高校預算信息化構建研究
——基于云計算視角

李彥興 宋浮萍

（甘肅農業大學計劃財務處 甘肅蘭州 730070）

一、云計算在高校預算管理中的需求分析

（一）提高預算編制質量的需求

高校預算編制往往時間緊、任務重、要求高，需要各單位提早謀劃，遵循“二上二下”預算編制程序，按時間節點、按要求完成預算編制各項工作。一方面，在項目確立和預算編制的過程中，申報項目論證不充分，項目執行過程中容易出現超預算等現象。政府采購預算、新增資產預算隨意性大，導致該采購、該新增的預算沒有申報，影響預算執行進度和工作計劃。預算編制內容要么沒有細化到經濟分類科目，要么經濟分類科目支出內容與實際相差甚遠。另一方面，在高校預算編制基礎數據收集整理過程中，校內各職能部門之間數據統計口徑不一致、溝通不充分，導致編制部門預算的基礎數據不準確，影響預算編制的準確性。預算編制缺乏數據支撐，預算編制往往采用“基數+增量”編制方法，這種預算編制方法要么預算偏松，要么預算偏緊，當預算偏松時，為了提高預算執行率，年末往往會突擊花錢，造成資金的浪費；預算偏緊時，完不成工作計劃。

（二）加快預算執行進度的需求

預算執行率是考核預算執行進度的重要指標，預算執行過程的有效監控、及時分析都將很大程度上影響高校預算執行進度。傳統預算執行率多采用人工統計，財務核算系統、預算管理系統、國庫支付系統之間是相互獨立的，財務人員不能隨時調取不同系統的數據，在第一時間完成預算執行進度并對其支出情況進行分析。通常預算人員在月末財務核算系統結賬后，統計當年預算執行情況，從財務核算系統導出數據，按照預算所列項目一一統計匯總，一般需要兩天時間才能把當月學校預算執行情況進行統計和分析，如果系統進行對接采用先進信息手段的話，即時就能解決。同時，在業務系統沒有對接時，信息技術統計手段比較有限，許多工作需要借助人工去完成。預算執行過程中，由于數據統計工作花費時間多、數據整理工作量大，預算執行率高校通常一個月、半年或一年才統計一次，這樣統計的數據具有滯后性，很大程度上影響領導層的決策和預算執行中問題的發現，更不能通過預算執行發現問題和解決問題。

（三）推進預算績效考核的需求

預算績效考核是高校預算管理的核心，但目前高校預算績效考核機制不健全，預算績效考核僅僅為了應付上級部門的檢查，且形式單一，究其主要原因是沒有采用大數據、云計算等信息手段，人工進行預算編制的單位面對海量數據無從下手，上了預算管理系統的高校，在預算申報、預算審批、預算下達方面利用信息化確實提高了工作效率，但是在預算績效考核方面仍然沒有大的改觀，部門預算中預算績效考核所使用的指標也比較宏觀，高校按照上級部門要求填報項目績效考核表后，關于績效評價的最終結果，哪些地方需要改進，哪些地方做的比較好，與考核前一樣仍然一無所知。在沒有信息技術手段干預的情況下，預算績效考核僅僅用到預算執行率，但這個指標無法全面考察預算執行的效果，考核過程不透明，預算績效考核難以真正發揮作用，也難以解決預算管理過程中的一些問題。這就需要高校引入先進信息技術——云計算。

二、云計算下高校預算管理體系架構

通過云計算技術和理念構建高校預算管理體系，以信息化的思維重塑高校管理，建立云會計平臺，分析高校預算執行數據，利用分析結果制定預算方案，將信息化技術手段與預算管理平臺相結合。預算批復后，云計算下的預算管理系統，能夠對預算執行情況進行動態監控，實現預算運行過程中數據自動上傳下達，從而實現預算管理從目標的制定至最終的考核、評價環節有據可循。

（一）云計算下高校預算管理體系框架

云計算下高校預算管理體系框架有軟件應用層、平臺層、數據層、硬件技術層、基礎設施層五個部分。軟件應用層將高校預算編制、執行、控制與績效考核等業務流程實現標準化；平臺層建立高校預算云存儲服務器、數據管理服務、組件服務應用平臺，用于權限設置、角色管理，元數據管理、主數據管理，數據可視化、部門集成化；數據層建立高校內部數據、高校外部數據基礎數據信息倉庫，用于存儲高校內部財務預算數據、業務預算數據，高校外部上級主管部門數據、其他高校數據、政策數據以及其他數據等；硬件技術層建立數據挖掘及分析處理的服務器集群，主要有分布式系統基礎架構、高性能計算與通信、Apache服務器軟件、相關大數據處理軟件等；基礎設施層用來開發數據分布式處理與彈性計算功能，主要有操作數據儲存技術、識別感知技術、數據倉庫技術、數據挖掘技術等。高校預算框架體系內的各層之間相互作用，帶動整個框架內體系的聯動運行。

