成長型企業會計財務核算問題及建議

摘要：改革開放40多年，我國國民經濟迅速發展，一大批企業迅速誕生并快速成長。不少企業涉足多個行業，并開始向集團化方向發展。但在企業成長過程中，會計核算的發展跟不上企業發展的步伐。會計核算及監督功能必須在企業成長過程中得以重視，否則，會計可能會成為企業成長的制約瓶頸。

關鍵詞：成長型企業;;會計核算;問題;建議

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）13-0181-02

改革開放40多年，我國國民經濟迅速發展，隨著國家市場準入條件的放寬，以及“大眾創業、萬眾創新”政策的實施，極大地刺激了國民創業的積極性及熱情，一大批企業迅速誕生并快速成長。但在成長過程中，會計核算的發展跟不上企業發展的步伐。會計核算及監督功能必須在企業成長過程中得以重視，否則，會計可能會成為企業發展的制約瓶頸。本文將總結成長型企業會計核算中存在的問題，并提出一些建議，希望對發展中的企業有所裨益。

一、加強成長型企業會計核算的重要性

1確保會計核算與企業發展同步

成長型企業，都注重企業業務的發展，企業決策層往往把企業規模和業務量的發展放在首位，尤其注重迅速擴張。這些成長型企業考慮問題不太全面，管理者大都不具備系統的經濟管理知識，好多企業甚至沒有決策層，沒有建立現代企業管理體系。尤其是從小微企業成長起來的企業，對會計核算的認識停留在原來的階段，認為所謂會計核算不過就是流水賬，管理者思想中根本沒有現代會計核算的意識。在上述種種思想意識下，成長型企業會計核算得不到重視，不能與企業發展規模相同步，落后于企業發展，無形中成為阻礙企業發展的短板。

2能夠有效避免貪腐

企業在成長的過程中，資金不斷積累，業務量上升迅速，結算方式方法不斷變化。采購、銷售、收款、合同簽訂、投資、人員出差、不斷出現的新的業務，向傳統的會計核算形式、核算流程、賬務處理方式、人員分工等發出挑戰。一手交錢、一手交貨的交易模式被打破。固定資產的核算、工資成本的核算、往來賬的核算、對外投資的核算，新的核算要求的出現，使得資金流動更加頻繁，資金流動量更大，業務量的增大，增加了企業貪腐行為發生后被掩蓋的可能性。更由于業務不規范、取得原始單據不合理合法，內控制度缺失，內審制度的缺失、使的貪腐行為發生后，追查起來比較困難。這些都和會計核算不能緊跟企業發展有關系。

3能夠避免企業財產流失

企業發展壯大過程中，資產的管理尤為重要，不管是任何企業都存在著資產流失的問題，成長型企業尤其嚴重。對于企業加強資產管理，大部分的建議都是加強和建立監督、管理、考核等制度為主的辦法。筆者認為，從會計核算的角度加強資產管理可能更有效。如果對資產，從會計核算開始就規范的話，更容易加強資產管理。會計核算對資產的管理雖然只是從核算和記錄的角度進行管理，但會計核算卻是基礎，其他所有的監督、管理、考核都離不開會計核算。由于會計核算的完整性、系統性、準確性，會計核算對資產管理的重要性不言而喻，能夠有效起到防止資產流失的作用。

二、成長型企業存在的問題

1資產方面

（1）現金管理問題。一些企業由于涉足多個行業、多個地區，為了經營的需要，設立子公司、分公司，會計主體劃分不明確，不同會計主體之間互相借用現金時，不走手續，致使不能如實反映各公司現金實際情況，會計信息客觀性大打折扣。

（2）賬外資金問題。一些并未付款的收購單據，按已經支付現金記賬。而款項并未實際支付，那么這其實就形成了賬外資金。業務多了之后，就會就形成了一套連續的賬，給現金管理增加難度。因為收購單據在單據設置上就沒能區分現金收購和賒購，所以單據到了會計那里，沒付款的單據只是簡單地在一邊做個記錄，那個一邊的記錄，實際已經形成賬外賬。

（3）倉庫存在以表代賬現象（成品日報表）。由于倉庫保管員大多不熟悉會計知識，為了省事，加上企業沒有對保管培訓，也沒有制度規定，很多保管只是將每天的庫存按品種進行匯總后填一張成品日報表，傳遞到會計那里，自己只留一個底聯。這個底聯成了將來盤庫、查庫的依據，給庫存管理帶來風險。

2會計分工及內控方面

（1）業務分工不是很清晰。不能將現金業務、銀行業務、轉賬業務予以明顯的區分，所有的業務都由現金會計進行賬務處理。從提高企業會計核算質量的角度出發，憑證分類，能夠促進會計人員業務分工，責任更加明確，更有利于提高會計人員的責任心，使其全身心投入自己更加精細的專業分工中去。

（2）子（分）公司費用無標準。子（分）公司往往遠離總公司，部門設置不規范，制度缺失，費用支出大部分由分公司負責人簽批報銷，失去控制。負責人簽批時，依據的內控制度少，或執行內控制度不嚴格。即使有內控制度，內控制度中關于分公司費用的審批權限問題缺失，一些較大的費用，分公司負責人采用的辦法是臨時請示。最終的簽批權限仍然在子（分）公司負責人。

（3）單據混用問題。公司銷售業務有的沒有客戶聯，不方便客戶記賬，不方便相互之間對賬。不開具客戶聯也不符合國家規定，增加了經營的法律風險。存在聯次混用的問題，存根聯、記賬聯、客戶聯，各有用途。聯次混用，帶來核算出錯風險。

