關(guān)于國有企業(yè)預(yù)算管理的思考

賈媛媛

摘 要：近年，國資委加大國企的改革力度，逐步推動國企市場化發(fā)展，讓國企擺脫對政府資源的依賴，使國企逐步加強(qiáng)自身資產(chǎn)資源的控制。國企應(yīng)用全面預(yù)算管理方式，來對各業(yè)務(wù)運(yùn)行資金進(jìn)行科學(xué)的控制，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值和國有資產(chǎn)運(yùn)行效率的提升。在應(yīng)用全面預(yù)算中，單位要讓全體員工都參與到預(yù)算執(zhí)行，并學(xué)習(xí)新型全面預(yù)算管理理念，轉(zhuǎn)變國企職工的思想觀念，來在國企單位創(chuàng)造良好的預(yù)算管理氛圍。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);全面預(yù)算管理;管理者

一、國有企業(yè)預(yù)算管理的意義分析

國企是我國國有經(jīng)濟(jì)的重要力量，在國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中，國企發(fā)揮了重要的作用。但是在全球化一體化的發(fā)展過程中，國有企業(yè)面臨巨大的市場競爭壓力，國企要分析外部的經(jīng)營環(huán)境，來優(yōu)化配置單位內(nèi)部的資源，使國企能夠在激烈的環(huán)境中實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)的發(fā)展。預(yù)算管理成為了國企控制資金的一個重要方式，同時預(yù)算可以將公司的整體戰(zhàn)略落實(shí)，以根據(jù)經(jīng)營計(jì)劃的要求，來制定預(yù)算目標(biāo)。將單位的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管控、業(yè)績考核等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行銜接、整合，實(shí)現(xiàn)國企內(nèi)各類資源的合理配置，來促進(jìn)戰(zhàn)略規(guī)劃方案的落地實(shí)施，全面預(yù)算已經(jīng)成為國企轉(zhuǎn)型發(fā)展的一個重要方向。

二、國企全面預(yù)算管理的問題分析

（一）對于全面預(yù)算管理認(rèn)識存在偏差

正確的認(rèn)識全面預(yù)算，才能夠保證后期預(yù)算工作得以高效的執(zhí)行，對預(yù)算認(rèn)識到位才可以取得良好的預(yù)算管理效果。有些高層領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為預(yù)算對于單位的運(yùn)營沒有太大幫助作用，而且預(yù)算會影響業(yè)務(wù)的實(shí)施，會影響公司在拓展市場中的步伐，因而，領(lǐng)導(dǎo)給予預(yù)算的支持力度較少，下屬職工也未能夠全面參與到預(yù)算執(zhí)行中。有些人員認(rèn)為預(yù)算對自身的工作權(quán)限有較大的約束，而拒絕執(zhí)行，對預(yù)算工作有較強(qiáng)的抵觸感，這些都是對預(yù)算不正確的認(rèn)識，使預(yù)算也不能夠達(dá)到其預(yù)期的效果。在國企的運(yùn)行中，有些公司的高層領(lǐng)導(dǎo)比較注重業(yè)務(wù)市場拓展，而忽略預(yù)算執(zhí)行、成本控制，這樣也會影響預(yù)算制度執(zhí)行和落實(shí)，影響各工作人員參與預(yù)算工作的積極性。

（二）預(yù)算方的編制與預(yù)算執(zhí)行融合度不高

當(dāng)前很多企業(yè)都在實(shí)施全面預(yù)算，有些國企的高層領(lǐng)導(dǎo)盡管制定了預(yù)算制度，但是制度內(nèi)部的各類條款，與單位的實(shí)際應(yīng)用狀況有一定的偏差。在執(zhí)行預(yù)算機(jī)制中，有些國企基層職工不太配合預(yù)算人員，而在執(zhí)行中存在一定的問題。部分企業(yè)雖然制定了比較完善的預(yù)算管理體系，但是未能夠發(fā)揮預(yù)算指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營的作用。預(yù)算方案的編制和執(zhí)行沒有有效的結(jié)合，業(yè)務(wù)部門不能夠主動積極地參與到預(yù)算工作執(zhí)行，有些財(cái)務(wù)人員閉門造車來制定方案，未能夠深入到業(yè)務(wù)運(yùn)行一線，去開展預(yù)算方案的制定和預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，造成預(yù)算方案的質(zhì)量低下，各業(yè)務(wù)部門相互獨(dú)立，各自為政，對預(yù)算工作敷衍了事，就無法發(fā)揮預(yù)算控制效果。

