淺談信息技術(shù)對注冊會計師審計的影響

摘要：處于網(wǎng)絡(luò)信息環(huán)境當(dāng)中，使得先進的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息化技術(shù)被運用到不同的行業(yè)領(lǐng)域當(dāng)中。在此過程當(dāng)中，加快了會計信息化發(fā)展的速度，很多企業(yè)嘗試運用ERP系統(tǒng)。此時，企業(yè)原有的信息管理系統(tǒng)包含了人力資源、生產(chǎn)、財務(wù)以及信息管控等諸多方面的功能，而注冊會計師開展審計工作的時候需要以企業(yè)的角度加以管控，在系統(tǒng)掌握信息技術(shù)帶給審計工作影響的基礎(chǔ)上，運用科學(xué)的審計方法，明確具體的審計工作流程，增強審計工作的效果。本文通過說明信息技術(shù)對注冊會計師審計的影響，同時提出了信息技術(shù)在注冊會計師審計工作中應(yīng)用的有效對策，從而有效提升信息技術(shù)在注冊會計師審計工作中應(yīng)用的總體水平。

關(guān)鍵詞：信息化技術(shù);注冊會計師;審計;影響

中圖分類號：F275文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）13-0173-02

近些年以來，科學(xué)技術(shù)的不斷進步，讓網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)得到了很大的關(guān)注與重視，并且在眾多的行業(yè)領(lǐng)域中獲得了良好的應(yīng)用效果。在信息化技術(shù)被運用到審計行業(yè)當(dāng)中之后，使注冊會計師審計工作的流程變得更加科學(xué)，使總體的審計效率得以提升，加快了審計行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。不過具體落實的時候，注冊會計師審計工作信息化建設(shè)工作中依然顯現(xiàn)出諸多不同方面的缺陷和不足，如信息化不足、信息化建設(shè)費用與系統(tǒng)進行維護的經(jīng)濟成本均太高、所開發(fā)與運用的相關(guān)審計軟件受到一定的限制、有關(guān)信息資源的共享性嚴(yán)重不足等，對審計行業(yè)信息化建設(shè)工作的開展產(chǎn)生不良的影響。為了改變此種不良情況，應(yīng)該加大信息化技術(shù)在注冊會計師審計工作當(dāng)中應(yīng)用的力度。鑒于此，系統(tǒng)思考和分析信息技術(shù)對注冊會計師審計的影響顯得尤為必要，具有一定的研究意義與實踐價值。

一、信息技術(shù)對注冊會計師審計的影響

1基于信息環(huán)境下審計工作業(yè)務(wù)的內(nèi)容與范圍產(chǎn)生了變化

從前，利用信息技術(shù)的工作人員僅會重視財務(wù)報表當(dāng)中顯示出的信息數(shù)據(jù)，但是處于信息環(huán)境當(dāng)中，很多工作人員開始重視企業(yè)是否能夠?qū)崟r獲得相關(guān)數(shù)據(jù)信息，進而及時掌握當(dāng)前市場的變動情況，制定出合理的實施策略，尤其對相關(guān)審計工作者提出了更高的要求。在此過程當(dāng)中，注冊會計師審計工作的具體內(nèi)容與范圍均會產(chǎn)生一定的變化。有關(guān)注冊會計師審計工作人員應(yīng)該對獲取到的相關(guān)數(shù)據(jù)信息加以準(zhǔn)確歸類，篩選出有價值的信息，并確保審計工作的科學(xué)性與合理性。所以，要求有關(guān)注冊會計師審計工作人員系統(tǒng)了解企業(yè)信息系統(tǒng)的使用情況，并合理評價相關(guān)信息的形成過程與企業(yè)內(nèi)部管控的狀況[1]。

2信息技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用促使審計方法出現(xiàn)了變化

網(wǎng)絡(luò)信息時代的來臨，使得從前那種紙上審計的方式，呈現(xiàn)出明顯的落后性，逐漸被電子信息化審計方式所替代。在此過程當(dāng)中，更多新型的審計方法得以不斷涌現(xiàn)，關(guān)于新型的審計方法則涵蓋了下述幾個不同的種類：