3核算內容方面

（1）銷售運費要等到發票到達后由記賬的當期承擔不合理。有些公司對包裝物進行回收，包裝物回收不能及時入賬。各種費用預提待攤處理不合理。由于銷售運費發生、發票到達、費用結算在時間和空間上的分離。仔細分析其會計要素的變化會發現，該項業務已經分裂為三項業務，所以銷售運費建議按以下進行賬務處理：

費用發生時，根據派車單

借：銷售費用

貸：預提費用

發票到達時，根據發票

借：預提費用

貸：其他應付款

支付款項時，根據付款單

借：其他應付款

貸：現金（銀行存款）

（2）利潤表不能反映實際經營情況。賬面利潤波動較大。有些費用雖然在本期支付，但應由以后各期分攤。有些應由本期承擔的但沒有付款費用，本期沒有予以預提。無法保證收入費用的配比原則。利潤波動信息披露以后，會給會計信息使用者一種經營不穩定的感覺。

（3）有些公司產品用于職工福利的手續不合理。公司生產的產品用于職工福利，一般由后勤部門統一領取發放，由于后勤部門對財務核算不了解，以及公司對類似業務處理設置不規范，內控制度的缺失，導致后勤部門直接去銷售部開具單據按銷售業務處理，日后再按采購物品報銷進行處理，簡單業務復雜化。

（4）機物料、配件庫賬實不符。尤其是機物料配件入庫時，常常因為發票未到等各種原因不能辦理入庫手續，還有的因為質量原因進行調換貨時，沒有按規定辦理出庫手續。對數量大、金額小的機物料重視不足，跑冒滴漏現象時有發生。庫管人員換班交接時責任不清，造成經常有盤盈盤虧情況，賬實不符時責任人不明確。

（5）輔助核算不準確。隨著會計理論的創新，和信息技術的飛速發展，成長型企業在會計輔助核算方面存在著新的發展和應用需求。不少成長型企業已經從簡單的日常會計核算到資產核算、部門核算、項目核算、個人核算、往來賬管理的全方位發展。輔助賬個人往來設置不規范，同一個人設置了兩個賬戶，使得賬面不能如實反映往來賬實際情況。

三、加強成長型企業會計核算的幾點建議

1突出資產管理

（1）現金，對于期限較長的那些白條，要定期進行整理匯總，有重點的向董事長匯報，及時進行賬務處理。避免賬期過長。非現金業務嚴禁按現金業務處理。

（2）倉庫，制定相關制度，梳理有關流程，采取一定的獎懲措施，提高庫管人員的保管賬非常重要的意識。爭取做到表賬不能互相代替。隨著網絡版會計電算化軟件運行，要充分利用好庫存電子賬，保證做到賬實相符。

2明確分工、完善內控制度

（1）在一個企業中，現金是流動性最強的資產，加強現金管理，就要讓現金會計集中力量管現金（貨幣資金），一些與現金沒有直接關系的業務，由非貨幣資金會計進行賬務處理，突出現金管理的重要性。

（2）集團總公司制定費用審批流程，規范子分公司費用審批，嚴防費用失控。完善內控制度中關于分公司費用審批權限問題，大額支出盡量經董事長簽批。

（3）機物料配件庫的保管賬責任人一定要落實。加強生產車間領料人員、倉庫保管員的廉政教育，制定庫管員、領料員、車間工人之間的相互監督制約制度。減少利益相關人員的共同互相輸送利益的機會。

（4）單據不能混用。都應該有抬頭，集團子公司之間不能混用，應通過不同的表頭予以區分。和總公司屬于非同一行業要設置適合自己適用的單據。不同的業務盡量通過不同的單據區分。單據聯次也不能混用，對于不需要客戶聯次的，可以單獨存放、裝訂，封面予以注明。

3提高業務素質，實現精準核算

（1）對于利潤波動問題，應進行準確的預提和待攤，應有以后各期承擔的費用，暫計入“待攤費用”科目，以后按期分攤。嚴格遵守會計核算的權責發生制原則。

（2）對于公司產品用于發放福利，倉庫應該根據簽批的“領料單”直接出庫、記賬。后勤開“領料單”應注明用途：職工福利。倉庫發貨。財務，根據“領料單”進行賬務處理：

借：管理費用

貸：庫存商品

應交稅金——應交增值稅（進項稅轉出）

（3）重視輔助核算。梳理本企業需要輔助核算的情況，加強會計人員素質教育，提高會計人員知識能力。加快會計人員知識更新速度，使得其能夠集中精力做好自己份內的事。爭取對企業的往來賬戶進行綜合管理，及時準確地提供客戶、供應商的往來賬款余額資料。

四、結語

我國大部分成長型企業，財務管理都是個大問題，企業管理層把精力主要放在發展企業規模、擴大企業利潤上，而忽視或者根本不重視企業會計工作的建設，使得企業會計機構設置不合理，甚至沒有設置獨立的會計機構;會計人員素質較低，會計理論更新速度慢，會計人員無會計專業學習或培訓經歷。會計核算不規范、內部控制無序，這無疑阻礙了成長型企業的發展。成長型企業應當放在企業成長過程中更重要的位置上，應當具有前瞻性，而不是滯后于企業當前的發展。不能等到企業環境發生變化后，才發現企業會計核算沒有跟上企業發展的步伐，到時再回過頭來發展會計核算，必然會付出更高更大的成本。

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作者簡介：

岳長暉，中共夏津縣委黨校，高級會計師。