圖1 云計算下高校預算管理體系框架圖

（二）云計算下高校預算管理模塊設置

高校預算編制是整個預算管理的起始階段，也是最重要的一個環節，管理模塊主要有預算目標的制定、預算流程的實施和預算指標的下達三部分。

1.預算目標的制定。預算目標在高校預算編制過程中發揮著引領性的作用。高校每年在預算編制工作開始時，首先要利用現代信息科學技術手段，在充分分析預測國內外宏微觀環境形勢的基礎上，根據學校長期至少是三年滾動規劃、當年學校工作要點以及各部門發展規劃制定預算目標，這個目標的制定要求是詳細的、具體的，能夠指導學校給部門開展工作。這個預算目標一旦指定，執行中就不能隨意改變，預算目標制定得清晰，全年的工作開展得就順利。

2.預算流程的實施。引入云計算后，高校內部原有的預算流程和組織結構不再適應新的計算模式，需要對預算管理系統和業務流程進行重新構造，按照不同學院、不同部門的實際需求設置，通常可以租用混合云形式，數據保密性高的可定制私有云，不需要保密的直接用公有云。對于一些涉密預算編制申報，由于填報的預算信息涉及到行業安全甚至國家安全的重要機密，這時需為這些部門定制具有私有云服務的預算編制流程，起到化解云平臺信息泄露的風險。云計算介入模式下，通過優化或重組不同預算主體之間的勾稽關系，清除掉了許多不必要的流程。同時理順了預算流程中不同預算主體單位的職責范圍，避免了預算主體職責不清的問題，進一步提升預算流程運行效率。

3.預算指標的下達。云計算下預算指標下達效率高，操作流程簡單。云計算的應用打通了上級主管部門和學校財務部門之間的隔閡，也打通了學校財務部門內部預算管理系統與財務核算系統的對接，不同部門間的數據通過標準數據接口在云平臺交換后實現了共享。高校財務核算系統通過云平臺共享到財政部門國庫系統下撥計劃經費后，自動生成預算撥款憑證，整個過程不需要人工介入完成，項目負責人可及時收到預算撥款數，確保各項工作的順利開展。

4.預算執行。引入云計算后，列入高校預算的每一個項目的執行情況全部都在上級主管部門、學校領導和財務部門管理者的監督和掌控中，隨時發現問題，隨時溝通解決問題，推進預算高效執行。

三、云計算在高校預算管理中的應用

（一）預算管理系統與相關業務系統無縫對接

云計算在高校預算管理中的應用，首先要購置預算管理系統和預算網上申報系統。預算管理系統是高校進行預算編制、執行、分析、考核的有效預算管理平臺。預算網上申報系統是基于網絡應用的預算申報系統，實現預算的高效性、透明性。

1.與財務系統信息同步。預算系統必須與賬務系統聯合，兩個系統共享很多基礎數據，包括部門信息、科目信息、項目信息、編碼規則、憑證類型等，基礎信息的一致性保證數據在兩個系統里的無縫流通。所以在預算系統使用之初，為了避免手工輸入部門、科目、項目信息的麻煩，我們可以通過數據同步的操作將財務管理系統中的相關數據一次性導入預算系統中。在預算管理系統中編制計劃數、進行撥款錄入，然后通過撥款單生成預算憑證。在財務系統錄的預算憑證，反推預算項目的編制數和撥款數。通過與賬務系統的關聯，可實時得到預算分配數、預算執行數、預算調整數、尚未分配數等，以及相關的支出情況分析，并可與往年數據進行對比，從而可以方便地編制對部門預算及撰寫預算情況的即時分析報告，有利于提高項目跟蹤/控制分析及控制。

2.與預算網上申報系統對接。預算網上申報系統有申報人員登錄的錄入端和財務人員管理的管理端，后臺管理端主要由系統管理員或者財務部門管理人員使用，是財務部門內部的管理系統，它用到的數據庫和預算管理系統是相同的，因此它們之間的很多基礎信息是共享的，如部門、人員、支出項目屬性、支出類型、支出項目統計屬性、財務項目類型等；申報錄入端由校內各部門指定的預算申報人員使用，是運行在校園網上的B/S程序，它有單獨的Oracle數據庫。兩個數據庫之間是依靠前置程序來交換數據。預算管理端事先設定好統一的預算申報模板并通過網頁公布，原先五花八門的預算上報表格在這里得到規范。預算申報人通過瀏覽器登錄下載規定模板后，按照模板要求錄入預算項目、經濟分類科目、預算金額等資料后，由部門負責人、主管校領導審批后遞交財務部門，整個過程不需要見面就能完成。申報期結束后，財務人員通過預算管理端下載申報預算項目、獲取申報數據等工作。預算申報后臺所作的各種設置，是在財務系統內部的數據庫中，而預算網上申報是在校園網上操作的，是另外的數據庫，這是出于安全性考慮，內、外系統分開。通過網頁，學校內部各預算責任單位上傳不同種預算項目的申報，申報的預算經過學校財務部門的審核、審批、調整等環節后通過系統下發給預算責任單位。兩個異構的數據庫之間要進行數據傳輸，在傳輸的過程中，后臺系統設置的預算申報模板、基本數據申報模板等會發布到網上，而網上填報的數據也會接收到后臺程序數據庫中進行審查、匯總。