（1）持續(xù)審計方法。所謂持續(xù)審計方法屬于近些年來隨著信息化技術(shù)飛速進步而衍生出來的全新的審計方法，將這種新型的審計方法應(yīng)用到具體的審計項目當(dāng)中，能夠以最短的時間形成相應(yīng)的審計報告文件，并且能夠形成具體的書面鑒證文件信息。開展具體審計工作的過程當(dāng)中，可以科學(xué)利用先進的信息化技術(shù)，凸顯出其應(yīng)有的功效，其中涵蓋了自動化控制測試、交易明細(xì)信息的科學(xué)分析、例外事項的有效明確等不同的功能。在此過程當(dāng)中，持續(xù)審計相應(yīng)的審計工作范圍也隨之日益拓展。有關(guān)注冊會計師一方面，能夠科學(xué)審計具體的財務(wù)報告信息;另一方面，能夠?qū)崿F(xiàn)針對十分廣泛信息系統(tǒng)的精準(zhǔn)審計。另外，相較于從前的審計方法，持續(xù)審計可以實現(xiàn)當(dāng)事件出現(xiàn)之后的實時審計效果，相應(yīng)的間隔時間非常短，使得審計工作的效率獲得進一步有效提升[2]。

（2）內(nèi)控測試的分析。進行內(nèi)控測試工作的過程當(dāng)中，有關(guān)注冊會計師需要確保審計工作得以有序開展，并且在此過程當(dāng)中應(yīng)該使相關(guān)資產(chǎn)信息的安全和完整性，同時謹(jǐn)防產(chǎn)生不同類型的徇私舞弊的情況，使得會計信息更加真實、準(zhǔn)確，符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，充分發(fā)揮出審計方法的有效作用。在注冊會計師進行內(nèi)控制測試的過程當(dāng)中，應(yīng)該注重保證會計信息的精準(zhǔn)性與科學(xué)性。另外，應(yīng)該重視加大針對不同類型經(jīng)濟交易信息的管控力度[3]。

3信息時代的來臨促使審計業(yè)務(wù)需求出現(xiàn)了改變

步入網(wǎng)絡(luò)時代之后，我國的市場環(huán)境發(fā)生了相應(yīng)的變化，以電子商務(wù)作為典型代表的一大批新興技術(shù)開始出現(xiàn)，體現(xiàn)出信息化技術(shù)的優(yōu)勢和作用，在很多的行業(yè)領(lǐng)域當(dāng)中獲得了良好的應(yīng)用效果。實際上，所謂電子商務(wù)，是指在不同商業(yè)合作伙伴間進行的電子數(shù)據(jù)交換實務(wù)。處于第二波電子商務(wù)快速發(fā)展階段的時候，虛擬電子交易應(yīng)運而生。到了第三波發(fā)展階段的時候，無現(xiàn)金交易和智能代理的特征則十分明顯。進行數(shù)據(jù)信息處理的過程當(dāng)中，主要依靠先進的計算機技術(shù)以自動化的形式實現(xiàn)。由此對從前的價值鏈予以徹底改變，運用信息化技術(shù)的工作人員對于數(shù)據(jù)信息處理的效率得以不斷提升。并且，從前審計的業(yè)務(wù)同樣產(chǎn)生了相應(yīng)的改變。在此過程當(dāng)中，信息技術(shù)應(yīng)用人員會自行對第三方提供的相關(guān)信息情況加以科學(xué)檢查，從而確保審計信息的精準(zhǔn)性與完整性。處于這種電子商務(wù)環(huán)境當(dāng)中，注冊會計師不僅能夠科學(xué)地進行會計核算與審計工作，而且應(yīng)該針對交易合作伙伴的誠信情況加以合理評估與分析，由此導(dǎo)致審計業(yè)務(wù)需求出現(xiàn)了改變，一方面，從前采用的EOT審計、計算機審計工作模式依然被沿用，另一方面，需要注重保證有關(guān)審計企業(yè)全部信息系統(tǒng)的安全，使信息更加精準(zhǔn)與完整，達到有效保密的效果，最終完成企業(yè)既定的審計工作管理任務(wù)[4]。

