事業單位內部控制監督評價工作初探

龍鴻

摘 要：事業單位具有一定的特殊性，加強事業單位內部控制監督評價工作，是完善事業單位內部控制制度，促進內部控制制度落實，實現內部控制目標的關鍵，也是加強事業單位管理，促進事業單位改革，提高改革效率與質量的重要內容。因而，事業單位需要建立健全的內部控制監督評價體系，完善監督評價內容，確保內部監督與外部監督的有效配合，共同發揮監督作用，促進監督落到實處，發揮行政事業單位監督評價工作的作用與價值。

關鍵詞：事業單位;內部控制;監督評價

在市場不斷變化，經濟飛速發展，改革不斷深入，政策不斷出臺，修正的大背景下，事業單位面臨著新問題，新挑戰，國家出臺的相關規范與政策可以確保業務的有序進行，但是規范與政策無法面面俱到，并未考慮到行政事業單位的特殊性，對部分行政事業單位缺乏適用性，從而出現行政單位財務收支情況混亂，財務管理效果不佳，內部管理工作難以落實等一系列問題。解決此問題，提出有效的內部事業單位控制理論，促進內部控制監督評價工作的開展實施，成為事業單位需要重視探究的問題，是值得深入思考的問題。

一、事業單位內部控制監督評價工作存在的問題

事業單位內部控制評價與監督體系，直接關系到內部管理工作的落實開展，關系到員工工作的積極性與主動性，在單位內部控制管理中發揮著至關重要的作用，但是現階段，事業單位內部控制評價和監督效果還不夠理想，存在一些問題，影響到工作的開展實施，下面針對存在的問題進行簡要的分析，以確保事業單位的長遠發展。

第一，內部控制基礎不牢。由于市場在不斷變化，內部控制制度也隨之改變，新制度規范頒布的時間較短，制度宣傳不夠，事業單位管理者對制度不了解。思想觀念也較為落后，傳統，主要停留在被監管階段。內部控制建設積極性不高，且受到人員編制以及組織構架的影響，很難單獨實施內部控制管理，多為多部門協調工作，導致部門的專業性以及獨立性難以得到保證，無法實現崗位分離，無法有效控制風險，在業務控制方面也很難形成系統的標準化內部流程，導致評價與監督工作無從談起。

第二，監督體系不完善。事業單位內部控制監督評價體系關系到內部控制管理工作的落實開展。有助于實現資產的完全運用以及優化配置，發揮事業單位職能。但是受到事業單位評價監督體系制約的影響，評價效果不佳，無法發揮評價的實際作用，使自我評價的職能缺乏獨立性以及專業性，自我監督效果不佳，無法建立健全的監督體系以及機制，難以進行實時監督，監督工作形同虛設，造成了較大的不利影響。

第三，內部控制制度形式化。在內部控制管理過程中一直存在輕執行重建設的問題，執行效果不佳，執行力低下，只注重建設制度，建設體系，過于走形象工程，導致事業單位內部控制工作難以真正落實，只是進行表面功夫，不遵守工作流程，也無法保證內部控制制度的約束力以及權威性，甚至在重大決策以及執行方面具有較大的隨意性，操作不合理，不規范，缺乏民主決策機制，無法保證內部控制工作的有效開展。

第四，內部控制意識薄弱。在事業單位實際工作開展過程中，會計人員與財務人員主要的職責就是進行資金管理，被錯誤地認為是付款員以及錢袋子，導致對會計部門的監督過于形式化、表面化，會計財務部門無權參與業務活動，無法實現業財融合，只是對數據進行簡單的統計，掌握資金的流向，進行資金管理，無法有效開展內部控制工作，也無法加強成本核算管理控制，導致財務部門的職能受到制約，無法發揮監督的重要作用，影響了監督工作的有序性。

