新形勢下國有企業財務管理工作提質增效的實踐與思考

摘要：作為國有企業管理的重要組成部分，財務管理工作對企業提質增效發揮著不可替代的作用，也給財務管理工作帶來了全新的挑戰。本文借鑒深圳國有企業財務管理工作提質增效實例，提出新形勢下強化財務管理工作的對策與建議，以期為推動國有企業提質增效提供一些啟示。

關鍵詞：財務管理;國有企業;提質增效

中圖分類號：F275文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）13-0051-02

我國經濟發展進入新時代，提質增效已取代穩增長，成為國企發展的重點內容。國有企業以夯實財務管理基礎、盤活存量資產、統籌資金管理、強化風險管控、優化財務共享和信息化、加強財務人員隊伍建設等為抓手，創新財務管理模式，切實提升國有企業財務管理水平，充分發揮新形勢下財務管理在企業生產經營活動中的重要作用，有力促進企業瘦身健體、提質增效。

一、國有企業財務管理工作提質增效面臨的挑戰

1財務管理提質增效需要價值創造型財務管理體系支撐

在當前國有企業全球化經營、多業態并舉、高速增長轉向高質量發展的階段，傳統核算式財務管理須向價值創造型轉型，除財務核算、財務分析、財務預算、稅務、資金管理等基本職能外，還應深入了解并支持戰略制定、投資、籌資、生產、采購、銷售、績效評價等過程和決策，促使財務管理對國有企業的業務發展及戰略推進起到服務及決策支持作用。

核算式財務管理向價值創造型轉型，即從事后核算、總結到事前規劃、事中監控和事后的總結，貫穿于企業運營的全過程;同時又衍生了決策支持、風險控制、經營服務、監督控制等多項價值創造職能，這使得財務管理變得日趨復雜，業務化、實時化、智能化、管控化、價值化等要求進一步提高。

2財務管理提質增效需要其他管理工作協同和管理層的高度支持

財務管理提質增效是一項復雜、涉及范圍廣、需要全盤考慮、統一目標、協調一致的系統工程，離不開其他管理工作提質增效的協調配套和管理層的高度支持，否則只會是空中樓閣。

3財務管理提質增效需要一支高素質、復合型高端財會人才隊伍

國有企業的特性決定員工穩定性大大強于民營企業，一定程度上導致財務管理人員年齡偏老化、知識老化、職業上升受限等。在經濟全球化、知識經濟、數字經濟、電子商務等經濟環境和經濟模式不斷發生變化，各種新產品、新行業不斷出現，企業會計準則和稅收等相關財務知識不斷更新的情況下，國有企業現有人員的知識結構和技能需要提升，同時需要市場化引進專業人才，打造一支高素質、復合型高端財會人才隊伍。

4財務管理提質增效需要化解歷史包袱、資產負債表瘦身任重道遠

大多數國有企業成立時間較長，經歷快速擴張的發展階段，形成一系列歷史包袱，如不良資產、對外擔保、訴訟、業務虧損或微利、資產周轉效率低下等，只有有效化解歷史包袱，為資產負債表瘦身，財務管理才能有效提質增效。

二、國有企業財務管理工作提質增效策略

1夯實財務管理基礎、提升財務管理水平

（1）建立健全財務管理制度，形成“管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化”的業務流程管理機制，確保財務活動合理有序、有章可循。

（2）做好經濟運行動態監測，深化財務數據應用。深入開展月度、季度、年度財務分析、評價、對標、經濟運行動態監測等工作，深度挖掘數據價值，揭示經營短板，提出對策建議，推動經營績效持續改進。

（3）構建全面預算管理體系，強化預算剛性約束、滾動預算和總體平衡駕馭能力。明確各責任主體權責，納入各級企業負責人業績考核，推動提升經營管理水平。

2盤活存量資產，提高資本配置、運營效率和核心競爭力

（1）開展“兩金”壓降，提高經濟效益和運行質量。“兩金”，即應收賬款和存貨，占用了企業運營資金，增加了資金占用產生的管理成本和機會成本，也有可能導致資產減值，侵蝕企業利潤，實施“兩金”壓降工作，對企業提質增效具有重要意義。一是應收賬款壓降。建立健全客戶信用管理體系，對應收賬款在銷售的事前、事中、事后進行有效控制。事前完善銷售人員考核體系，實行銷售收入和貨款回收率雙重考核，避免銷售人員為追求業績，犧牲貨款回收時間或產生壞賬損失;同時參與客戶的信用評級、信用額度授信和銷售合同審核。事中及時開具銷售發票，定期與客戶進行對賬，確保交易雙方金額一致和交易證據齊全;同時每月編制應收賬款賬齡分析，對逾期應收賬款及時向銷售部門通報。事后對逾期應收賬款其賬齡和收取難易程度，逐一分類排序，找出拖欠原因，明確落實催討責任。二是存貨壓降。首先，加強存貨盤點，使盤點工作常態化，及時處理呆滯物料，根據呆滯物料的可使用性和可利用性，進行認真的確認和清理，對確屬廢舊的物資，協同專業部門辦理報廢手續，避免因處理不及時造成的存貨損失;對仍可使用的物資，督促相關部門盡快使用。其次，可搭建庫存信息共享平臺，對各企業的存貨進行統一調配，提高存貨周轉效率。