（三）預(yù)算管理缺少信息技術(shù)的支持

預(yù)算執(zhí)行是否成功，會受到預(yù)算信息系統(tǒng)的影響，如果在預(yù)算執(zhí)行中，不能夠使數(shù)據(jù)信息高效的傳遞，預(yù)算部門未能夠及時地獲取一線業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營數(shù)據(jù)，就容易造成預(yù)算方案和預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)較大偏差。當(dāng)前部分國企內(nèi)部的信息系統(tǒng)較為落后，業(yè)務(wù)的投資系統(tǒng)與單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)沒有打通，運(yùn)營數(shù)據(jù)還需要通過手工的方式來輸入到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，這樣會使信息的溝通傳遞效率變低，而造成預(yù)算執(zhí)行效果不佳。預(yù)算數(shù)據(jù)不能夠?qū)崟r共享，給國企的運(yùn)營和改革都帶來較大的影響。

（四）預(yù)算考核機(jī)制不健全

在預(yù)算執(zhí)行之后，還要對執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行檢查、評價考核，根據(jù)各部門各職工所得出的考核結(jié)果，來給其發(fā)放年終獎，并建立預(yù)算績效考核、獎勵懲罰機(jī)制，使整個預(yù)算控制活動得以良性穩(wěn)步的發(fā)展和循環(huán)。沒有完善的考核評價機(jī)制，就不會使預(yù)算工作得到貫徹落實(shí)，也會使預(yù)算管理工作出現(xiàn)執(zhí)行緩慢的問題。在部分國企內(nèi)，缺乏必要的考核機(jī)制，預(yù)算管理的連續(xù)性不強(qiáng)。當(dāng)預(yù)算周期結(jié)束之后，要對當(dāng)前預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行評析，了解執(zhí)行不足的問題，來優(yōu)化完善預(yù)算方案。有的單位雖然制定了預(yù)算績效考評機(jī)制，但是考核制度流于形式，未能夠按照相應(yīng)的制度來執(zhí)行，有的人員將預(yù)算績效的考核視為表面工作。

三、強(qiáng)化國企預(yù)算管理的建議

（一）創(chuàng)建預(yù)算管理文化

國企的高層領(lǐng)導(dǎo)和基層的職工都要在思想上高度地重視預(yù)算管理，特別是高層的領(lǐng)導(dǎo)要給預(yù)算工作更多的人才支持、政策支持，給內(nèi)部的職工開展預(yù)算管理培訓(xùn)。在單位，大力地宣傳全面預(yù)算管理理念，通過應(yīng)用培訓(xùn)的方式，來讓單位的各個職工都了解到全面預(yù)算的具體內(nèi)涵和預(yù)算工作對于單位運(yùn)營帶來的作用和對職工個人的影響。單位要轉(zhuǎn)變其重視業(yè)務(wù)經(jīng)營，而忽略預(yù)算管理的傳統(tǒng)思想理念，了解企業(yè)全面預(yù)算管控的意義。職工都要遵守預(yù)算控制制度，從預(yù)算方案編制到預(yù)算執(zhí)行等全部過程，都要開展預(yù)算控制，幫助企業(yè)的各個部門和職工找到自身在預(yù)算管控中的地位，來構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算管理的氛圍。

