企業會計內部控制體系建設探究

摘要：隨著市場經濟的不斷發展，市場競爭越來越激烈，一個企業要想在全球化的市場競爭中立于不敗之地，就必須重視內部控制的作用。會計內部控制制度作為現代企業管理的重要內容，對于企業的財務信息安全和未來發展都有著重要的影響。本文通過分析企業會計內部控制的內容和建立內部控制體系的意義，指出當前企業普遍存在的會計內部控制缺陷，并給出具體的解決措施，以期能夠提高企業的會計內部控制水平。

關鍵詞：企業會計;內部控制體系;措施

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）13-0179-02

企業會計內部控制是企業內部控制的核心內容，在運行有效的會計內部控制下，能夠確保企業的財產安全，保證會計信息的客觀真實，對提高企業的經濟效益和效率，提高企業的經營管理水平有著重要作用。國家相關部門也對企業會計內部控制提出了明確要求。但是由于多種方面的原因，很多企業會計內部控制體系并沒有真正建立起來，企業會計內部控制工作不能有效開展，如何盡快建立有效的會計內部控制體系，是企業管理者必須重視的問題。

一、企業會計內部控制體系的內容分析

1會計內部控制的定義

會計內部控制主要是指針對企業的生產經營活動，要做出正確的會計記錄、分析和形成財務報告而建立起來的會計方法和措施。有效的會計內部控制，必須保證形成完整的會計記錄，對業務活動做出合理描述和及時的會計反映，對經濟業務活動做出及時充分的披露，是企業質量控制的重要手段。

2會計內部控制的主要方法

會計內部控制方法是會計內部控制體系建設的核心內容，與會計制度的設計完善密切相關，包括八個主要方法。其中，不相容職務分離控制是最重要的方法，要求企業合理設置會計崗位，按照不相容職務相分離的原則，明確各崗位職責，形成權力制衡。比如業務經辦和授權審批、出納和賬目登記等職務，都必須確保職務分離。其他方法如授權批準制度、預算控制、會計系統控制、風險控制、內部報告控制、財產保全控制、電子信息技術控制等也同樣重要。授權批準制度要求管理層和經辦人員在各自職責范圍內行使職權。預算控制要求在預算的編制、執行、分析和考評的各個環節要加強控制管理。財產保全控制則要求通過定期盤點等措施確保財產的安全完整。風險控制要求對財務風險和經營風險進行全面的防范和控制。這些控制措施的有效運行，能夠加強企業的會計監督，提高財務信息的質量，對提高企業的經營管理起著至關重要的作用。

二、建設企業會計內部控制體系的重要意義

1能夠完善企業的風險管理，有效規避經營風險

有效得預算控制優化了企業資源的配置，減少了成本的損耗，能夠對企業的經營決策做出科學分析和前瞻性預測，而風險控制能夠使企業及時發現和評估經營風險，并能提供及時的風險報告，一定程度上提高了企業發現風險和抵抗風險的能力，能夠幫助企業有效規避經營風險，實現經營目標。

2能夠規范會計行為，確保會計規范

運行有效的會計內部控制能夠及時發現一些違法亂紀的行為，確保企業的業務處理符合法律法規的要求，比如偷稅漏稅、粉飾財務報表等行為都能夠通過企業會計內部控制發現，這就確保了會計信息的真實性和可靠性，為規范會計行為，確保會計規范提供了可靠保障。

3是保持企業競爭力的必然要求

隨著市場經濟和全球化的發展，市場形勢瞬息萬變，企業面臨著更多的投資和融資機會，對企業的經營管理提出了更高的要求。企業管理者要想做出正確的市場判斷，必須對企業自身有清晰的了解，這就需要企業必須建立有效的會計內部控制體系，及時準確地反映企業的經營管理和財務狀況，為企業管理者提供經營決策依據，確保企業能夠保持可持續競爭力。

4通過規范崗位職責，確保企業財產安全

有效的會計內部控制，明確了崗位職責，規范了工作流程，各崗位職工各司其職，分工明確，不同分工的職員在職責范圍內高效率完成本職工作，能夠提高職工的工作積極性，同時也最大程度上避免了侵占企業資產、貪污受賄、濫用職權等行為的發生，防止了企業財產流失，確保了企業的財產安全。

三、當前建設企業會計內部控制體系面臨的問題

1企業對會計內部控制重視不夠

當前我國現代企業制度并沒有完全建立起來，很多企業管理者的會計內部控制意識淡薄，沒有認識到內部控制的重要性，反而認為內控會束縛手腳，缺乏建設會計內部控制體系的積極性和主動性，導致內部控制無章可循。很多企業的內部控制浮于表面，缺乏科學性和系統性，根本無法執行，內部控制制度也就無法發揮其應有的作用。

2會計人員的素質能力不能滿足要求

有效的內部控制制度對企業的會計人員提出了更高的要求，但是很多企業的會計人員的專業素質并不能滿足要求，缺乏內部控制的思想理念，業務技能培訓也欠缺，在業務層次上不能滿足內部控制的條件。同時，很多會計從業人員缺乏基本的職業道德，對會計內部控制從內心里排斥，無視會計制度規定，弄虛作假，過分追求自身利益，綜合素質欠缺。