（2）積極推進企業兼并重組、盤活存量資產。一是借殼上市或集團注入資產至上市公司，實現資產證券化。如深糧集團與深深寶重組，首開糧食儲備業務整體上市的先河，實現整體資產證券化;深賽格獲大股東賽格集團45億元優質資產注入，進一步提高國有資產的市場價值，也有利于業務整體籌劃與整合，實現上市公司的規模化經營，提升上市公司的盈利能力與核心競爭力。二是推動混合所有制改革，鼓勵國有企業通過出讓股份、增資擴股、合資合作等方式引入民營資本，保持核心團隊穩定，實現業務轉型升級。三是加快對三非企業投資的清理，通過出售轉讓非主業、非控股、非盈利類企業回收資金、減少債務和支出，降低企業資金低效占用，提高企業運營效率和經營效益。

（3）資源性資產租賃信息化、公開招租、協議租賃、自主招租多種招租方式并舉，提高資產租賃管理水平。深圳國資委開發電子登記系統、交易系統和監測系統，對企業資產實施信息化管理，同時成立深圳聯合產權交易所作為公開招租平臺，提升了租賃資產經濟效益。

3統籌資金管理，提高資金使用效率

（1）加大資金集中管理力度，探索、落地信息化資金集中管理模式，合理安排資金計劃，擴大資金集中范圍，提高資金使用和管理效率，降低財務費用支出水平。目前各國有企業債務融資水平程度、存量資金規模和資金管理使用水平各異，以深圳國資27家上市公司2018年年度報告為例，存貸比例超過100%（貨幣資金/（短期借款+長期借款+應付債券））的有8家，存貸比例超過50%的有9家，存貸比例超過30%的有4家，有4家沒有貸款。

深圳國資委于2018年10月設立深圳市屬國企資金融通平臺，開展的資金存放、資金協同、購買理財、流動貸款等各類業務，運行逾半年，累計成交項目80個，成交金額700億元，企業購買理財產品的平均收益率41%，比企業標書底價增收約13億元;短期貸款利率較貸款基準利率下降44個基點，節約利息支出約2500萬元。深圳國資委除利用資金融通平臺進行銀企交易外，可進一步推廣國資企業間資金調劑，提高國資企業資金使用效率。

（2）構建多元化融資渠道，增強企業資本實力。一是積極探索銀企新型戰略合作模式，推動企業開展產業基金、應收賬款保理、項目融資等多種融資方式，豐富資金來源。二是充分利用債券市場，加強利率研判，創新債券發行品種，積極開展以應收賬款、租賃債權等財產權利，以及基礎設施、商業物業等不動產或財產權益為基礎資產的證券化業務，進而明顯改善原權益所有人的資本結構，調整資產負債情況，兌現相關資產已有增值收益，改善當期財務盈利數據表現。

4強化風險管控、防范化解重大風險

（1）健全財務管理規章制度，強化財務管理的各項基礎工作，提高財務管理人員的風險意識，將財務風險控制點覆蓋到各個崗位和工作環節中。

（2）加強對重大財務事項的風險辨識、風險評估、風險預警指標及風險應對方案制定，對各風險事件進行動態監測和效果評估，一旦發現異常指標及時采取應變措施，以避免和減少風險損失。

（3）實行財務總監、財務部長下管一級等形式多樣的會計委派制，強化事前、事中的及時監督，有效地防止信息不對稱和內部人控制等問題的發生。

5開展財務共享中心和信息化建設，提升財務價值創造力

（1）構建“業財融合”的綜合性財務信息化，充分發揮信息化作用。國有企業的財務信息化建設已較為成熟，會計核算、預算管理等財務工作管理效率較高，但有待持續優化，從傳統的會計核算型信息化升級為“業財融合”的綜合性財務信息化建設。立足企業實際，加強財務會計、資產租賃、項目管理、合同管理、OA、人力資源等各類企業管理應用軟件及系統的系統集成，建設廣覆蓋、實時性、可監測的“業務+財務”財務綜合管理模式，實現各項目數據交換、信息共享和工作協同，充分發揮信息化對提質增效的作用。

（2）建立財務共享中心、實現管控模式升級優化。探索建立財務共享中心，以財務共享為基礎，通過對所屬企業資金統一調配、人員統一管理實現集中統一管控，加強業務協同、風險管控，全面提高資金效率、人力效率，實現管控模式升級優化。

總之，國有企業財務管理工作只有與時俱進，加快適應新時期、新形勢下公司財務管理工作的新要求，全面推進財務管理工作提質增效，充分發揮新形勢下財務管理在企業生產經營活動中的重要作用，有力促進企業瘦身健體、提質增效。

6加強財務人員隊伍建設，提升服務管理水平

（1）建立培訓學習常態化機制，努力提升財會隊伍素質和能力。建立健全以內部培訓為主、外部培訓為鋪的的培訓體系，豐富財務人員培訓學習的內容和形式，促進財務人員不斷更新知識結構，掌握最新財務信息，提高知識應用的先進性、連續性，適應新形勢財務管理工作要求。

（2）實行財務橫縱向流動和崗位輪換，確保“一崗多能”。實現總部與下屬企業財務人員雙向流動，財務部門與業務部門橫向互動，財務部崗位間輪換，加速財務人員素質提升，也確保人員流動時能夠無縫對接。

（3）強化績效考核，調動財務人員工作積極性。實行全員多維度動態績效考核，并以量化考核為重點，考核結果與其薪酬直接掛鉤，同時作為今后崗位調整、晉升的依據，充分調動財務人員工作積極性和主動性。

參考文獻：

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作者簡介：

陳川，供職于深圳賽格股份有限公司。