3.與校內其他業務系統對接。同樣的，預算管理系統還可以與高校固定資產管理系統、科研管理系統、合同管理系統、學生管理系統、招標采購管理系統、人事管理系統、教務管理系統、后勤管理系統、基建管理系統等相關業務系統對接，形成數據信息的同步。

（二）云計算在高校預算管理中的具體應用

在云計算下，基礎設施層的數據挖掘技術和識別感知技術將傳統財務系統模式中無法識別的語音、圖片、視頻、二維碼等非結構化數據進行了加工并轉化為可以分析的形式，因此也改變了高校傳統財務系統模式中結構化財務數據的單一來源。傳統財務系統模式中，由于非結構化數據的不可分析性，高校無法對這類數據進行提取和利用，然而非結構化數據占據了財務數據的絕大部分，這類數據的缺位很大程度上影響了高校預算編制的科學性和質量。

高校財務部門下發學校預算編制通知后，預算編制的基礎數據如在校學生數、畢業生數、招生數、學生實習實踐安排、不同專業不同學院的教學工作、學生活動情況、在職教職工基本資料、離退休教職工基本資料、遺屬等其他人員基本資料、固定資產購置、報廢、入庫等情況、招標采購情況、歷年財務收支情況、科研情況、國庫使用支付情況、非稅收入上繳情況、納稅申報情況等，通過學生管理系統、教務管理系統、人事管理系統、招標采購管理系統、固定資產管理系統、科研管理系統、財務核算管理系統以及校外相關業務系統等在云共享平臺自動提取數據，將基礎數據通過數據中心進行數據分析，經過數據處理后的數據生成初始預算數，上報預算，上級主管部門收到上報預算后審查預算，審查合格的預算批復后，下撥給各預算部門，預算進入執行階段，實時進行預算分析與評價。

四、云計算在高校預算管理中的應用效果

（一）預算編制的質量和效率得到提升

云計算下，高校進行預算編制時能夠采集到全面有使用價值的數據，借助互聯網，各個系統之間互聯互通為提取預算編制基礎數據提供了有利條件，人員數據、資產數據、招標數據、收支數據、結構化的數據、非結構化的數據等，在數據中心通過ETL數據倉庫技術、分布式計算技術將分布在不同地區、不同計算機上的數據提取、轉換、加載變成對自己有用的數據，在這里無價值的數據將被淘汰掉，留下有價值的數據，再經過數據中心的建模預測、關聯分析、聚類分析給出項目分析可行性報告，對各地區財政部門在決定是否審批某一項目給出了建設性的意見，不再是盲目地拍腦袋決策定奪，財政資金撒胡椒粉的做法將得到根本改變，財政資金的撥付和使用都有據可查，在提高資金使用效益的同時，也推動了一方經濟的發展。

此外，預算編制的時間也大大縮短。傳統方法編制前需要經過數月時間收集基礎資料，在云計算環境下，系統間的共享很快就能取得數據。同時層層匯報、層層審批的時間也節省下來了，通過系統不同級別的領導按照自己的審批權限登錄直接進行審批。所有的這些都節省了大量來回傳遞的時間，效率也得到大幅度的提升。

（二）預算管理流程得到優化

預算管理流程的優化主要體現在兩個方面：申報和審核流程發生了重大變化，預算管理重點發生了變化。申報和審核流程的變化主要體現在：改變原有線下紙質形式層層申報和層層審核的方式為線上一鍵式申報和按照審批權限進行審批，再也不用為找領導簽字而犯愁，云環境下，只要有網絡，領導不論身在何處都可隨時查看申報預算文件，在預算審批速度加快、時間縮短的情況下，預算下達和執行的時間得以提前了，也不會有單位以資金下達遲作為預算執行率低的借口。預算管理重點的變化體現在：預算管理重心由原先的預算編制、預算執行轉移到對預算執行中出現問題的分析和決策上。云計算環境節省了大量進行預算編制和預算執行的時間，財務人員可將大量的精力投入到預算執行中出現問題的分析上，發現問題、解決問題，推動學校事業發展。

（三）預算管理成本明顯降低

高校預算管理成本明顯降低反映在：機會成本、人力成本和資源成本三個方面。預算管理中的機會成本是指財務人員將時間花費在編制預算時搜集大量基礎數據、調研、人工統計預算執行等上面，而放棄時間去做其他事情所付出的代價。云計算環境下，通過云平臺直接提取、轉化數據、數據軟件自動分析財務數據等信息技術手段為財務人員節省了大量的時間和精力。預算管理中的人力成本是指高校在預算管理過程中付給計算機維護人員和預算管理人員的工資福利支出等。云計算環境下，高校可以直接租用云供應商的服務，不必再雇傭專職計算機維護人員，信息化手段下，預算管理人員也大幅減少，人員開支自然降低。預算管理中的資源成本是指高校日常經濟活動中被使用耗費掉的資源成本，例如進行預算調研的各種資源費用、線下預算層層上報的紙質材料等。云計算環境下，線上數字化辦公節約了大量的紙張資源。