二、信息技術(shù)在注冊會計師審計工作中應(yīng)用的有效對策

1加快相關(guān)審計軟件技術(shù)的發(fā)展速度

處于網(wǎng)絡(luò)信息環(huán)境當(dāng)中，涌現(xiàn)出眾多的新型信息技術(shù)與電子類產(chǎn)品。其中，很多不同類型的計算機軟件產(chǎn)品在審計工作當(dāng)中得到了良好的運用。一旦相關(guān)審計軟件與技術(shù)的研發(fā)速度放慢或者倒退的情況出現(xiàn)，則無法達到當(dāng)前審計行業(yè)的發(fā)展需要，難以發(fā)揮出電子商務(wù)等技術(shù)的作用。網(wǎng)絡(luò)信息時代來臨之后，使得審計工作業(yè)務(wù)的范圍得到了進一步擴大，與會計信息管理系統(tǒng)、其他類型計算機信息處理管理系統(tǒng)是緊密關(guān)聯(lián)的，有關(guān)審計工作人員假如依然運用從前的審計技術(shù)與方法，顯然無法達到既定的審計工作管理目標(biāo)，所以，應(yīng)該加快相關(guān)審計軟件技術(shù)的發(fā)展速度，科學(xué)利用計算機輔助審計技術(shù)，使得更多的新型審計軟件得以研發(fā)成功，然后被運用到審計工作當(dāng)中，不斷提高審計工作的效率[5]。

2注重云計算等新型信息化技術(shù)在審計工作中的科學(xué)利用

基于當(dāng)前的審計工作體系，有關(guān)注冊會計師審計工作人員可以運用跟蹤審計線索技術(shù)，科學(xué)開展觀察、審核、函證、詢問、流程的分析、重新實施以及重新計算等不同方面的工作。借助先進的云計算技術(shù)，獲得良好的應(yīng)用效果。鑒于審計線索存在著明顯的流動性與不可見性的特征，運用從前的審計技術(shù)顯然無法完成，呈現(xiàn)出一定的滯后性，所以，有關(guān)審計工作人員應(yīng)該運用全新的云計算等信息化技術(shù)，在相關(guān)云審計專家系統(tǒng)的指導(dǎo)和幫助之下，借助云審計追蹤審計線索，處于云環(huán)境當(dāng)中，科學(xué)利用先進的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、比較分析技術(shù)以及轉(zhuǎn)換技術(shù)等，以便獲得充足的審計證據(jù)信息，確保審計工作的質(zhì)量和效果[6]。所以，通過以上分析，從中不難看出，注重云計算等新型信息化技術(shù)在審計工作中的科學(xué)利用可謂十分關(guān)鍵。

3加大對自身審計風(fēng)險防控水平的提升力度

近些年來，計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了很大的關(guān)注與重視，在不同的行業(yè)領(lǐng)域當(dāng)中均獲得了良好的應(yīng)用效果。不過，對于審計行業(yè)來說，審計工作開展的過程當(dāng)中，卻使得相應(yīng)的審計風(fēng)險得以不斷增大。由于計算機信息數(shù)據(jù)在存檔的過程當(dāng)中擁有較高的安全風(fēng)險，所以，需要制定出科學(xué)的風(fēng)險防控方案予以有效應(yīng)對[7]。一方面，應(yīng)該不斷強化對計算機安全方面建設(shè)工作的監(jiān)督與管控，并且制定出系統(tǒng)、科學(xué)的財務(wù)信息存檔管理機制;另一方面，還需要針對不同類型的風(fēng)險編制出相對應(yīng)的管理制度，從而對計算機網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用行為進行嚴(yán)格地約束和監(jiān)管。與此同時，合理運用有關(guān)會計核算軟件進行審計工作的有效管理，以便凸顯出會計信息的精準(zhǔn)性與維護性優(yōu)勢，使得審計工作的風(fēng)險得到進一步下降。