3企業的內部監督機制不健全

企業的內部控制制度不能充分發揮作用，很大程度上是因為企業的內部監督不能充分發揮作用，很多企業的監督機制流于形式，不能做到不相容職務分離，財務印章和發票由同一人管理，業務辦理不經過授權審批，會計事項只進行事前審核，沒有事中的復核和事后的監督評價，部分員工違反規章制度進行會計核算，監督工作不能有效開展。

4會計部門的獨立性不強

會計部門在企業會計內部控制體系中起著至關重要的作用，要想企業的會計內部控制真正發揮作用，就必須給予會計部門相對應的權力。但是很多企業都存在領導“一支筆”的高度集權現象，領導權力缺乏必要的制約與監督，會計部門在企業內部會計控制程序的設計中沒有充分的話語權，不能充分發揮會計控制系統的職能，會計內部控制往往流于形式。

5會計內部控制的網絡信息化程度不高

隨著互聯網通信技術的普遍發展，電子通信和計算機技術在企業中廣泛應用，對企業的會計內部控制制度提出了新的要求，但是很多企業缺乏會計電算化、會計信息系統應用的概念，內部控制的信息化程度較低。同時，企業的會計信息安全也存在諸多隱患，很多企業缺乏對網絡威脅的應對措施，會計信息軟件不重視密碼管理，入侵者很容易侵入到數據庫，企業的核心會計信息容易被竊取。如果不及時備份，數據一旦丟失無法找回，將給企業帶來無法彌補的損失。

四、建設企業會計內部控制體系的對策探究

1加強對會計內部控制的重視，建立良好的內控環境

企業管理者必須正確認識會計內部控制的重要作用，樹立現代企業管理的理念，積極組織建立會計內部控制監督和管理制度，把握內部控制的關鍵環節，建立健全內部控制體系，并主動自覺地遵守執行。要加強對員工的內部控制意識的宣傳，使全體員工都能夠正確認識會計內部控制的重要作用，將內部控制落實到企業的生產經營中去，形成良好的內部控制環境。

2努力提升會計從業人員的綜合素質

要注重會計從業人員的綜合素質能力的培訓教育，既要加強對會計人員的專業素質能力培養，也要注重職業道德的教育。要加強對在職會計人員的專業技能培訓，使其業務能力能夠滿足內部控制制度的要求，同時，要引導會計人員加強對法律法規的學習，提高思想道德品質，培養良好的職業道德，確保會計內部控制體系的建立健全。

3建立健全企業的內部控制監督機制

現代企業制度要求必須建立完善的內部控制監督機制，來確保企業的順利運行。企業的管理者要正確認識監督機制的激勵作用，建立有效的內部審計制度，充分發揮審計部門的作用，開展科學有效的內部審計工作，及時發現不規范的會計處理和會計核算行為，加大對會計信息的檢查，確保會計信息的真實性。同時積極開展外部審計工作，建立完善的企業會計內外審計監督體系，確保企業會計內部控制規范。

4提高會計部門的話語權，提升會計內部控制執行力

企業管理者要適當放權，在企業會計內部控制的設計和執行方面，給予會計部門更多的權力，充分發揮企業會計部門在會計處理、會計核算和會計監督中的優勢，更多地承擔企業會計內部控制政策和程序的設計任務。會計部門在設計過程中，要明確設計目標，以符合內部控制基本要求為基礎，重點關注關鍵控制點，確保能夠實現控制目標。同時，要隨時關注內部控制的隱患和缺陷，能夠做到及時修正和改進，做到有章可循，提升內部控制的執行力。

5網絡環境下加強信息安全控制和風險防范

網絡信息化環境下，企業會計內部控制環境發生了根本性變化，企業必須實行高效的信息化管理，加強對計算機軟硬件和會計原始數據的安全防護，及時修復系統漏洞。要通過數據流加密技術確保會計原始數據和報表的安全，采用數據簽名的技術確保報表文件在傳遞過程中不會被不法分子竊取。要建立財會一體化控制制度，構造財會一體化信息平臺，實現材料采購、生產、銷售和財務報表生成在信息化平臺一體化實現，確保內部控制措施在網絡化環境下充分發揮作用。

五、結語

總而言之，會計內部控制作為企業內部控制的重要組成部分，是衡量企業經營管理水平的重要標志，對于實現會計監督作用，提高會計信息的質量，提高經營管理活動水平都有著重要作用。雖然當前在建設企業會計內部控制體系方面仍存在諸多問題，比如重視程度不夠、從業人員素質能力不高、內部監督機制不健全、會計部門話語權不高、信息化程度不高等，但通過采取必要的應對措施一定能夠得到解決。企業必須不斷促進會計內部控制體系的建立健全，以在競爭激烈的市場中占有一席之地，實現更好的發展。

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作者簡介：

肖春梅，供職于榮盛房地產發展股份有限公司，中級會計師。