（二）重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算的編制，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算方案的編制是預(yù)算工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，也是預(yù)算的開始，國企要組織內(nèi)部的職工做好預(yù)算方案的編制工作。首先，單位內(nèi)部的預(yù)算部門就要領(lǐng)頭組織人員來編制預(yù)算方案。開展預(yù)算編制前期的調(diào)研，摸清上年度預(yù)算執(zhí)行的狀況，來檢查預(yù)算執(zhí)行工作中存在的問題，要清楚地去研究當(dāng)前企業(yè)外部市場變化、單位在年度生產(chǎn)經(jīng)營管理目標(biāo)、外部市場經(jīng)營變化狀況、單位設(shè)備的購置、項(xiàng)目的建設(shè)等方面。要選擇合理的預(yù)算編制方法，預(yù)算編制方法是影響方案編制質(zhì)量的一個重要因素，國企要根據(jù)自身的運(yùn)營狀況，來選擇恰當(dāng)?shù)姆椒ǎ缫褂脻L動滾動預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算、應(yīng)急預(yù)算，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)活動，來選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)算方式。針對電話費(fèi)等常規(guī)的辦公費(fèi)預(yù)算，可以用于固定預(yù)算法;公司內(nèi)部產(chǎn)品的生產(chǎn)所形成的成本預(yù)算，則要應(yīng)用作業(yè)預(yù)算法;對于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金支出，則可以應(yīng)用項(xiàng)目預(yù)算法。企業(yè)通過先分后合的方式，來推動項(xiàng)目的運(yùn)作，同時單位還要根據(jù)本部門的實(shí)際經(jīng)營狀況，來上報(bào)預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算部門再根據(jù)年度的經(jīng)營計(jì)劃和各部門上年度的發(fā)展?fàn)顩r，來制定各部門的預(yù)算指標(biāo)。由國企各部門來執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)，并細(xì)化之后，再上繳預(yù)算管理負(fù)責(zé)人去匯總整個單位全部預(yù)算目標(biāo)。之后，國企還要落實(shí)方案編制在執(zhí)行預(yù)算中，如果沒有其他特殊的狀況，就不能夠隨意地去改變預(yù)算方案。企業(yè)的預(yù)算部還要定期地跟蹤預(yù)算執(zhí)行的狀況，單位的審計(jì)部門加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)力度，以及增強(qiáng)對各部門預(yù)算方案執(zhí)行過程的監(jiān)管。

（三）建立預(yù)算信息系統(tǒng)

當(dāng)前國內(nèi)信息技術(shù)快速的發(fā)展，很多公司都在公司內(nèi)去建立信息管理平臺，一些國企加大財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)，建立預(yù)算管理系統(tǒng)，來使預(yù)算工作得以貫徹落實(shí)。企業(yè)建立預(yù)算系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)相聯(lián)系，同時打通財(cái)務(wù)信息平臺，建立一個一體化的運(yùn)營系統(tǒng)。各系統(tǒng)要實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的流動互通，同時預(yù)算系統(tǒng)要給單位內(nèi)部的各個職工分配一定的管理權(quán)限，讓系統(tǒng)可以融入到自身的業(yè)務(wù)運(yùn)行中。預(yù)算人員可以在現(xiàn)場及時地了解各部門執(zhí)行的預(yù)算狀況，并針對預(yù)算出現(xiàn)的問題，與業(yè)務(wù)人員開展溝通交流，并采取有效的措施來處置問題，同時還要動態(tài)地掌控預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度，來提升預(yù)算的控制水平。

（四）增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的考核

預(yù)算執(zhí)行考評是對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的一個評價，通過公開公正的評價，來了解預(yù)算管理中的問題，針對問題來制定解決措施，以及時地糾正問題，并實(shí)現(xiàn)預(yù)算制度的完善。給予在執(zhí)行工作中表現(xiàn)突出的員工更多的物質(zhì)獎勵，而對于不執(zhí)行預(yù)算的人員或者表現(xiàn)較差的職工，要給予相應(yīng)的懲處，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。

四、結(jié)束語

國企做好全面預(yù)算，對國企的轉(zhuǎn)型發(fā)展都有較大的推動作用，而且預(yù)算控制可以提高國企的經(jīng)營水平，提高公司的核心競爭力，也可以實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。全面預(yù)算不是一蹴而就，它是隨著企業(yè)的發(fā)展而調(diào)整，在日常的運(yùn)營工作中，也可以逐步地去完善制度。國企要使用信息技術(shù)，搭建信息平臺，來提高預(yù)算水平，同時還要注重預(yù)算方案的編制，讓職工嚴(yán)肅地執(zhí)行，并開展后期預(yù)算執(zhí)行考評，在單位創(chuàng)造一個良好的預(yù)算管理企業(yè)文化。

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