4構(gòu)建一支高水平高素質(zhì)的審計工作隊伍

網(wǎng)絡(luò)信息時代的來臨，使得知識的更新速度變得越來越快。對于注冊會計師審計工作人員來說，為了做到與時俱進，不被時代所淘汰，應(yīng)該不斷補充自己的專業(yè)審計知識。所以，構(gòu)建一支高水平、高素質(zhì)的審計工作隊伍可謂至關(guān)重要。顯而易見，針對注冊會計師審計工作人員來說，首要的任務(wù)便是不斷提升自己的工作能力。有關(guān)政府審計機構(gòu)、會計事務(wù)所以及審計事務(wù)所均需要積極開展針對審計工作人員專業(yè)審計能力和知識的培訓(xùn)工作。通過以定期的形式，外聘一些審計行業(yè)的專家為相關(guān)審計工作人員進行現(xiàn)場答疑解惑，使審計人員系統(tǒng)了解最新的會計準(zhǔn)則與有關(guān)法律法規(guī)知識，擴大自己審計知識的儲備量。尤其對于注冊會計師而言，應(yīng)該嚴(yán)格要求自己，更需要學(xué)習(xí)一些大數(shù)據(jù)知識，學(xué)會將其科學(xué)運用到實際的審計工作當(dāng)中，以便進一步增強審計工作的效果，有利于規(guī)避出現(xiàn)審計失敗的情況。

三、結(jié)論

綜上所述，系統(tǒng)分析與思考信息技術(shù)對注冊會計師審計的影響顯得尤為必要，具有一定的研究意義和實施價值。本文通過說明信息技術(shù)對注冊會計師審計的影響，同時提出了信息技術(shù)在注冊會計師審計工作中應(yīng)用的有效對策：加快相關(guān)審計軟件技術(shù)的發(fā)展速度、注重云計算等新型信息化技術(shù)在審計工作中的科學(xué)利用、加大對自身審計風(fēng)險防控水平的提升力度、構(gòu)建一支高水平高素質(zhì)的審計工作隊伍。希望此次研究與分析的內(nèi)容和結(jié)果，可以得到有關(guān)注冊會計師審計工作人員的關(guān)注與重視，并且從中獲取到相應(yīng)的啟發(fā)和幫助，以便充分發(fā)揮出信息技術(shù)在注冊會計師審計工作當(dāng)中應(yīng)用的良好作用，進而有效推進我國注冊會計審計工作信息化管理模式的建設(shè)進程。

參考文獻：

[1]丁紅燕XBRL及對注冊會計師審計的影響[J].中國管理信息化（綜合版），2006，（110）：77～78

[2]李將敏云計算對我國注冊會計師審計的影響[J].西部財會，2014，（05）：76～78

[3]劉飛，毛元青XBRL對注冊會計師審計的影響研究[J].商業(yè)經(jīng)濟，2012，（21）：99～100+118

[4]張恒，董葆敏信息技術(shù)對我國注冊會計師審計影響[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2015，（14）：136～137

[5]陳淑芳，李將敏云計算對我國注冊會計師審計的影響[J].財務(wù)與會計，2014，（06）：66～67

[6]李偉淺談大數(shù)據(jù)時代注冊會計師審計信息化運用的認(rèn)識和思考[J].財會學(xué)習(xí)，2018，（35）：132+134

[7]黃晨，王孝忠信息技術(shù)時代下的注冊會計師審計[J].福建論壇（社科教育版），2008，（08）：192～193

作者簡介：

劉建萍，供職于德州天衢有限責(zé)任會計師事務(wù)所。