二、開展事業單位內部控制監督評價工作的措施

（一）加強內部控制建設

加強內部控制建設，夯實建設基礎，是加強事業單位內部控制評價和監督的有效方法對策，首先，明確事業單位管理者的內部控制責任。通過明確主體責任，加大宣傳力度，可以使事業單位管理者充分理解內部控制的理念，明確內部控制作用，闡明加強內部控制管理的要點難點，從制度上進行積極的保護，實現內控工作的有序開展。其次，通過健全內部控制組織機構，可以明確內部控制機構的要求現狀，在兼顧效率以及適應性的基礎上，完善內控組織機制，確保內控工作的有效開展，達到理想的內部控制效果。最后，實現內部控制，基礎建設，落實內部控制責任，通過建立追責機制，促進內部控制監督工作的有效落實，做好申報審批授權控制工作，實現崗位分離，分開控制管理，既要嚴格按照內部管理制度進行，嚴格控制又要落實責任，加大監督力度，對違規行為進行嚴厲的追查處罰。

（二）改進外部監督規范

第一，改進外部監督，規范，可以促進政府部門發揮自己的監督職能，既要加強溝通聯系，又要做好信息的互通共享，在節約資源提高外部監督檢查的一系列過程中，樹立自己的權威性，發揮監督的作用，以及只能達到理想的監督效果，做好外部監督規范，從而促進事業單位內部控制評價監督工作的落實開展。第二，審計部門與財政部門需要發揮自身的監督作用，對事業單位實施內部控制監督，既要根據相關的法律法規進行監督，要明確監督檢查工作的流程，范圍，內容，頻率，通過制定明確的操作流程，可以進行科學合理的檢查，既要進行定期檢查，又需要進行隨機抽查，通過組合方式保證監督效果，確保外部監督的長效性，建立長效機制，收集制度規范及時，確保監督工作的有效開展。最后，需要積極探索第三方參與，通過審計監督可以加強內部控制管理，確保內部控制評價與監督工作的開展實施，承接內部控制審計工作，作出明確的審計報告，既要明確問題又要做好負荷與綜合評價工作，達到理想的監督效果，保證監督工作的有序性。

（三）建立嚴密內部監督控制體系

建立內部控制體系，完善內部控制制度，是促進內部控制評價與監督工作落實開展的制度保障。首先，未建立健全的內部控制體系。需要在經濟活動中注重對風險因素的關注，既要健全崗位責任制，又要建立決策機制，對重大事項的執行決策監督，實現有效分離，在分離過程中發揮監督的作用，促進決策的執行，對關鍵崗位設置監督機制，將責任落實到個人，既要符合工作的落實，達到理想的監督效果，又需要保證內部控制管理制度的落實。其次，需要在內部監督控制的基礎上，對業務以及崗位進行日常監督，并通過周期性核查的方式，對業務進行風險評估，既要成立風險評估小組，又要書寫報告，指出關鍵內容，明確風險關鍵點，從而提出針對性制度建議，促進工作的落實開展，保證工作的獨立性，權威性，及時性發揮監督機制的重要作用。最后嚴格按照制衡原則以及適應性原則，工作建立控制制度，保證經濟活動的合規合法，確保資產安全，提高信息真實性。

（四）加強控制意識

意識與行為存在密切的關系，作為行為的指導，加強內部控制意識，是開展事業單位內部控制監督評價工作的基礎與保障，一方面，加強內部控制意識，意識到內部控制的重要性，有助于優化內部控制理念，明確內部控制要點，在內部控制過程中，意識到監督的重要地位，發揮監督的重要作用，保證監督評價工作的進一步落實。另一方面，加強內部控制意識，開展內部控制管理工作，可以建立嚴密的內部監督控制體系，避免管理混亂，達到理想的內部控制管理效果。

三、結論

事業單位內部控制工作改革是一種趨勢，是促進事業單位發展，保證事業單位適應社會，發揮其功能作用的關鍵。但是同時，我們需要清楚地認識到事業單位內部控制改革工作是一份艱苦而又困難的工作，需要經歷一段漫長的過程，既要不斷努力，創新制度，更新觀念，又需要促進改革的不斷深入，完善改革過程，從實際出發，從而確保事業單位內部控制體系的完善，促進事業單位的長遠發展。

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