的管理。系統管理子系統是審計人員進行系統初始化的應用平臺，包括基礎設置、權限設置、系統設置等內容，可以完成審計管理信息系統各項系統參數的設置工作。

二、運用審計管理系統各階段功能模塊提高審計質量的方法

在審計項目的過程中，審計管理系統各階段用到的功能模塊依次為審計立項、準備階段、實施階段、終結階段、臺賬階段、歸檔階段、整改階段等七個階段，貫穿整個審計項目的全過程，為提高鐵路內部審計質量提供了平臺。下面依次介紹各階段功能模塊提高鐵路內部審計質量的方法。

（一）立項階段

鐵路企業在對內部審計年度計劃立項時，要依據審計管理系統上年完成的審計項目數量及審計項目問題的集中情況，結合企業的實際情況，合理安排年度審計項目，使年度審計項目數量與內部審計的業務承受力相吻合。這有利于保障企業內部的審計質量，有利于對影響企業發展的重大項目進行專門立項預留空間。向內部審計工作人員分配任務時，可以通過審計管理系統事先錄入的審計人員情況介紹，讓年度審計計劃安排人員充分考慮審計人員的專業能力和工作經驗，合理分配審計任務，充分發揮審計人員的業務特長。

（二）準備階段

1.利用上次審計項目的信息進行審前調查。內部審計與外部審計的一個不同點是內部審計對所審計范圍內的企業需要不斷進行審計工作。可以利用審計管理系統上次的審計情況，為本次審計調查提供幫助。通過審計管理系統，可以了解上次的審計情況，如被審計企業的基本情況、管理機構的設置、經濟業務、內部控制、資產負債、財務收支等，甚至上次審計發現的問題及整改情況等都能從審計管理系統中獲取。在了解被審計企業以上信息的基礎上，審計人員只需要了解其有無重大變化即可，這不僅提高了工作效率，也為審計調查的質量提供了有效保障，畢竟審計系統的情況比調查了解的信息更可靠。

2.利用審計管理系統法規制度庫補充業務知識。審計管理系統法規制度庫日常應有專門人員負責搜集、整理法規制度及鐵路各系統專業知識。審計項目準備階段，審計人員應及時從法規制度庫查找相關法規制度及專業知識，有效補充審計所需知識，做到有的放矢，從而提高審計的質量和水平。

⒊利用上次的審計方案及審計結果完善本次審計實施方案。審計方案是審計實施的依據，為了順利完成審計任務，要對審計工作進行具體安排。審計方案要有較強的可操作性，條理要清楚，重點要突出，要如一張施工圖，只需按圖索驥，就能完成任務，要兼顧覆蓋面和側重點。可以依據審計管理系統上次的審計方案和審計結果編制新的方案，還可以根據鐵路同一專業系統以前的審計方案和審計結果，編制新的方案。畢竟這些審計方案都是以前實踐證明過的，以前審計查出的問題也是該企業可能存在的問題，在方案中納入此類問題具有很強的針對性，能夠起到事半功倍的效果。

（三）實施階段

1.審計方案要細化分工，確保責任落實到人。在審計管理系統中，審計人員一定要細化分工，詳細寫明審計方案中每一項審計任務的要求，并將責任落實到人。只有這樣，審計主審和組長才能夠隨時了解審計項目的完成情況，也只有這樣，才能保證審計實施過程中不會遺漏審計項目的情況。

2.審計底稿及審計查詢書等要及時提交復核。審計人員編寫的審計底稿及審計查詢書等，要連同相關證明材料及時在審計管理系統中提交復核。經主審、組長復核后，還要及時由后方復核審理人員及相關領導人員復核，從而及時分析取得的審計證據是否充分和審計過程中是否存在疏漏之處，為審計現場指明方向，加強對審計過程的監管。這種跨越時空的遠程指導為審計質量的提高提供了保障，在審計過程中一定要用好。要嚴格依據審計方案的要求，取得、分析審計證據。

3.審計報告階段性復核審理。要利用審計管理系統的便捷性和沒有空間距離的特點，把審計項目按階段進度，提交給后方復核審理人員及相關領導審理復核，通過審理復核確保審計工作的進度和質量符合要求及規范。從鐵路企業整體上來看，也能更好地讓鐵路企業審計部門了解各個審計項目的進度，從而調派人員，保證企業整體的審計質量。

（四）終結階段

審計終結階段最重要的事項是編制和復核審計報告，審計報告分為審計報告初稿和審計報告定稿。其中，審計報告初稿是通過審計管理系統匹配當前項目類型模板和內置公式自動生成的，審計報告定稿是在初稿基礎上產生的。只有生成了審計報告初稿，才能產生審計報告定稿。由此可見，審計管理系統各階段審計質量控制的重要性。審計組要在終結階段提交審計報告定稿給復核審理人員復核，復核審理人員復核過后，為了落實復核審計責任，審計部門必須要求復核人員在審計管理系統中注明詳細的復核意見，這可為審計報告質量的提高提供保障。

（五）臺賬及歸檔階段

審計項目的臺賬記錄了審計項目的全貌，可以為查詢和報表統計提供數據來源。項目臺賬的部分數據可以自動生成，部分數據需要手工填寫。項目臺賬可以根據需要設置審批流程，進行復核，確保數據的準確無誤。這需要審計人員準確無誤地填寫數據和嚴格按照審批流程操作，確保數據為以后的審計工作提供高質量的參考依據。

審計檔案的歸檔是對審計檔案進行保存，這一環節也需要認真、仔細地對待。它的信息完整性與準確性會以后審計工作的質量具有重要影響。

（六）整改階段

審計整改是為了促進企業規范運營，健康發展。審計整改是審計后期的重點工作，對審計指出的問題和建議能否整改落實，關系到整個審計項目最終質量控制的成敗，關系到企業體制建設能否走上良性發展的軌道。因此，審計組應認真檢查、指導被審計企業的整改情況，并將其錄入審計管理系統，為下次審計調查及編制審計方案提供依據。

三、結語

審計質量是審計工作的生命，審計質量不高，審計便沒有了存在的基礎，審計風險就得不到控制，審計目的就無法達到。因此，審計人員必須認識到提高鐵路內部審計質量的重要性，自覺學習與利用審計管理系統，深入挖掘審計管理系統的各項功能，更好地利用審計管理系統提高鐵路企業的審計質量，為促進鐵路企業管理制度的完善與組織架構的調整，為促進鐵路企業的強基達標、提質增效，作出更大的貢獻。

（作者單位為中國鐵路上海局集團有限公司審計部）

參考文獻

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